РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
26 мая 2026 года г. Кемерово
Кемеровский районный суд Кемеровской области в составе председательствующего судьи Почекутовой Ю.Н.
при секретаре Пономаревой Д.А.
рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №14 по Кемеровской области-Кузбассу к Нехорошкову Олегу Александровичу о взыскании обязательных платежей и санкций
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России №14 по Кемеровской области-Кузбассу обратилась в суд с административным иском к Нехорошкову О.А. о взыскании обязательных платежей и санкций.
Свои требования мотивирует тем, что Нехорошков О.А. является плательщиком налогов и сборов, и состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России №14 по Кемеровской области – Кузбассу.
Приказом ФНС России №ЕД-7-4/456@ от 30.04.2021 создана Межрайонная ИФНС России №14 по Кемеровской области-Кузбассу.
Согласно Положению об Инспекции, утвержденному Приказом УФНС России по Кемеровской области-Кузбассу №04-07/0876 от 13.02.2022, в её компетенцию, в числе прочих, входят следующие полномочия:
-контроль и надзор за полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов и страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей;
-взыскание в установленном порядке недоимки, а также пеней, процентов и штрафов по налогам, сборам и страховым взносам;
-предъявление в суды общей юрисдикции исков (заявлений): о взыскании недоимки, пеней, штрафов за налоговые правонарушения.
Таким образом, с 01.03.2022 налоговым органом, уполномоченным на подачу в суды общей юрисдикции заявлений о взыскании с физических лиц задолженности по налогам, страховым взносам и пени, является Инспекция.
Административный истец указывает, что, Нехорошков О.А., являясь плательщиком транспортного налога, не исполнил надлежащим образом свою обязанность по его уплате за 2023 год, что подтверждается следующим.
Согласно сведениям, представленным ГИБДД РФ в налоговый орган, в собственности Нехорошкова О.А. находились транспортные средства, указанные в налоговом уведомлении №174281063 от 06.08.2024. Срок уплаты транспортного налога с физических лиц за 2023 год - не позднее 01.12.2024. Однако в установленный НК РФ срок Нехорошков О.А. не исполнил обязанность по уплате транспортного налога с физических лиц за 2023 год в общем размере 16 330 рублей.
Административный истец также указывает, что в связи с вступлением в силу Федерального закона №263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» в налоговых органах Федеральной налоговой службы России внедрен институт Единого налогового счета (далее - ЕНС).
В связи с вступлением в силу Федерального закона №263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» в налоговых органах Федеральной налоговой службы России внедрен институт Единого налогового счета (далее - ЕНС).
В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ ЕНС признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП) и (или) признаваемых в качестве ЕНП.
Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
По состоянию на 04.01.2023 у Нехорошкова О.А. образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 145 575 рублей 13 копеек, в том числе пени 19796 рублей 78 копеек.
Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 19796 руб. 78 коп.
Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №1675 от 12.02.2025: общее сальдо в сумме 148 602 руб. 66 коп., в том числе пени 49 722 руб. 60 коп.
Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа №1675 от 12.02.2025, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 30371 руб. 19 коп.
Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа №1675 от 12.02.2025: 49 722 руб. 60 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления 12.02.2025) - 30371 руб. 19 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 19 351 руб. 41 коп.
Нормами налогового законодательства с 01.01.2023 определен новый порядок начисления пени. Начисление пени связано только с наличием общей задолженности по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ, которая позиционируется п. 2 ст. 11 НК РФ как общая сумма недоимок, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика.
Согласно п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.
Таким образом, с 01.01.2023 начисление пени производится не по отдельным налогам, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС.
В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
В соответствии с положением п. 9 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 г. (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.
На основании п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
В соответствии с п. 1 Постановления Правительства Российской Федерации № 500 от 29.03.2023 г. «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации в 2023 году» предельные сроки направления требований об уплате задолженности, предусмотренные НК РФ, увеличены на 6 месяцев.
Согласно п. 3 ст. 69 НК РФ для исполнения требования об уплате задолженности налогоплательщику необходимо уплатить всю сумму в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату уплаты (исполнения требования).
Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное нулю (т.е. для исполнения требования необходимо погасить всю имеющуюся задолженность с учетом вновь образованных неисполненных обязательств). В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.
Долговым центром в соответствии со статьями 69,70 НК РФ, сформировано и направлено Нехорошкову О.А. через личный кабинет налогоплательщика требование об уплате задолженности №34778 от 23.07.2023 в сумме 90 152,31 руб. со сроком исполнения до 11.09.2023. В установленный срок требование не исполнено.
В соответствии с п. 1, 2, 6 ст. 48 НК РФ Инспекцией 15.11.2023 принято решение №8499 о взыскании задолженности по обязательным платежам в бюджет Российской Федерации за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.
До настоящего времени подлежащие оплате суммы налога и пени административным ответчиком не оплачены.
В рассматриваемом случае Долговым центром мировому судье судебного в отношении Нехорошкова О.А. было направлено заявление на выдачу судебного приказа №1675 от 12.02.2025 о взыскании транспортного налога за 2023 год и пени.
Мировым судьей судебного участка №4 Центрального судебного района г.Кемерово, и.о. мирового судьи судебного участка №6 Центрального судебного района г.Кемерово был вынесен судебный приказ №2а-233/2025-6 от 12.03.2025 о взыскании с Нехорошкова О.А. задолженности по налогам и пени.
Определением мирового судьи от 28.08.2025 вышеуказанный судебный приказ отменен, в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно его исполнения.
Таким образом, налоговым органом не пропущен как срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, так и срок для подачи в суд административного искового заявления в отношении Нехорошкова О.А.
Административный истец просит взыскать с Нехорошкова О.А., ДД.ММ.ГГГГ, задолженность по налогам и пени, формирующую отрицательное сальдо ЕНС в размере 35 681,41 рубль, а именно: по транспортному налогу с физических лиц за 2023 год в сумме 16 330 рублей; по пене в сумме 19 351,41 рубль.
Определением суда от 03.02.2026 к участию в деле в качестве заинтересованного лица была привлечена Межрайонная ИФНС России №15 по Кемеровской области-Кузбассу (л.д.144).
Определением суда от 26.02.2026 к участию в деле в качестве заинтересованного лица было привлечено Управление Федеральной налоговой службы по Кемеровской области-Кузбассу (л.д.146).
В судебном заседании представитель административного истца МИФНС России №14 по Кемеровской области - Кузбассу – Батракова Т.С., действующая на основании доверенности от 15.04.2026 №00-21/17, сроком по 31.12.2026 (л.д.165), доводы и требования административного иска поддержала в полном объеме, просила удовлетворить административные исковые требования.
Административный ответчик Нехорошков О.А. в судебное заседание не явился, своевременно и надлежащим образом был извещен о времени и месте рассмотрения дела, представил в суд заявление, в котором просил рассмотреть дело в свое отсутствие, с участием своего представителя Нехорошковой Д.К. (л.д.164).
В судебном заседании представитель административного ответчика Нехорошкова О.А. – Нехорошкова Д.К., действующая на основании доверенности № от 02.10.2024, сроком на 10 лет (л.д.167), полагала, что заявленные административные требования подлежат частичному удовлетворению.
Полностью поддержала доводы, изложенные Нехорошковым О.А. в письменных Возражениях и дополнениям к ним на административное исковое заявление (л.д. 151, л.д.173-175).
Представитель заинтересованного лица – МИФНС России №15 по Кемеровской области-Кузбассу, представитель заинтересованного лица – Управления Федеральной налоговой службы по Кемеровской области-Кузбассу в судебное заседание не явились, своевременно и надлежащим образом были извещены о времени и месте рассмотрения дела.
Явка заинтересованных лиц не является обязательной и не признана судом обязательной, в соответствии с ч.7 ст.150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации дело может быть рассмотрено в отсутствие не явившихся лиц.
Выслушав пояснения представителя административного истца, представителя административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В силу части 1 статьи 286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.
Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.
В соответствии с п.2 ст.44 Налогового кодекса РФ, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Статьей 72 Налогового кодекса РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.
Согласно положениям статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки; пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога; пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
В соответствии с п.1 ст.357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии с п.1 ст.358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В соответствии с п. 1, п. 3 ст. 362 Налогового кодекса РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства. Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.
В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 359 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
В соответствии с п. 1 ст. 361 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.
Статьей 2 Закона Кемеровской области от 28.11.2002 №95-ОЗ «О транспортном налоге» установлены налоговые ставки транспортных средств, соответственно в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.
В соответствии с п. 1 ст. 363 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с п. 6 ст. 52 Налогового кодекса РФ сумма налога исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля.
В соответствии с п. 1 ст. 360 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.
В соответствии с п. 2 ст. 52 Налогового кодекса РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
В соответствии с п. 3 ст. 360 Налогового кодекса РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.
Согласно сведениям, представленным ГИБДД РФ в налоговый орган, а также сведениям, представленным по запросу суда ГУ МВД России по Кемеровской области-Кузбассу, в собственности Нехорошкова О.А. в 2023 году находились следующие транспортные средства:
-автомобиль INFINITI QX4, № (с 04.05.2012 года по настоящее время);
-мотоцикл BS25018 TTR250R, № (с 22.082014 по настоящее время) (л.д.27, 103-104).
Срок уплаты транспортного налога за 2023 год – не позднее 02.12.2024.
Нехорошкову А.В. было направлено налоговое уведомление №174281063 от 06.08.2024 об оплате транспортного налога в размере 16 330 рублей, не позднее 02.12.2024 (л.д.28).
Однако в установленный НК РФ срок, Нехорошков А.В. не уплатил задолженность по транспортному налогу за 2023 год в полном размере.
В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки исполнения должником обязанности по уплате налогов, Инспекцией административному ответчику исчислены пени.
Административный истец также указывает, что в связи с вступлением в силу Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» в налоговых органах Федеральной налоговой службы России внедрен институт Единого налогового счета (далее - ЕНС).
В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ ЕНС признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП) и (или) признаваемых в качестве ЕНП.
Согласно п. 2 ст. 11 НК РФ под совокупной обязанностью понимается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.
На основании п. 1 ст. 11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика.
Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
По состоянию на 04.01.2023 у Нехорошкова О.А. образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 145 575 рублей 13 копеек, в том числе пени 19 796 рублей 78 копеек.
Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 19 796 рублей 78 копеек.
Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №1675 от 12.02.2025: общее сальдо в сумме 148 602 рубля 66 копеек, в том числе пени 49 722 рубля 60 копеек.
Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа №1675 от 12.02.2025, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 30 371 рублей 19 копеек.
Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа №1675 от 12.02.2025: 49 722 рублей 60 копеек (сальдо по пени на момент формирования заявления 12.02.2025) – 30 371 рубль 19 копеек (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 19 351 рубль 41 копейка (л.д.30).
Нормами налогового законодательства с 01.01.2023 определен новый порядок начисления пени. Начисление пени связано только с наличием общей задолженности по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ, которая позиционируется п. 2 ст. 11 НК РФ как общая сумма недоимок, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика.
Согласно п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.
Таким образом, с 01.01.2023 начисление пени производится не по отдельным налогам, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС.
В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
В соответствии с положением п. 9 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.
Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
В соответствии с п. 1 Постановления Правительства Российской Федерации № 500 от 29.03.2023 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах", предельные сроки направления требований об уплате задолженности, предусмотренные НК РФ, увеличены на 6 месяцев.
Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ, требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика (правопреемника налогоплательщика - организации) о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ для исполнения требования об уплате задолженности налогоплательщику необходимо уплатить всю сумму в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату уплаты (исполнения требования).
Статья 71 НК РФ, в которой было указано, что если обязанность налогоплательщика, налогового агента, плательщика сбора или плательщика страховых взносов по уплате налога, сбора или страховых взносов изменилась после направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней или штрафа, налоговый орган обязан направить указанным лицам уточненное требование, утратила силу с 01.01.2023 в связи с вступлением в силу Федерального закона№ 263-ФЗ от 14.07.2022.
С 01.01.2023 требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное нулю.
В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.
Таким образом, Инспекцией в соответствии со статьями 69,70 НК РФ сформировано и направлено Нехорошкову О.А. через личный кабинет налогоплательщика требование об уплате задолженности №34778 от 23.07.2023 в сумме 90 152 рубля 31 копейка со сроком исполнения до 11.09.2023 (л.д.18).
Однако, в установленный в требовании №34778 от 23.07.2023 срок, задолженность по налогам и пене в бюджет Российской Федерации административным ответчиком не внесена (не урегулирована).
В соответствии с п. 1, 2, 6 ст. 48 НК РФ Инспекцией 15.11.2023 принято решение №8499 о взыскании задолженности по обязательным платежам в бюджет Российской Федерации за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.
До настоящего времени подлежащие оплате по требованию суммы налога и пени административным ответчиком не оплачены.
На основании п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции заявлением о взыскании задолженности:
1)в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2)не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
В рассматриваемом случае, сумма задолженности превысила 10 000 рублей после направления в адрес Нехорошкова О.А. требования №34778 от 23.07.2023 с суммой задолженности по налогам и пене в общем размере 90 152 рубля 31 копейки.
Как указывает административный истец, Долговым центром мировому судье в отношении Нехорошкова О.А. было подано заявление №1675 от 12.02.2025 о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени.
12.03.2025 мировым судьей судебного участка №4 Центрального судебного района г.Кемерово, и.о. мирового судьи судебного участка №6 Центрального судебного района г.Кемерово по делу №2а-233/2025-6 был вынесен судебный приказ о взыскании с Нехорошкова О.А. задолженности по налогам и сборам: 19 351 рубль 41 копейка – сумма пеней; 16 330 рублей – транспортный налог с физических лиц за 2023 год, а всего: 35 681 рубль 41 копейка, а также расходы по оплате государственной пошлины в размере 635 рублей 22 копейки (л.д.210).
28.08.2025 определением и.о. мирового судьи судебного участка №6 Центрального судебного района г.Кемерово, мировым судьей судебного участка №1 Центрального судебного района г.Кемерово, ввиду поступивших от Нехорошкова О.А. возражений относительно исполнения судебного приказа, судебный приказ мирового судьи судебного участка №4 Центрального судебного района г.Кемерово, и.о. мирового судьи судебного участка №6 Центрального судебного района г.Кемерово по делу №2а-233/2025-6 о взыскании с Нехорошкова О.А. в пользу МИФНС России №14 по Кемеровской области-Кузбассу задолженности по налогам и пени, госпошлины был отменен (л.д.100).
В ходе судебного разбирательства представитель административного ответчика, не оспаривая наличие обязанности у Нехорошкова О.А. по оплате транспортного налога за 2023 год, суду пояснила, что Нехорошковым О.А. взысканная по судебному приказу №2а-233/2025-6 от 12.03.2025 задолженность, была частично погашена.
В подтверждение указанных доводов в материалы дела административным ответчиком представлены квитанции от 04.06.2025 на сумму 21 827 рублей 79 копеек, от 12.09.2025 на сумму 5 рублей, от 18.08.2025 на сумму 10 рублей, от 22.08.2025 на сумму 5 рублей, от 13.08.2025 на сумму 100 рублей (л.д.191, 178, 179, 180, 181, 182).
В связи с чем, полагала, что заявленные административным истцом требования подлежат частичному удовлетворению, за вычетом указанных оплаченных Нехорошковым О.А. сумм.
Возражая против указанных доводов представителя административного ответчика, представитель административного истца суду пояснила, что платежи, поступившие от Нехорошкова О.А. в 2025 году, учтены в соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ, где устанавливается последовательность принадлежности сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, на основании суммы его совокупной обязанности: 1)недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2)налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3)недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4)иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5)пени; 6)проценты; 7)штрафы.
Платеж от 04.06.2025 в сумме 21 827,79 рублей, учтен: 11269,66 руб. - в транспортный налог за 2018 по сроку уплаты 02.12.2019; 387,86 руб. - в налог на имущество за 2018 по сроку уплаты 02.12.2019; 9560,80 руб. - в транспортный налог за 2019 по сроку уплаты 01.12.2020; 194,38 руб. - в земельный налог за 2019 по сроку уплаты 01.12.2020; 415,09 руб. - в налог на имущество за 2019 по сроку уплаты 01.12.2020.
Платеж от 13.08.2025 в сумме 100,00 рублей, учтен: 94,01 руб. - в транспортный налог за 2019 по сроку уплаты 01.12.2020; 1,92 руб. - в земельный налог за 2019 по сроку уплаты 01.12.2020; 4,07 руб. - в налог на имущество за 2019 по сроку уплаты 01.12.2020. Платеж от 18.08.2025 в сумме 10,00 рублей, учтен: 9,41 руб. - в транспортный налог за 2019 по сроку уплаты 01.12.2020; 0,20 руб. - в земельный налог за 2019 по сроку уплаты 01.12.2020; 0,39 руб. - в налог на имущество за 2019 по сроку уплаты 01.12.2020. Платеж от 22.08.2025 в сумме 5,00 рублей учтен: 4,71 руб.- в транспортный налог за 2019 по сроку уплаты 01.12.2020; 0,10 руб. - в земельный налог за 2019 по сроку уплаты 01.12.2020; 0,19 руб. - в налог на имущество за 2019 по сроку уплаты 01.12.2020. Платеж от 12.09.2025 в сумме 5,00 рублей, учтен: 4,71 руб. - в транспортный налог за 2019 по сроку уплаты 01.12.2020; 0,10 руб. - в земельный налог за 2019 по сроку уплаты 01.12.2020; 0,19 руб. - в налог на имущество за 2019 по сроку уплаты 01.12.2020.
Всего Нехорошковым О.А. указанными платежами погашена задолженность за 2018 и 2019 год по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество, при этом непогашенной осталась задолженность по пени за 2019 год в сумме 196,87 рублей.
Таким образом, указанными платежами задолженность по иску не погашена и на 14.05.2026 составляет 35 681,41 рубль, в том числе: задолженность по транспортному налогу за 2023 год в сумме 16 330 рублей и пени в сумме 19 351,41 рубль.
Нехорошков О.А. обратился в Инспекцию с заявлением о предоставлении информации по начисленным и уплаченным налогам и пени (вх. № 0423-ЗГ от 20.04.2026) (л.д.183-185), на которое 14.05.2026 ему был дан ответ о том, что налоговым органом указанные в заявлении платежи по налогам и пени учтены по мере их поступления в хронологическом порядке ведения карточек расчетов с бюджетом, понятие «Целевые платежи» Налоговым кодексом Российской Федерации не предусмотрено, отрицательное сальдо по ЕНС на Нехорошкова О.А. перерасчету не подлежит (л.д.204-206).
Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
С настоящим административным иском административный истец обратился в суд 24.11.2025, что подтверждается штампом входящей корреспонденции Кемеровского районного суда (№7/12507) (л.д.3-5).
Таким образом, налоговым органом не пропущен, как срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, так и срок для подачи в суд административного искового заявления в отношении Нехорошкова О.А.
С учетом установленных по делу обстоятельств, принимая во внимание, что административным ответчиком Нехорошковым О.А. обязанность по уплате налогов и пени не исполнена, суд приходит к выводу, что административный иск подлежит удовлетворению в полном объеме.
Поскольку административный истец от уплаты государственной пошлины при обращении в суд освобожден, с административного ответчика Нехорошкова О.А. в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 293 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №14 по Кемеровской области-Кузбассу к Нехорошкову Олегу Александровичу о взыскании обязательных платежей и санкций - удовлетворить в полном объеме.
Взыскать с Нехорошкова Олега Александровича, ДД.ММ.ГГГГ, в пользу Межрайонной ИФНС России №14 по Кемеровской области-Кузбассу задолженность по налогам и пени, формирующей отрицательное сальдо ЕНС в размере 35 681 рубль 41 копейку, а именно:
-16 330 рублей - задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2023 год
-19 351 рубль 41 копейку - задолженность по пени
Взысканную сумму налога и пени перечислить по следующим банковским реквизитам:
Отделение Тула Банка России// УФК по Тульской области, г.Тула
БИК банка получателя средств: 017003983
Номер счета банка получателя средств: 40102810445370000059
Получатель: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом)
ИНН получателя: 7727406020
КПП получателя: 770801001
Номер казначейского счета: 03100643000000018500
КБК 18201061201010000510
Взыскать с Нехорошкова Олега Александровича, ДД.ММ.ГГГГ, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.
Мотивированное решение будет изготовлено в срок не более чем десять дней со дня окончания судебного разбирательства.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровском областном суде в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы через Кемеровский районный суд.
Председательствующий Ю.Н. Почекутова
В окончательной форме решение принято 08.06.2026.
Судья Ю.Н. Почекутова