РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
20 августа 2026 года г.Кемерово
Кемеровский районный суд Кемеровской области в составе председательствующего судьи Почекутовой Ю.Н.
при секретаре Пономаревой Д.А.
рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №14 по Кемеровской области-Кузбассу к Ерошову Владимиру Александровичу о взыскании обязательных платежей и санкций
УСТАНОВИЛ:
МИФНС России №14 по Кемеровской области-Кузбассу обратилась в суд с административным иском к Ерошову В.А. о взыскании обязательных платежей и санкций.
Свои требования мотивирует тем, что Ерошов В.А. является плательщиком налогов и сборов, и состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России №15 по Кемеровской области – Кузбассу.
При анализе данных лицевого счета налогоплательщика выявлена задолженность перед бюджетом в размере 13 847 рублей 33 копейки, меры по взысканию которой Инспекцией 4205 не приняты.
Административный истец указывает, что Ерошов В.А., являясь плательщиком транспортного налога с физических лиц, не исполнил надлежащим образом свою обязанность по его уплате за 2019 год, что подтверждается следующим.
Согласно сведениям, представленным ГИБДД РФ в налоговый орган, в собственности Ерошова В.А. находились транспортные средства, указанные в налоговом уведомлении №51617165 от 01.09.2020.
Срок уплаты транспортного налога за 2019 год – не позднее 01.12.2020.
Согласно п.2 ст.52 НК РФ, ответчику направлено налоговое уведомление №51617165 от 01.09.2020, однако, в установленные НК РФ сроки, налогоплательщик не уплатил транспортный налог с физических лиц за 2019 год.
Кроме того, Ерошов В.А., являясь плательщиком налога на имущество физических лиц, не исполнил надлежащим образом свою обязанность по своевременной уплате налога за 2019 год, что подтверждается следующим.
Согласно сведениям, представленным налоговым органом Росреестром, Ерошов В.А. является собственником недвижимого имущества, указанного в налоговом уведомлении №51617165 от 01.09.2020.
Срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2019 год – не позднее 01.12.2020.
Согласно п.2 ст.52 НК РФ, ответчику направлено налоговое уведомление №51617165 от 01.09.2020, однако, в установленные НК РФ сроки налогоплательщик не уплатил налог на имущество физических лиц за 2019 год.
В соответствии со ст.69, 70 НК РФ ответчику Ерошову В.А. направлено требование об уплате налога в сумме 55 091 рубль и пени в сумме 200 рублей 90 копеек (на дату требования) №459 от 19.01.2021. В срок, установленный в требовании, сумма налога на имущество, транспортного налога и пени в полном объеме административным ответчиком в бюджет не оплачена.
Административный истец указывает, что сумма задолженности превысила 10 000 рублей на момент направления в адрес налогоплательщика требования №459 от 19.01.2021, со сроком исполнения до 18.06.2021.
При таких обстоятельствах, крайним сроком на подачу заявления о вынесении судебного приказа является 18.12.2021 (18.06.2021 + 6 мес.).
Административный истец также указывает, что в связи с вступлением в силу Федерального закона №263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» в налоговых органах Федеральной налоговой службы России внедрен институт Единого налогового счета (далее - ЕНС).
На дату подачи настоящего заявления, к взысканию сумма транспортного налога составляет 11 820 рублей 56 копеек, налога на имущество – 243 рубля, соответствующей пени, учтенной при формировании 01.01.2023 сальдо ЕНС налогоплательщика, в общем размере 1 783 рублей 77 копеек, начисленной в период с 02.12.2020 по 31.12.2022 (в том числе, в сумме 96,67 рублей, вошедшей в состав требования об уплате №459 от 19.01.2021; в сумме 1 687,10 рублей, вошедшей в состав требования об уплате №1286 от 16.05.2023).
Административный истец указывает, что, несмотря на то, что срок подачи заявления о взыскании задолженности был пропущен Инспекцией 4205, налоговый орган считает причины пропуска срока уважительными по следующим основаниям.
В период, предшествующий истечению установленного срока для подачи заявления, Инспекцией 4205 не проведены мероприятия по взысканию указанной задолженности, в порядке ст.48 НК РФ, ввиду несоразмерной нагрузки сотрудников Инспекции 4205, объема подаваемых заявлений о взыскании задолженности налогоплательщика, зарегистрированных на территории г.Кемерово; в последующем – реорганизации функционала территориальных налоговых органов Кемеровской области-Кузбасса, что повлекло невозможность своевременной подачи заявления о взыскании задолженности.
Причины пропуска срока носят технический характер и не связаны с недобросовестностью, либо намеренным затягиванием процесса взыскания.
Административный истец Межрайонная ИФНС России №14 по Кемеровской области-Кузбассу просит: восстановить срок на подачу настоящего административного иска о взыскании задолженности.
Взыскать с Ерошова В.А., ДД.ММ.ГГГГ, задолженность по уплате транспортного налога и налога на имущество за 2019 год в сумме 13 847 рублей 33 копейки, а именно: недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 243 рубля; недоимку по транспортному налогу в размере 11 820 рублей 56 копеек, пени в сумме 1 783 рубля 77 копеек.
Определением суда от 30.06.2026 к участию в деле в качестве заинтересованного лица была привлечена Межрайонная ИФНС России №15 по Кемеровской области-Кузбассу (л.д.36).
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №14 по Кемеровской области-Кузбассу в судебное заседание не явился, своевременно и надлежащим образом был извещен о времени и месте рассмотрения дела, о причинах неявки суду не сообщил, об отложении рассмотрения дела не ходатайствовал.
Административный ответчик Ерошов В.А. в судебное заседание не явился, своевременно и надлежащим образом был извещен о времени и месте рассмотрения дела, о причинах неявки суду не сообщил, об отложении рассмотрения дела не ходатайствовал.
Представитель заинтересованного лица МИФНС России №15 по Кемеровской области-Кузбассу в судебное заседание не явился, своевременно и надлежащим образом был извещен о времени и месте рассмотрения дела, о причинах неявки суду не сообщил, об отложении рассмотрения дела не ходатайствовал.
Поскольку явка представителя административного истца, административного ответчика, представителя заинтересованного лица не была признана судом обязательной, суд в соответствии со ст.150 КАС РФ считает возможным рассмотреть настоящее дело в отсутствие представителя административного истца, административного ответчика, представителя заинтересованного лица.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В силу части 1 статьи 286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.
Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.
В соответствии с п.2 ст.44 Налогового кодекса РФ, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Статьей 72 Налогового кодекса РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.
Согласно положениям статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки; пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога; пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Согласно п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.
В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
В соответствии со ст. 399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.
В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
В соответствии с п. 1 ст. 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
В соответствии с п. 1 ст. 402 Налогового кодекса РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.
В соответствии со ст. 405 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.
В соответствии с п. 1, п. 2 ст. 409 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.
Судом установлено, что согласно сведениям, представленным налоговому органу Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии РФ по Кемеровской области – Кузбассу, в 2019 году Ерошов В.А. являлся собственником следующего недвижимого имущества, указанного в налоговом уведомлении №516171165 от 01.09.2020, а именно: ? доли жилого дома, с <адрес>
Срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2019 год – не позднее 01.12.2020.
Согласно п.2 ст.52 НК РФ, ответчику направлено налоговое уведомление №51617165 от 01.09.2020, об уплате налога на имущество физических лиц в размере 243 рубля (л.д.13), однако, в установленные НК РФ сроки, налогоплательщик не уплатил транспортный налог на имущество с физических лиц за 2019 год.
Кроме того, в соответствии с п. 1 ст. 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии с п. 1 ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В соответствии с п. 1, п. 3 ст. 362 Налогового кодекса РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства. Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.
В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 359 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
В соответствии с п. 1 ст. 361 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.
Статьей 2 Закона Кемеровской области от 28.11.2002 №95-ОЗ «О транспортном налоге» установлены налоговые ставки транспортных средств, соответственно в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.
В соответствии с п. 1 ст. 363 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с п. 6 ст. 52 Налогового кодекса РФ сумма налога исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля.
В соответствии с п. 1 ст. 360 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.
В соответствии с п. 2 ст. 52 Налогового кодекса РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
В соответствии с п. 3 ст. 360 Налогового кодекса РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.
Административный истец указывает, что Ерошов В.А., являясь плательщиком транспортного налога с физических лиц, не исполнил надлежащим образом свою обязанность по его уплате за 2019 год, что подтверждается следующим.
Согласно сведениям, представленным ГИБДД РФ в налоговый орган, в собственности Ерошова В.А. в 2019 году находились транспортные средства, указанные в налоговом уведомлении №51617165 от 01.09.2020, а именно: «МИЦУБИСИ OUTLANDER», № (количество месяцев владения в году 11/12); «ВАЗ 21114», № что также подтверждается сведениями, представленными по запросу суда ГУ МВД России по Кемеровской области-Кузбассу (л.д.28, 29).
Срок уплаты транспортного налога за 2019 год – не позднее 01.12.2020.
Согласно п.2 ст.52 НК РФ, административному ответчику направлено налоговое уведомление №51617165 от 01.09.2020, однако, в установленные НК РФ сроки, налогоплательщик не уплатил транспортный налог с физических лиц за 2019 год.
В соответствии со ст.69, 70 НК РФ 19.01.2021 административному ответчику Ерошову В.А. было направлено требование №459 об уплате налога в сумме 55 091 рубль и пени в сумме 200 рублей 90 копеек, со сроком уплаты до 18.06.2021 (л.д.11-12). В срок, установленный в требовании, сумма налога на имущество, транспортного налога и пени в полном объеме административным ответчиком в бюджет не оплачена.
Административный истец указывает, что сумма задолженности превысила 10 000 рублей на момент направления в адрес налогоплательщика требования №459 от 19.01.2021, со сроком исполнения до 18.06.2021.
При таких обстоятельствах, крайним сроком на подачу заявления о вынесении судебного приказа является 18.12.2021 (18.06.2021 + 6 мес.).
Административный истец также указывает, что в связи с вступлением в силу Федерального закона №263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» в налоговых органах Федеральной налоговой службы России внедрен институт Единого налогового счета (далее - ЕНС).
На дату подачи настоящего заявления, к взысканию сумма транспортного налога составляет 11 820 рублей 56 копеек, налога на имущество – 243 рубля, соответствующей пени, учтенной при формировании 01.01.2023 сальдо ЕНС налогоплательщика, в общем размере 1 783 рублей 77 копеек, начисленной в период с 02.12.2020 по 31.12.2022 (в том числе, в сумме 96,67 рублей, вошедшей в состав требования об уплате №459 от 19.01.2021; в сумме 1 687,10 рублей, вошедшей в состав требования об уплате №1286 от 16.05.2023) (л.д.10).
Как следует из материалов дела, с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении Ерошова В.А., МИФНС России №14 по Кемеровской области-Кузбассу к мировому судье не обращалась.
Согласно ч.2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.
На основании п.п. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.
С настоящим административным исковым заявлением МИФНС России №14 по Кемеровской области-области обратилась в суд 09.04.2026, что подтверждается штампом входящей корреспонденции Кемеровского районного суда Кемеровской области (вх.№7/3434) (л.д.3-5), то есть с пропуском срока, установленного для его подачи.
В соответствии с ч. 5 ст. 48 Налогового кодекса РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный п. 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом.
При обращении с иском в суд, административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении срока на подачу иска, при этом в качестве уважительных причин пропуска административный истец ссылается на большую загруженность сотрудников Инспекции 4205, обеспечивающих работу по взысканию на всей территории Кемеровской области-Кузбасса.
Между тем, суд считает, что указанные административным истцом причины пропуска для своевременного обращения в суд, не являются уважительными, в связи с чем, оснований для его восстановления суд не усматривает.
Кроме того, суд учитывает правовую позицию Конституционного Суда Российской Федерации, изложенную в Определении от 22.03.2012 года N479-О-О, согласно которой принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может. Пропуск без уважительных причин установленного федеральным законом срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявленных в суде требований.
Налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, в связи с чем, ему должны быть известны порядок и сроки обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.
В соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС Российской Федерации пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.
При установленных судом обстоятельствах, административному истцу в удовлетворении заявленных требований надлежит отказать.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 293 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Отказать Межрайонной ИФНС России №14 по Кемеровской области-Кузбассу в восстановлении срока для подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций с Ерошова Владимира Александровича.
В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России №14 по Кемеровской области-Кузбассу к Ерошову Владимиру Александровичу о взыскании обязательных платежей и санкций – отказать полностью.
Мотивированное решение будет изготовлено в срок не более чем десять дней со дня окончания судебного разбирательства.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровском областном суде в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы через Кемеровский районный суд.
Председательствующий Ю.Н. Почекутова
В окончательной форме решение принято 28.08.2026.
Судья Ю.Н. Почекутова