РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
31 марта 2026 года г. Кемерово
Кемеровский районный суд Кемеровской области в составе председательствующего судьи Тупицы А.А., с участием помощника судьи Бойко С.В., при секретаре Климакиной Д.К., рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу к Непочатай Владимиру Николаевичу о взыскании обязательных платежей и санкций
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу обратилась в суд с административным иском к Непочатай В.В. о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям, требования мотивировала тем, что он является плательщиком налогов и сборов и состоит на налоговом учёте в межрайонной ИФНС России № 15 по Кемеровской области-Кузбассу.
Приказом ФНС России от 30.04.2021 № ЕД-7-4/456@, УФНС по Кемеровской области от 04.05.2021 № 04-07/021@ создана межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу.
Согласно Положению об Инспекции, утвержденному приказом УФНС России по Кемеровской области-Кузбассу от 14.02.2021№ 04-07/009@, в её компетенцию, в числе прочих, входит контроль и надзор за полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов и страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей; взыскание в установленном порядке недоимки, а также пеней, процентов и штрафов по налогам, сборам и страховым взносам; предъявление в суды общей юрисдикции исков (заявлений): о взыскании недоимки, пеней, штрафов за налоговые правонарушения.
Таким образом, налоговым органом, уполномоченным на подачу в суды общей юрисдикции заявлений о взыскании с физических лиц задолженности по налогам, страховым взносам и пени, является межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу.
Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей Непочатай В.И. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 13.12.2021 по 10.12.2023, являлся плательщиком страховых взносов в 2021, 2022, 2023 году.
Непочатай В.И. должен был оплатить задолженность но страховым взносам за 2021, 2022, 2023 год:
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2021 год в размере 1 657 рублей 29 копеек, за 2022 год в размере 34 445 рублей;
- страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за 2021 год, в размере 430 рублей 36 копеек, за 2022 год в размере 8 766 рублей;
- страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов, в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 43 254 рубля 15 копеек.
В срок, установленный действующим законодательством, сумма задолженности по страховым взносам за 2021, 2022, 2023 год в общем размере 88 552 рубля 80 копеек административным ответчиком в бюджет не уплачена.
Поскольку суммы исчисленных страховых взносов за 2021 год не были уплачены в установленный срок и в полном объеме, то в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ за каждый день просрочки исполнения должником обязанности по уплате налогов инспекцией Непочатай В.Н. начислены пени.
В срок, установленный действующим законодательством, сумма задолженности по страховым взносам за 2021, 2022, 2023 год в общем размере 88 552 рубля 80 копеек административным ответчиком в бюджет не уплачена.
Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 05.012023 в размере 2 209 рублей 06 копеек, в том числе по пени в размере 121 рубль 41 копейка.
Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в размере 121 рубль 41 копейка.
Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа от 12.03.2025 № 3729 - общее сальдо в размере 92 392 рубля 96 копеек, в том числе по пени в размере 26 692 рубля 58 копеек.
Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа от 12.03.2025 № 3729, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 8 570 рублей 04 копейки.
Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа от 12.03.2025 № 3729 составляет: 26 692 рубля 58 копеек (сальдо по пени на момент формирования заявления ото 12.03.2025) – 8 570 рублей 04 копейки (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 18 122 рубля 54 копейки.
Расчет пени с даты предыдущего ЗВСП 6445 с 04.03.2024 по 12.03.2025 составит всего 18 022 рубля 22 копейки.
Недоимка по налогам при формировании отрицательного сальдо ЕНС на 05.03.2024 составила 88 633 рубля 80 копеек, из них:
- страховые взносы ОПС за 2021-2022 год в размере 36 102 рубля 29 копеек; (1 657 рублей 29 копеек за 2021 год; 34 445 рубля за 2022 год);
- страховые взносы ОМС за 2021 - 2022 года в размере 9 196 рублей 36 копеек (430 рублей 36 копеек за 2021 год; 8 766 рублей за 2022 год);
- земельный налог за 2020 – 2022 год в размере 81 рубль (27 рублей за 2020 год; 27 рублей за 2021 год; 27 рублей за 2022 год);
- страховые взносы в фиксированном размере 43 254 рубля 15 копеек за 2022 год.
Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Административному ответчику направлено требование от 25.09.2023 № 142966 об уплате налога и пени со сроком уплаты до 28.12.2023, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности.
Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу просит взыскать с Непочатай В.Н. задолженность по пенни по налогам, страховым взносам в размере 18 122 рубля 64 копейки.
Стороны в судебное заседание не явились, явка административного истца и административного ответчика не является обязательной и не признана судом обязательной, в соответствии со ст. 150 КАС дело может быть рассмотрено в отсутствие сторон.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (ч. 1).
Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (ч. 2).
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей Непочатай В.И. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 13.12.2021 по 10.12.2023, являлся плательщиком страховых взносов в 2021, 2022, 2023 году.
В соответствии с п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:
1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;
2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
В соответствии с п. 1 ст. 432 Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов (фиксированных платежей), подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 Налогового кодекса РФ.
В соответствии с п. 2 ст. 432 Налогового кодекса РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
Исходя из ч. 1 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" плательщики страховых взносов уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд РФ и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах.
В соответствии с п. 2 ст. 432 НКРФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиками не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
На основании п. 5 ст. 432 Налогового кодекса РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.
В соответствии с п. 5 ст. 430 Налогового кодекса РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.
Таким образом, Непочатай В.И. должен был оплатить задолженность но страховым взносам за 2021, 2022, 2023 год:
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2021 год в размере 1 657 рублей 29 копеек, за 2022 год в размере 34 445 рублей;
- страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за 2021 год, в размере 430 рублей 36 копеек, за 2022 год в размере 8 766 рублей;
- страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов, в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 43 254 рубля 15 копеек.
В соответствии с п. 1, п. 3, пп. 1 п. 4 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.
В срок, установленный действующим законодательством, сумма задолженности по страховым взносам за 2021, 2022, 2023 год в общем размере 88 552 рубля 80ь копеек административным ответчиком в бюджет не уплачена.
Поскольку суммы исчисленных страховых взносов за 2021 год не были уплачены в установленный срок и в полном объеме, то в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ за каждый день просрочки исполнения должником обязанности по уплате налогов инспекцией Непочатай В.Н. начислены пени.
На основании Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ "О внесении изменений в ч. 1 и ч. 2 Налогового кодекса РФ с 01.01.2023 введен институт единого налогового счета (ЕНС) и единого налогового платежа (ЕНП).
В соответствии с п. 2 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ ЕНС признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП и (или) признаваемых в качестве ЕНП.
В соответствии с п. 2 ст. 11 Налогового кодекса РФ под совокупной обязанностью понимается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налогового кодекса РФ.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 05.012023 в размере 2 209 рублей 06 копеек, в том числе по пени в размере 121 рубль 41 копейка.
Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в размере 121 рубль 41 копейка.
Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа от 12.03.2025 № 3729 - общее сальдо в размере 92 392 рубля 96 копеек, в том числе по пени в размере 26 692 рубля 58 копеек.
Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа от 12.03.2025 № 3729, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 8 570 рублей 04 копейки.
Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа от 12.03.2025 № 3729 составляет: 26 692 рубля 58 копеек (сальдо по пени на момент формирования заявления ото 12.03.2025) – 8 570 рублей 04 копейки (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 18 122 рубля 54 копейки.
Расчет пени с даты предыдущего ЗВСП 6445 с 04.03.2024 по 12.03.2025 составит всего 18 022 рубля 22 копейки.
Недоимка по налогам при формировании отрицательного сальдо ЕНС на 05.03.2024 составила 88 633 рубля 80 копеек, из них:
- страховые взносы ОПС за 2021-2022 год в размере 36 102 рубля 29 копеек; (1 657 рублей 29 копеек за 2021 год; 34 445 рубля за 2022 год);
- страховые взносы ОМС за 2021 - 2022 года в размере 9 196 рублей 36 копеек (430 рублей 36 копеек за 2021 год; 8 766 рублей за 2022 год);
- земельный налог за 2020 – 2022 год в размере 81 рубль (27 рублей за 2020 год; 27 рублей за 2021 год; 27 рублей за 2022 год);
- страховые взносы в фиксированном размере 43 254 рубля 15 копеек за 2022 год.
В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
В соответствии со ст. 69 Налогового кодекса РФ ответчику направлено требование от 25.09.2023 № 142966 об уплате налога и пени со сроком уплаты до 28.12.2023, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности.
Согласно п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со ст. 69 Налогового кодекса РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно) в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом РФ.
На основании п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
В соответствии с п. 1 постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом РФ в 2023 году", предельные сроки направления требований об уплате задолженности, предусмотренные Налоговым кодексом РФ, увеличены на 6 месяцев.
Согласно п. 3 ст. 69 Налогового кодекса РФ для исполнения требования об уплате задолженности налогоплательщику необходимо уплатить всю сумму в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату уплаты (исполнения требования).
Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительное значение, либо равное нулю (то есть для исполнения требования необходимо погасить всю имеющуюся задолженность с учетом вновь образованных неисполненных обязательств). В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.
В соответствии с п. 1, п. 2, п. 6 ст. 48 Налогового кодекса РФ долговым центром 26.02.2024 принято решение № 4893 о взыскании задолженности по обязательным платежам в бюджет Российской Федерации за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.
Согласно п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 рублей.
В рассматриваемом случае шестимесячный срок на подачу в суд заявления о вынесении судебного приказа должен исчисляться с даты для добровольного исполнения требования от 25.09.2023 № 1429966, т.е. с 28.12.2023.
При таких обстоятельствах, крайним сроком на подачу заявления о вынесении судебного приказа являлось 28.06.2024 (28.12.2023 + 6 месяцев).
Долговой центр обратился с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам к мировому судье судебного участка № 2 Кемеровского судебного района Кемеровской области в отношении Непочатай В.Н.
Мировым судьей судебного участка № 2 Кемеровского судебного района Кемеровской области по делу вынесен судебный приказ от 28.06.2024 № 2а-2544-2/24 о взыскании с Непочатай В.Н. задолженности по налогам.
Мировым судьей судебного участка № 2 Кемеровского судебного района Кемеровской области вынесено определение от 26.11.2024 об отмене вышеуказанного судебного приказа в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно его исполнения.
Долговой центр обратился с заявлением от 12.03.2025 № 3729 о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам к мировому судье судебного участка № 2 Кемеровского судебного района Кемеровской области в отношении Непочатай В.Н.
Мировым судьей судебного участка № 2 Кемеровского судебного района Кемеровской области вынесен судебный приказ от 17.04.2025 № 2а-839-2/2025 о взыскании с Непочатай В.Н. задолженности по налогам.
Мировым судьей судебного участка № 2 Кемеровского судебного района Кемеровской области вынесено определение от 22.09.2025 об отмене вышеуказанного судебного приказа в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно его исполнения.
Таким образом, налоговым органом не пропущен как срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, так и срок для подачи в суд административного искового заявления в отношении Непочатай В.Н.
Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу вправе обратиться с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций.
Административным ответчиком обязательные платежи и санкций в полном объеме не погашены, в связи с чем, административный иск подлежит удовлетворению в полном объеме.
В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
При указанных обстоятельствах в доход федерального бюджета с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу к Непочатай Владимиру Николаевичу; <данные изъяты> о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить полностью.
Взыскать в пользу межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу с Непочатай Владимира Николаевича задолженность по пени по налогам и страховым взносам в размере 18 122 рубля 64 копейки.
Наименование банка получателя средств: Отделение Тула Банка России / УФК по Тульской области, г. Тула
БИК банка получателя средств: 017003983
Номер счета банка получателя средств: 40102810445370000059
Получатель: Управление Федерального казначейства по Тульской области
(Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом);
ИНН получателя: 7727406020;
КПП получателя: 770801001;
Единый казначейский счет: 03100643000000018500
КБК 18201061201010000510
Взыскать с Непочатай Владимира Николаевича в доход Кемеровского муниципального бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровском областном суде в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы через Кемеровский районный суд.
Председательствующий
Справка: в окончательной форме решение изготовлено 07.04.2026.
Судья А.А. Тупица