РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
17 августа 2026 года г. Кемерово
Кемеровский районный суд Кемеровской области в составе председательствующего судьи Серебренниковой И.В.
при секретаре Фоменковой Н.П., рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу к Абкарову Рустаму Вахаевичу о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
МИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу обратилась в суд с административным иском к Абкарову Р.В. о взыскании задолженности по налогам и пени, формирующую отрицательное сальдо ЕНС, в том числе по требованию № 70021 от 02.08.2022 в общем размере 481162,50 руб., из них задолженность по НДФЛ за 2020 в размере 409500 руб., штраф по ст. 119 НК РФ в размере 30712,50 руб., штраф по ст. 122 НК РФ в размере 40950 руб.
Требования мотивированы тем, что Абкаров Р.В. является плательщиком налогов и сборов, состоит на налоговом учете в МИФНС №4 по Кемеровской области – Кузбассу. Абкаров Р.В. не исполнил свою обязанность по своевременному представлению в установленный НК РФ - не позднее 30.04.2021 налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в налоговый орган по месту учета. Сумма налога к уплате по данным налогового органа в соответствии с автоматизированным расчетом НДФЛ по продаже и (или) дарению объектов недвижимости за 2020 год составляет 409500,00 руб. Указанная сумма налога подлежит уплате в бюджет в срок, предусмотренным статьей 228 Кодекса. По итогам проведения камеральной налоговой проверки Абкаров Р.В. на основании решения № 8142 от 27.05.2022 привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения с назначением наказания в виде штрафов по п. 1 ст. 119 и п. 1 ст. 122 НК РФ. Размер штрафа по п. 1 ст.119 НК РФ составляет 30712,50 руб., по п. 1 ст.122 НК РФ - 40950,00 руб. Сумма задолженности превысила 10 000 руб. только после направления в адрес Абкарова Р.В. требования № 70021 от 02.08.2022 с суммой задолженности по налогам и пени за 2020 год в общем размере 450450 руб. Следовательно, шестимесячный срок на подачу в суд заявления о вынесении судебного приказа должен исчисляться с даты для добровольного исполнения требования № 70021 от 02.08.2022, т.е. с 12.09.2022. При таких обстоятельствах, крайним сроком на подачу заявления о вынесении судебного приказа является - 12.03.2023 года. Межрайоной ИФНС №14 по Кемеровской области - Кузбассу мировому судье судебного участка № 1 Кемеровского судебного района в отношении Абкарова Р.В. было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям. 16.01.2023 мировым судьей судебного участка №1 Кемеровского судебного района по делу №2а-104-1/23 вынесен судебный приказ о взыскании с Абкарова Р.В. задолженности. 01.07.2025 мировым судьей судебного участка № 1 Кемеровского судебного района вынесено определение об отмене указанного судебного приказа, в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно его исполнения. Ранее Инспекцией направлялось административное исковое заявление в отношении Абкарова Р.В. Определением Кемеровского районного суда от 24.02.2026 административное исковое заявление возвращено. Повторно административное исковое заявление в отношении Абкарова Р.В. было направлено посредством электронного сервиса «ГАС Правосудие» №42RS0032-101-26-0000023 от 06.04.2026, однако, принятие было отклонено судом. Пропуск срока на подачу заявления о взыскании задолженности вызван большой загруженностью работников долгового центра, обеспечивающих работу по взысканию на всей территории Кемеровской области - Кузбасса.
Административный истец, административный ответчик в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, представитель истца ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие представителя, ответчик о причинах неявки не сообщил.
Поскольку явка представителя административного истца и административного ответчика не была признана судом обязательной, в соответствии с ч. 6 ст. 226 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть настоящее дело в отсутствие сторон.
Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.
Согласно п. 1 ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.
В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.
В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.
Согласно ст. 52 НК РФ обязанность по исчислению суммы рассматриваемых налогов возложена на налоговый орган, который не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику почте заказным письмом налоговое уведомление с указанием суммы налога, подлежащей уплате, расчета налоговой базы, а также срока уплаты налога, которое считается полученным по истечении 6 дней с даты направления заказного письма.
Согласно статье 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В силу требований части 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.
Пунктом 6 статьи 210 НК РФ предусмотрено, что налоговая база по доходам от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) и (или) доли (долей) в нем, по доходам в виде стоимости имущества (за исключением ценных бумаг), полученного в порядке дарения, а также по подлежащим налогообложению доходам, полученным физическими лицами в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1.1 статьи 224 настоящего Кодекса, определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 1 (в части, относящейся к проданным имуществу и (или) доле (долям) в нем) и 2 пункта 1 статьи 220 настоящего Кодекса, а также с учетом особенностей, установленных статьями 213, 213.1 и 214.10 настоящего Кодекса.
В соответствии с пунктом 2 статьи 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, в том числе физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой (подпункт 2 пункта 1), самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.
Пунктом 3 статьи 225 НК РФ установлено, что общая сумма НДФЛ исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду. В силу статьи 216 Кодекса налоговым периодом по НДФЛ признается календарный год.
На основании пункта 17.1 статьи 217 и пункта 2 статьи 217.1 НК РФ освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.
В соответствии с пунктом 4 статьи 217.1 НК РФ минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 217.1 Кодекса.
Соответственно, в случае нахождения объекта недвижимого имущества в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения таким объектом, доход от его продажи подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.
В силу пункта 1 статьи 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.
Статьей 87 НК РФ предусмотрена возможность проведения налоговым органом камеральных и выездных проверок с целью контроля за соблюдением налогоплательщиком, плательщиком сборов или налоговым агентом законодательства о налогах и сборах.
Согласно статьи 88 НК РФ камеральная налоговая проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо специального решения руководителя налогового органа в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации (расчета).
Пунктом 7 статьи 101 НК РФ установлено, что по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение о привлечении (либо об отказе в привлечении) налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Согласно статье 114 НК РФ, налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения. Налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов) в размерах, предусмотренных главами 16 и 18 настоящего Кодекса.
В соответствии с пунктом 1 статьи 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.
Согласно пункту 1 статьи 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).
Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с 01.01.2023), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).
В силу пункта 1 статьи 11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (пункт 2 статьи 11 НК РФ).
Согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Пунктом 1 статьи 70 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
В соответствии с пунктом 3 статьи 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Согласно пункту 4 статьи 75 НК РФ, пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.
Из материалов дела следует, что Абкаров Р.В. является плательщиком налогов и сборов и состоит на налоговом учете в МИФНС №4 по Кемеровской области - Кузбассу и имеет задолженность по уплате налогов и сборов.
Согласно сведениям, предоставленным ФППК «Роскадастр» в 2020 году были реализованы объекты недвижимого имущества.
Разница между суммой, полученной от продажи, и размером имущественного налогового вычета подлежит налогообложению.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 409500 руб.
В связи с тем, что декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2020 год административным ответчиком не представлена, с 16.07.2021 налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка, предусмотренная ст. 88 НК РФ, которая завершена 18.10.2021.
По итогам проведения камеральной налоговой проверки Абкаров Р.В. на основании решения налогового органа от 27.05.2022 №8142 привлечен к ответственности за совершение налоговых правонарушений с назначением наказания в виде штрафов в размере по п. 1 ст. 119 НК РФ – 30712,50 руб., п. 1 ст. 122 НК РФ - 40950 руб.
09.08.2022 решение направлено Абкарову Р.В. заказным почтовым отправлением.
По состоянию на 01.01.2023 у Абкарова Р.В. образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 481162,50 руб.
Инспекцией в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ сформировано и направлено Абкарову Р.В. требование об уплате задолженности №70021 от 02.08.2022 со сроком исполнения до 12.09.2022.
В установленный в требовании срок задолженность в бюджет РФ не внесена.
В рассматриваемом случае сумма задолженности превысила 10000 руб. после направления в адрес Абкарова Р.В. требования №70021 от 02.08.2022, следовательно, шестимесячный срок на подачу в суд заявления о вынесении судебного приказа должен исчисляться с 12.09.2022.
При таких обстоятельствах, крайним сроком на подачу заявления о вынесении судебного приказа является 12.03.2023 (12.09.2022 + 6 месяцев).
Мировым судьей судебного участка №1 Кемеровского судебного района Кемеровской области 16.01.2023 (заявление о вынесении судебного приказа поступило 13.01.2023) вынесен судебный приказ по делу № 2а-104-1/23 о взыскании с Абкарова Р.В. задолженности, формирующей отрицательное сальдо ЕНС в сумме 481162,50 руб.
Определением мирового судьи судебного участка №1 Кемеровского судебного района Кемеровской области от 01.07.2025 вышеуказанный судебный приказ отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.
В соответствии с п.4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд 26.05.2026, то есть с пропуском срока, предусмотренного НК РФ.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Причины пропуска срока давности обращения в суд, административный истец не указывает.
Поскольку выполнение всех предусмотренных законом мероприятий по взысканию обязательных платежей в случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по их уплате являются непосредственными обязанностями налогового органа, суд не находит оснований для восстановления срока на подачу административного искового заявления.
Ввиду этого, суд отказывает во взыскании с административного ответчика задолженности по налогам и пени, формирующую отрицательное сальдо ЕНС, в том числе по требованию № 70021 от 02.08.2022 в общем размере 481162,50 руб., из них задолженность по НДФЛ за 2020 в размере 409500 руб., штраф по ст. 119 НК РФ в размере 30712,50 руб., штраф по ст. 122 НК РФ в размере 40950 руб., в связи с пропуском срока обращения в суд.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 - 180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
В удовлетворении административного иска Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу к Абкарову Рустаму Вахаевичу о взыскании задолженности по налогам и пени, формирующую отрицательное сальдо ЕНС, в том числе по требованию № 70021 от 02.08.2022 в общем размере 481162,50 руб., из них задолженность по НДФЛ за 2020 в размере 409500 руб., штраф по ст. 119 НК РФ в размере 30712,50 руб., штраф по ст. 122 НК РФ в размере 40950 руб. отказать в связи с пропуском срока обращения в суд.
Решение может быть обжаловано в Кемеровской областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Кемеровский районный суд в течение одного месяца со дня составления мотивированного решения суда.
Председательствующий:
Мотивированное решение составлено 18.08.2026.