РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
10 сентября 2026 года г.Кемерово
Кемеровский районный суд Кемеровской области в составе председательствующего судьи Почекутовой Ю.Н.
при секретаре Пономаревой Д.А.
рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №14 по Кемеровской области-Кузбассу к Семакиной Ольге Викторовне о взыскании обязательных платежей и санкций
УСТАНОВИЛ:
Административный истец - МИФНС России №14 по Кемеровской области-Кузбассу обратился в суд с административным иском к Семакиной О.В. о взыскании обязательных платежей и санкций.
Свои требования мотивирует тем, что Семакина О.В. состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России №15 по Кемеровской области – Кузбассу.
Приказом ФНС России №ЕД-7-4/456@ от 30.04.2021 создана Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу (Долговой центр), которая с 01.03.2022 осуществляет функции по урегулированию (взысканию) задолженности с физических лиц, зарегистрированных на территории Кемеровской области-Кузбасса.
Административный истец указывает, что при анализе данных лицевого счета налогоплательщика выявлена задолженность перед бюджетом в размере 45 043 рубля 28 копеек, меры по взысканию которой, Инспекцией 4205 не приняты.
Согласно базе данных ЕГРИП (подтверждается выпиской из ЕГРИП) налогоплательщик с 23.11.2000 по 22.12.2020 состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя и являлся плательщиком страховых взносов.
Налогоплательщик должен был уплатить страховые взносы за 2020 год по сроку уплаты 11.01.2021:
-страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017), в размере 31 662 рубля 97 копеек (остаток недоимки на дату подачи настоящего заявления – 31 662 рубля 97 копеек)
-страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017, в размере 8222 рубля 15 копеек (остаток недоимки на дату подачи настоящего заявления – 8222 рубля 15 копеек).
Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В соответствии со ст.ст. 69,70 НК РФ административному ответчику направлено требование №2364 от 18.02.2021 об уплате налога в сумме 39 885,12 рублей и пени в сумме 209,07 рублей, со сроком уплаты до 13.04.2021. В срок, установленный в требовании, сумма страховых взносов в полном объеме административным ответчиком в бюджет не оплачена.
Сумма задолженности превысила 10 000 рублей на момент направления в адрес налогоплательщика требования №2364 от 18.02.2021, со сроком для добровольного исполнения - 13.04.2021.
При таких обстоятельствах, крайним сроком на подачу заявления о вынесении судебного приказа являлось - 13.10.2021 (13.04.2021+ 6 мес.).
Федеральным законом №263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее по тексту - Федеральный закон) с 01.01.2023 в статью 48 НК РФ внесены изменения.
В связи с вступлением в силу Федерального закона №263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» в налоговых органах Федеральной налоговой службы России внедрен институт Единого налогового счета (далее - ЕНС).
На дату подачи настоящего заявления к взысканию сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии составляет 31 662 рубля 97 копеек; страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере — 8222 рубля 15 копеек, соответствующей пени, учтенной при формировании 01.01.2023 сальдо ЕНС налогоплательщика, в общем размере 5158 рублей 16 копеек, начисленной в период с 12.01.2021 по 31.12.2022 (в том числе в сумме 209,07 рублей, вошедшей в состав требования об уплате №2364 от 18.02.2021; в сумме 4949,09 рублей, вошедшей в состав требования об уплате №25745 от 23.07.2023).
Административный истец указывает, что, несмотря на то, что срок подачи заявления о взыскании задолженности с Семакиной О.В. был пропущен, налоговый орган считает причины пропуска срока уважительными. Причины пропуска срока носят технический характер, и не связаны с недобросовестностью, либо намеренным затягиванием процесса взыскания.
Административный истец - Межрайонная ИФНС России №14 по Кемеровской области-Кузбассу просит: восстановить пропущенный по уважительной причине срок на подачу настоящего административного иска о взыскании задолженности с Семакиной О.В.
Взыскать с Семакиной О.В., ДД.ММ.ГГГГ, задолженность по страховым взносам и пене в общем размере 45 043 рубля 28 копеек, из них:
-страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) в размере 31 662 рубля 97 копеек за 2020 год
-страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 8 222 рубля 15 копеек за 2020 год, а также пени в размере 5 158 рублей 16 копеек.
Определением суда от 23.06.2026 к участию в деле в качестве заинтересованного лица была привлечена Межрайонная ИФНС №15 по Кемеровской области-Кузбассу (л.д.36).
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №14 по Кемеровской области-Кузбассу в судебное заседание не явился, своевременно и надлежащим образом был извещен о времени и месте рассмотрения дела, о причинах неявки суду не сообщил, об отложении рассмотрения дела не ходатайствовал.
Административный ответчик Семакина О.В. в судебное заседание не явилась, своевременно и надлежащим образом была извещена о времени и месте рассмотрения дела, о причинах неявки суду не сообщила, об отложении рассмотрения дела не ходатайствовала.
Представитель заинтересованного лица, Межрайонной ИФНС России №15 по Кемеровской области-Кузбассу в судебное заседание не явился, своевременно и надлежащим образом был извещен о времени и месте рассмотрения дела, о причинах неявки суду не сообщил.
В соответствии со ст.150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть настоящее дело в отсутствие представителя административного истца, административного ответчика, представителя заинтересованного лица.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В силу части 1 статьи 286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.
Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.
В соответствии с п.2 ст.44 Налогового кодекса РФ, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Статьей 72 Налогового кодекса РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.
Согласно положениям статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки; пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога; пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
В соответствии с п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:
1)лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;
2)индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
В соответствии с п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов (фиксированных платежей), подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ.
В соответствии с п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
Исходя из ч. 1 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» плательщики страховых взносов уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд РФ и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах.
В соответствии с п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000,00 руб. за расчетный период, уплачиваются плательщиками не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
На основании п. 5 ст. 432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.
В соответствии с п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.
Как следует из материалов дела и установлено судом, административный ответчик Семакина (Ударцева) О.В. (№) в период с 23.11.2000 по 22.12.2020 состояла на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя, и являлась плательщиком страховых взносов, что подтверждается Выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (л.д.15-18).
Налогоплательщик должен был уплатить страховые взносы за 2020 год по сроку уплаты 11.01.2021:
-страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017), в размере 31 662 рубля 97 копеек (остаток недоимки на дату подачи настоящего заявления – 31 662 рубля 97 копеек)
-страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017, в размере 8222 рубля 15 копеек (остаток недоимки на дату подачи настоящего заявления – 8222 рубля 15 копеек).
Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В соответствии со ст.ст. 69,70 НК РФ административному ответчику было направлено требование №2364 от 18.02.2021 об уплате налога в сумме 39 885,12 рублей и пени в сумме 209,07 рублей, со сроком уплаты до 13.04.2021 (л.д.19-20).
Однако, в срок, установленный действующим законодательством, сумма задолженности по страховым взносам и пени, административным ответчиком в бюджет не уплачена.
На основании п. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Нормой п. 1 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 23.11.2020 № 374- ФЗ) установлено, что заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 руб.
Как следует из пп. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 руб., налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
В рассматриваемом случае, сумма задолженности превысила 10 000 рублей на момент направления в адрес налогоплательщика требования №2364 от 18.02.2021 со сроком для добровольного исполнения - 13.04.2021.
При таких обстоятельствах крайним сроком на подачу заявления о вынесении судебного приказа являлось -13.10.2021 (13.04.2021+ 6 мес.).
Федеральным законом №263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 в статью 48 НК РФ внесены изменения.
В связи с вступлением в силу Федерального закона №263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» в налоговых органах Федеральной налоговой службы России внедрен институт Единого налогового счета (далее - ЕНС).
На дату подачи настоящего заявления к взысканию сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии составляет 31 662 рубля 97 копеек; страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере — 8222 рубля 15 копеек, соответствующей пени, учтенной при формировании 01.01.2023 сальдо ЕНС налогоплательщика, в общем размере 5158 рублей 16 копеек, начисленной в период с 12.01.2021 по 31.12.2022 (в том числе в сумме 209,07 рублей, вошедшей в состав требования об уплате №2364 от 18.02.2021; в сумме 4949,09 рублей, вошедшей в состав требования об уплате №25745 от 23.07.2023).
С заявлением о вынесении судебного приказа в отношении Семакиной О.В. о взыскании задолженности по налогам и пени в заявленном административном иске размере, МИФНС России №14 по Кемеровской области-Кузбассу не обращалась.
С настоящим административным исковым заявлением административный истец обратился в суд только 23.04.2026, что подтверждается штампом входящей корреспонденции Кемеровского районного суда Кемеровской области (вх.№3982) (л.д.3-6). Таким образом, Инспекцией пропущен срок для обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением.
В соответствии с п. 5 ст. 48 НК РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.
При обращении с административным иском в суд, административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении срока на подачу административного иска.
При этом в качестве уважительных причин пропуска административный истец ссылается на их технический характер, уклонение административного ответчика в добровольном порядке исполнить обязанность по уплате налогов.
Между тем, суд считает, что указанные административным истцом причины пропуска для своевременного обращения в суд, не являются уважительными, в связи с чем, оснований для его восстановления суд не усматривает.
Кроме того, суд учитывает правовую позицию Конституционного Суда Российской Федерации, изложенную в Определении от 22.03.2012 года N479-О-О, согласно которой принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может. Пропуск без уважительных причин установленного федеральным законом срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявленных в суде требований.
Налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, в связи с чем, ему должны быть известны порядок и сроки обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.
В соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС Российской Федерации пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.
При установленных судом обстоятельствах, административному истцу в удовлетворении заявленных требований надлежит отказать.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 293 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Отказать Межрайонной ИФНС России №14 по Кемеровской области-Кузбассу в восстановлении срока для подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций с Семакиной Ольги Викторовны.
В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России №14 по Кемеровской области-Кузбассу к Семакиной Ольге Викторовне о взыскании обязательных платежей и санкций – отказать полностью.
Мотивированное решение будет изготовлено в срок не более чем десять дней со дня окончания судебного разбирательства.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровском областном суде в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы через Кемеровский районный суд.
Председательствующий Ю.Н. Почекутова
В окончательной форме решение принято 18.09.2026.
Судья Ю.Н. Почекутова