РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
22 сентября 2026 года г. Кемерово
Кемеровский районный суд Кемеровской области в составе председательствующего судьи Почекутовой Ю.Н.
при секретаре Пономаревой Д.А.
рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №14 по Кемеровской области-Кузбассу к Марковой Раисе Ивановне о взыскании обязательных платежей и санкций
УСТАНОВИЛ:
Первоначально истец - Межрайонная ИФНС России №14 по Кемеровской области-Кузбассу обратился в Центральный районный суд г.Кемерово с административным иском к Марковой Р.И. о взыскании обязательных платежей и санкций.
Свои требования мотивировал тем, что Маркова Р.И. является плательщиком налогов и сборов, и состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России №15 по Кемеровской области – Кузбассу.
Приказом ФНС России №ЕД-7-4/456@ от 30.04.2021 создана Межрайонная ИФНС России №14 по Кемеровской области-Кузбассу.
Согласно Положению об Инспекции, утвержденному Приказом УФНС России по Кемеровской области-Кузбассу №04-07/0876 от 13.02.2022, в её компетенцию, в числе прочих, входят следующие полномочия:
-контроль и надзор за полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов и страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей;
-взыскание в установленном порядке недоимки, а также пеней, процентов и штрафов по налогам, сборам и страховым взносам;
-предъявление в суды общей юрисдикции исков (заявлений): о взыскании недоимки, пеней, штрафов за налоговые правонарушения.
Таким образом, с 01.03.2022 налоговым органом, уполномоченным на подачу в суды общей юрисдикции заявлений о взыскании с физических лиц задолженности по налогам, страховым взносам и пени, является Инспекция.
Административный истец указывает, что, Маркова Р.И. с 29.07.2021 по 19.09.2024 была зарегистрирована в Инспекции 4205 в качестве индивидуального предпринимателя, на которого в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы.
За 2024 год Марковой Р.И. Инспекцией 4205 начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере в сумме 35 612,50 рублей.
В установленный НК РФ срок Маркова Р.И. не уплатила страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере в сумме 35 612,50 рублей.
Поскольку задолженность по налогам и сборам не была уплачена в установленный законодательством срок, в соответствии со ст.75 НК РФ, налогоплательщику начислены пени.
Кроме того, административный истец указывает, что в связи с вступлением в силу Федерального закона №263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» в налоговых органах Федеральной налоговой службы России внедрен институт Единого налогового счета (далее - ЕНС).
В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ ЕНС признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП и (или) признаваемых в качестве ЕНП.
Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
По состоянию на 01.01.2023 у Марковой Р.И. образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 383 357,45 рублей, в том числе пени 15 702,95 рублей.
Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №661 от 05.02.2025 в общей сумме 383 357,45 рублей, в том числе пени 15 702,95 рублей.
Задолженность по пене, принятая и ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 15 702,95 рублей.
Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №661 от 05.02.2025: общее сальдо в сумме 486 441,25 рублей, в том числе, пени 83 092,28 рублей.
Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа №661 от 05.02.2025, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 48 886,38 рублей.
Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа №661 от 05.02.2025:
-39 677,58 рублей (начислено пени с 09.08.2024 по 05.02.2025) – 5471,68 рублей (уменьшено пени по расчету) = 34 205,90 рублей.
С 01.01.2023 начисление пени производится не по отдельным налогам, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС.
Инспекцией в соответствии со статьями 69,70 НК РФ, сформировано и направлено Марковой Р.И. требование об уплате задолженности №881 от 16.05.2023 со сроком исполнения до 15.06.2023.
В установленный в требовании №881 от 16.05.2023 срок, задолженность по налогам и пене в бюджет Российской Федерации не внесена.
В соответствии с п. 1, 2, 6 ст. 48 НК РФ Долговым центром 14.09.2023 принято решение №2465 о взыскании задолженности по обязательным платежам в бюджет Российской Федерации за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.
До настоящего времени подлежащие оплате по требованию №881 от 16.05.2023 суммы налогов и пени административным ответчиком не оплачены.
В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ Долговым центром мировому судье судебного участка №2 Центрального судебного района г.Кемерово в отношении Марковой Р.И. было направлено заявление №661 от 05.02.2025 о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени.
20.02.2025 мировым судьей судебного участка №2 Центрального судебного района г.Кемерово по делу №2а-2794/2025 был вынесен судебный приказ о взыскании с Марковой Р.И. задолженности по налогам и пени, который 11.11.2025 был отменен.
Таким образом, налоговым органом не пропущен как срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, так и срок для подачи в суд административного искового заявления в отношении Марковой Р.И.
При обращении с административным иском в суд, административный истец просил взыскать с Марковой Р.И., ДД.ММ.ГГГГ, задолженность по налогам и сборам, формирующую отрицательное сальдо ЕНС в сумме 69 818,40 рублей, в том числе по требованию №881 от 16.05.2023, их них:
-задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2024 год в общей сумме 35 612,50 рублей
-задолженность по пене в размере 34 205,90 рублей.
Определением Центрального районного суда г.Кемерово от 23.04.2026 настоящее административное дело было передано на рассмотрение по подсудности в Кемеровский районный суд Кемеровской области (л.д.79) и определением от 22.05.2026 было принято к производству Кемеровского районного суда Кемеровской области (л.д.87).
Определением суда от 16.06.2026 к участию в деле в качестве заинтересованного лица была привлечена Межрайонная ИФНС России №15 по Кемеровской области-Кузбассу (л.д.89).
В ходе судебного разбирательства представитель административного истца МИФНС России №14 по Кемеровской области – Кузбассу уточнила административные исковые требования.
Просила взыскать с Марковой Р.И., ДД.ММ.ГГГГ, задолженность по налогам и сборам, формирующую отрицательное сальдо ЕНС в сумме 56 107 рублей 48 копеек, в том числе, по требованию №881 от 16.05.2023, из них: задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2024 год в общей сумме 35 612 рублей 50 копеек; задолженность по пене в размере 20 494 рубля 98 копеек.
Протокольным определением от 17.09.2026 уточненные административные исковые требования МИФНС России №14 по Кемеровской области – Кузбассу были приняты к производству суда.
В судебном заседании представитель административного истца МИФНС России №14 по Кемеровской области - Кузбассу – Макарченко О.А., действующая на основании доверенности от 17.12.2025 №00-21/68, сроком по 31.12.2026 (л.д.112), доводы и требования административного иска поддержала в полном объеме, просила удовлетворить уточненные административные исковые требования.
Суду пояснила, что на текущую дату остаток взыскиваемой задолженности по административному исковому заявлению составляет 56 107 рублей 48 копеек, в том числе: недоимка по страховым взносам за 2024 год в размере 35 612 рублей 50 копеек; задолженность по пене в размере 20 494 рубля 98 копеек (31 рубль 67 копеек взыскано ОСП по Центральному району г.Кемерово; 13 679 рублей 25 копеек – списано в рамках внесудебной процедуры банкротства граждан по делу о банкротстве №14222073 от 23.04.2024, прекращено 24.10.2024).
В связи с вступлением 01.11.2025 в силу Федерального закона от 31.07.2025 №287-ФЗ, предусматривающего внесудебный порядок взыскания задолженности с физических лиц, имеющаяся у Марковой Р.И. по состоянию на 16.09.2026 задолженность в размере 56 107 рублей 48 копеек была временно исключена из сальдо единого налогового счета в соответствии с ч.2 ст.3 Федерального закона №287-ФЗ до разрешения вопроса о взыскании указанной суммы в порядке административного судопроизводства.
Также суду пояснила, что требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное нулю.
В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.
Инспекцией в соответствии со статьями 69,70 НК РФ, сформировано и направлено Марковой Р.И. требование об уплате задолженности №881 от 16.05.2023 со сроком исполнения до 15.06.2023, в том числе: недоимка по налогам: 372 177 рублей 46 копеек; задолженность по штрафам в размере 28 259,63 рубля; задолженность по пене в размере 39 187 рублей 50 копеек.
Требование №881 от 16.05.2023 было направлено Марковой Р.И. через личный кабинет налогоплательщика 16.05.2023 и вручено 17.05.2023.
Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам – физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются.
Указала, что налоговым органом не пропущен как срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, так и срок для подачи в суд настоящего административного искового заявления.
В судебном заседании административный ответчик Маркова Р.И. возражала против удовлетворения заявленных административных исковых требований, по доводам, изложенным в письменном Отзыве (Возражении) на административное исковое заявление (л.д.91-95).
Полагала, что административным истцом пропущен срок для обращения в суд с заявлением о выдаче судебного приказа.
Указала, что требование №881 от 16.05.2023 со сроком исполнения до 15.06.2023 она не получала, так как зарегистрирована и проживает по новому месту жительства.
При этом, в установленный законом срок до 15.12.2023 Межрайонная ИФНС России №14 по Кемеровской области-Кузбассу к мировому судье о вынесении судебного приказа не обращалась.
Заявление о вынесении судебного приказа было подано мировому судье судебного участка №2 Центрального судебного района г.Кемерово только 05.02.2025, то есть спустя более года после истечения установленного законом срока.
Судебный приказ от 20.02.2025 о взыскании налоговой задолженности вынесен по заявлению налогового органа, поданному с нарушением установленных законов сроков.
Также считала, что исчисление срока обращения в суд с административным исковым заявлением с момента отмены судебного приказа неправомерно.
Кроме того, указала, что административным истцом нарушен порядок взыскания задолженности по страховым взносам за 2024 год, установленный ст.48 Налогового кодекса РФ. Так, требование о погашении задолженности со сроком его исполнения, в ее адрес не направлялось.
Указала также, что она не согласна с расчетом налога и пени, представленным административным истцом.
По указанным основаниям, в удовлетворении административного иска просила отказать в полном объеме.
В судебном заседании представитель административного ответчика Марковой Р.И. – Подлужный А.А., допущенный к участию в деле по устному ходатайству, возражал против удовлетворения административных исковых требований.
Также полагал, что административным истцом пропущен срок, как для обращения в суд с заявлением о выдаче судебного приказа, так и срок для обращения в суд с настоящим административным иском.
Представитель заинтересованного лица – МИФНС России №15 по Кемеровской области-Кузбассу в судебное заседание не явился, своевременно и надлежащим образом был извещен о времени и месте рассмотрения дела.
Явка представителя заинтересованного лица не является обязательной и не признана судом обязательной, в соответствии с ч.7 ст.150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации дело может быть рассмотрено в отсутствие представителя заинтересованного лица МИФНС России №15 по Кемеровской области-Кузбассу.
Выслушав пояснения представителя административного истца, административного ответчика, представителя административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В силу части 1 статьи 286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.
Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.
В соответствии с п.2 ст.44 Налогового кодекса РФ, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Статьей 72 Налогового кодекса РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.
Согласно положениям статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки; пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога; пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Как следует из материалов дела и установлено судом, Маркова Р.И. с 29.07.2021 по 19.09.2024 была зарегистрирована в Инспекции 4205 в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается Выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (л.д.9, 123-124), на которого в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с пп.2 п.1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
Согласно пп.1,2 п.3.4 ст. 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны: уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы и вести учет объектов обложения страховыми взносами, сумм исчисленных страховых взносов по каждому физическому лицу, в пользу которого осуществлялись выплаты.
Согласно п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п.1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ.
Исходя из ч. 1 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» плательщики страховых взносов уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд РФ и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах.
В соответствии со ст. 430 НК РФ размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию и медицинскому страхованию в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 руб., определяется в фиксированном размере.
Согласно п. 2 ст. 432 НКРФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
На основании п.5 ст. 432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.
В соответствии с п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.
Согласно п. 1.2 ст. 430 НК РФ, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере.
За 2024 год Марковой Р.И. Инспекцией 4205 начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере в сумме 35 612,50 рублей (л.д.17).
В установленный НК РФ срок Маркова Р.И. не уплатила страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере в сумме 35 612,50 рублей.
Поскольку задолженность по налогам и сборам не была уплачена в установленный законодательством срок, в соответствии со ст.75 НК РФ, налогоплательщику начислены пени (л.д.16).
С учетом уточнения административных исковых требований, размер пени, заявленный административным истцом ко взысканию, составляет 20 494 рубля 98 копеек (л.д.127-128).
Кроме того, административный истец указывает, что в связи с вступлением в силу Федерального закона №263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» в налоговых органах Федеральной налоговой службы России внедрен институт Единого налогового счета (далее - ЕНС).
В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ ЕНС признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП и (или) признаваемых в качестве ЕНП.
В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ под совокупной обязанностью понимается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.
На основании п. 1 ст. 11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика.
Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
По состоянию на 01.01.2023 у Марковой Р.И. образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 383 357,45 рублей, в том числе пени 15 702,95 рублей.
Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №661 от 05.02.2025 в общей сумме 383 357,45 рублей, в том числе пени 15 702,95 рублей.
Задолженность по пене, принятая и ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 15 702,95 рублей.
Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №661 от 05.02.2025: общее сальдо в сумме 486 441,25 рублей, в том числе, пени 83 092,28 рублей.
Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа №661 от 05.02.2025, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 48 886,38 рублей.
Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа №661 от 05.02.2025: 39 677,58 рублей (начислено пени с 09.08.2024 по 05.02.2025) – 5471,68 рублей (уменьшено пени по расчету) = 34 205,90 рублей (л.д.16).
На основании п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).
Нормами налогового законодательства с 01.01.2023 определен новый порядок начисления пени. Начисление пени связано только с наличием общей задолженности по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ, которая позиционируется п. 2 ст. 11 НК РФ как общая сумма недоимок, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика.
Согласно п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.
Таким образом, с 01.01.2023 начисление пени производится не по отдельным налогам, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС.
В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
В соответствии с положением п. 9 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 (ред. от 28.11.2025) "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.
В соответствии с п. 1 Постановления Правительства Российской Федерации № 500 от 29.03.2023 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах", предельные сроки направления требований об уплате задолженности, предусмотренные НК РФ, увеличены на 6 месяцев.
Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ, требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика (правопреемника налогоплательщика - организации) о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ для исполнения требования об уплате задолженности налогоплательщику необходимо уплатить всю сумму в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату уплаты (исполнения требования).
Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
Статья 71 НК РФ, в которой было указано, что если обязанность налогоплательщика, налогового агента, плательщика сбора или плательщика страховых взносов по уплате налога, сбора или страховых взносов изменилась после направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней или штрафа, налоговый орган обязан направить указанным лицам уточненное требование, утратила силу с 01.01.2023 в связи с вступлением в силу Федерального закона №263-ФЗ от 14.07.2022.
С 01.01.2023 требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное нулю.
В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.
Инспекцией в соответствии со статьями 69,70 НК РФ, сформировано и направлено Марковой Р.И. требование об уплате задолженности №881 от 16.05.2023 со сроком исполнения до 15.06.2023 (л.д.20).
Согласно п. 4 ст. 31 НК РФ в случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.
В соответствии со ст. 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке.
Указанное требование №881 от 16.05.2023 было направлено Марковой Р.И. через личный кабинет налогоплательщика 16.05.2023 и вручено Марковой Р.И. 17.05.2023 (л.д.138).
В связи с чем, доводы административного ответчика о неполучении указанного требования являются несостоятельными.
В установленный в требовании №881 от 16.05.2023 срок, задолженность по налогам и пене в бюджет Российской Федерации не внесена.
В соответствии с п. 1, 2, 6 ст. 48 НК РФ Долговым центром 14.09.2023 принято решение №2465 о взыскании задолженности по обязательным платежам в бюджет Российской Федерации за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств (л.д.23).
В установленный законом срок 07.11.2023 МИФНС России №14 по Кемеровской области-Кузбассу обратилось к мировому судье судебного участка №2 Центрального судебного района г.Кемерово с заявлением №1128 от 16.10.2023 о вынесении судебного приказа в отношении Марковой Р.И., что подтверждается штампом входящей корреспонденции судебного участка №2 Центрального судебного района г.Кемерово (вх.№18031).
09.11.2023 мировым судьей судебного участка №2 Центрального судебного района г.Кемерово был вынесен судебный приказ №2а-15233/2023 о взыскании с Марковой Р.И. задолженности в размере 320 775 рублей, формирующей отрицательное сальдо ЕНС должника, в том числе: налог на доходы физических лиц в размере 320 775 рублей за 2021 год. Также с Марковой Р.И. в доход местного бюджета была взыскана государственная пошлина в размере 3 203 рубля 88 копеек (л.д.73).
До настоящего времени подлежащие оплате по требованию №881 от 16.05.2023 суммы налогов и пени административным ответчиком не оплачены.
Согласно абзацу 5 пункта 2 части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. от 19.12.2023), в случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.
Согласно Выписке из ЕГРИП, Маркова Р.И. прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 19.09.2024.
При таких обстоятельствах, крайним сроком на подачу заявления о вынесении судебного приказа является - 19.03.2025 (19.09.2024 + 6 мес.).
В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ Долговым центром мировому судье судебного участка №2 Центрального судебного района г.Кемерово в отношении Марковой Р.И. было направлено заявление №661 от 05.02.2025 о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени, которое поступило мировому судье судебного участка №2 Центрального судебного района г.Кемерово 20.02.2025, что подтверждается штампом входящей корреспонденции судебного участка №2 Центрального судебного района г.Кемерово (л.д.139).
20.02.2025 мировым судьей судебного участка №2 Центрального судебного района г.Кемерово по делу №2а-2971/2025 (в административном иске неверно указан №2а-2794/2025) был вынесен судебный приказ о взыскании с Марковой Р.И. задолженности по налогам и пени. С Марковой Р.И. была взыскана задолженность, формирующая отрицательное сальдо его ЕНС, в сумме 69 818 рублей 40 копеек, в том числе, страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 35 612 рублей 50 копеек; суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подп.1 п.11 ст.46 БК РФ в размере 34 205 рублей 90 копеек. Также с Марковой Р.И. в доход местного бюджета взыскана государственная пошлина в размере 2000 рублей (л.д.139об.).
Определением мирового судьи судебного участка №4 Центрального судебного района г.Кемерово, и.о. мирового судьи судебного участка №2 Центрального судебного района г.Кемерово от 11.11.2025 Марковой Р.И. восстановлен пропущенный процессуальный срок на подачу возражений относительно исполнения судебного приказа.
Судебный приказ, вынесенный 20.02.2025 мировым судьей судебного участка №2 Центрального судебного района г.Кемерово по делу №2а-2971/2025 был отменен (л.д.15).
Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
С настоящим административным иском административный истец обратился в суд 10.04.2026, что подтверждается штемпелем на конверте (л.д.64).
Таким образом, вопреки доводам административного ответчика Марковой Р.И. и ее представителя, налоговым органом не пропущен, как срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, так и срок для подачи в суд настоящего административного искового заявления.
С учетом установленных по делу обстоятельств, принимая во внимание, что административным ответчиком Марковой Р.И. обязанность по уплате налогов и пени не исполнена, суд приходит к выводу, что административный иск подлежит удовлетворению в полном объеме.
Поскольку административный истец от уплаты государственной пошлины при обращении в суд освобожден, с административного ответчика Марковой Р.И. в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 293 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №14 по Кемеровской области-Кузбассу к Марковой Раисе Ивановне о взыскании обязательных платежей и санкций - удовлетворить в полном объеме.
Взыскать с Марковой Раисы Ивановны, ДД.ММ.ГГГГ, в пользу Межрайонной ИФНС России №14 по Кемеровской области-Кузбассу задолженность по налогам и сборам, формирующую отрицательное сальдо ЕНС в сумме 56 107 рублей 48 копеек, в том числе, по требованию №881 от 16.05.2023, из которых:
-задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2024 год в общей сумме 35 612 рублей 50 копеек
-задолженность по пене в размере 20 494 рубля 98 копеек
Взысканную сумму налога и пени перечислить по следующим банковским реквизитам:
Отделение Тула Банка России// УФК по Тульской области, г.Тула
БИК банка получателя средств: 017003983
Номер счета банка получателя средств: 40102810445370000059
Получатель: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом)
ИНН получателя: 7727406020
КПП получателя: 770801001
Номер казначейского счета: 03100643000000018500
КБК 18201061201010000510
Взыскать с Марковой Раисы Ивановны, ДД.ММ.ГГГГ, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.
Мотивированное решение будет изготовлено в срок не более чем десять дней со дня окончания судебного разбирательства.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровском областном суде в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы через Кемеровский районный суд.
Председательствующий Ю.Н. Почекутова
В окончательной форме решение принято 06.10.2026.
Судья Ю.Н. Почекутова