РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
31 августа 2026 года г.Кемерово
Кемеровский районный суд Кемеровской области в составе председательствующего судьи Почекутовой Ю.Н.
при секретаре Пономаревой Д.А.
рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №14 по Кемеровской области-Кузбассу к Морозову Артёму Сергеевичу о взыскании обязательных платежей и санкций
УСТАНОВИЛ:
Административный истец - МИФНС России №14 по Кемеровской области-Кузбассу обратился в суд с административным иском к Морозову А.С. о взыскании обязательных платежей и санкций.
Приказом ФНС России №ЕД-7-4/456@ от 30.04.2021 создана Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу (Долговой центр), которая с 01.03.2022 осуществляет функции по урегулированию (взысканию) задолженности с физических лиц, зарегистрированных на территории Кемеровской области-Кузбасса.
Административный истец указывает, что при анализе данных лицевого счета налогоплательщика выявлена задолженность перед бюджетом в размере 11 435 рублей 75 копеек, меры по взысканию которой, Инспекцией 4205 не приняты.
Согласно сведениям, представленным налоговому органу Управлением Федеральной службы кадастра и картографии Российской Федерации по Кемеровской области - Кузбассу, Морозов А.С. в 2015, 2018 году являлся собственником недвижимого имущества, указанного в налоговых уведомлениях от 18.09.2016 №111816757, от 25.07.2019 №50136930.
В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Следовательно, срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2015 год - не позднее 01.12.2016, за 2018 год - не позднее 01.12.2019.
В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ, административному ответчику направлены налоговые уведомления от 18.09.2016 №111816757, от 25.07.2019 №50136930.
Налог на имущество физических лиц за 2015 год уплачен Морозовым А.С. 03.12.2018. Налог на имущество физических лиц за 2018 год в установленные НК РФ сроки Морозовым А.С. не уплачен.
Административный истец также указывает, что 18.03.2020 в Инспекцию 4205 Морозовым А.С. представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2019 год, с исчисленной суммой налога к уплате в размере 11 050 рублей.
Следовательно, срок уплаты налога на доходы физических лиц за 2019 год - не позднее 15.07.2020, однако, в установленные НК РФ сроки Морозов А.С. не уплатил налог на доходы физических лиц за 2019 год.
В связи с неисполнением (несвоевременным исполнением) обязанности по уплате налога на имущество физических лиц за 2015, 2018 год, налога на доходы физических лиц за 2019 год, на основании ст.75 НК РФ, налогоплательщику были начислены пени за период с 02.12.2016 по 13.11.2017, с 03.12.2019 по 31.12.2022 в размере 43,75 рублей, в том числе: в составе требования об уплате от 13.11.2017 №36115 - 11,79 рублей; в составе требования об уплате от 29.06.2020 №18691 - 14,09 рублей; в составе требования об уплате от 29.06.2020 №30119 - 11,24 рублей; в составе требования об уплате от 20.07.2020 №54861 - 6,63 рубля.
В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ административному ответчику направлены требования об уплате налога, страховых взносов и пени (на дату требования) от 13.11.2017 №36115 на сумму 121,87 рублей, от 29.06.2020 №18691 на сумму 356,09 рублей, от 29.06.2020 №30119 на сумму 11,24 рубля, от 20.07.2020 №54861 на сумму 11 056,63 рублей, со сроком уплаты до 17.01.2018,25.10.2020, 16.12.2020.
В срок, установленный в требованиях, сумма налогов, пени в полном объеме административным ответчиком в бюджет не оплачена.
В рассматриваемом случае сумма задолженности превысила 10 000 рублей на момент направления в адрес Морозова А.С. требования от 20.07.2020 №54861 со сроком исполнения 16.12.2020.
При таких обстоятельствах, крайним сроком на подачу заявления о вынесении судебного приказа являлся - 16.06.2021 (16.12.2020 + 6 мес.).
Федеральным законом №263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее по тексту - Федеральный закон) с 01.01.2023 в статью 48 НК РФ внесены изменения.
В связи с вступлением в силу Федерального закона №263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» в налоговых органах Федеральной налоговой службы России внедрен институт Единого налогового счета (далее - ЕНС).
Административный истец указывает, что, несмотря на то, что срок подачи заявления о взыскании задолженности был пропущен, налоговый орган считает причины пропуска срока уважительными. Причины пропуска срока носят технический характер, и не связаны с недобросовестностью, либо намеренным затягиванием процесса взыскания.
Административный истец - Межрайонная ИФНС России №14 по Кемеровской области-Кузбассу просит: восстановить пропущенный по уважительной причине срок на подачу настоящего административного иска о взыскании задолженности с Морозова А.С.
Взыскать с Морозова Артёма Сергеевича, ДД.ММ.ГГГГ, задолженность в сумме 11 435,75 рублей, а именно: недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 342 рубля; недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в размере 11 050 рублей; пени в размере 43,75 рублей.
Определением суда от 06.07.2026 к участию в деле в качестве заинтересованного лица была привлечена Межрайонная ИФНС №15 по Кемеровской области-Кузбассу (л.д.28).
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №14 по Кемеровской области-Кузбассу в судебное заседание не явился, своевременно и надлежащим образом был извещен о времени и месте рассмотрения дела, о причинах неявки суду не сообщил, об отложении рассмотрения дела не ходатайствовал.
Административный ответчик Морозов А.С. в судебное заседание не явился, своевременно и надлежащим образом был извещен о времени и месте рассмотрения дела, о причинах неявки суду не сообщил, об отложении рассмотрения дела не ходатайствовал.
Представитель заинтересованного лица, Межрайонной ИФНС России №15 по Кемеровской области-Кузбассу в судебное заседание не явился, своевременно и надлежащим образом был извещен о времени и месте рассмотрения дела, о причинах неявки суду не сообщил.
В соответствии со ст.150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть настоящее дело в отсутствие представителя административного истца, административного ответчика, представителя заинтересованного лица.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В силу части 1 статьи 286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.
Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.
В соответствии с п.2 ст.44 Налогового кодекса РФ, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
В соответствии с абз. 1 п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.
В соответствии с п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здания, строения, сооружения, помещения.
Как следует из материалов дела и установлено судом, согласно сведениям, представленным налоговому органу Управлением Федеральной службы кадастра и картографии Российской Федерации по Кемеровской области - Кузбассу, Морозов А.С. в 2015, 2018 году являлся собственником недвижимого имущества, указанного в налоговых уведомлениях от 18.09.2016 №111816757, от 25.07.2019 №50136930, а именно, квартиры, с <адрес> (в 2018 году – 3/5 доля в праве; в 2015 году – ? доля в праве; период владения -12/12) (л.д.14, 15).
В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Следовательно, срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2015 год - не позднее 01.12.2016, за 2018 год - не позднее 01.12.2019.
В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ, административному ответчику направлены налоговые уведомления от 18.09.2016 №111816757, от 25.07.2019 №50136930.
Налог на имущество физических лиц за 2015 год уплачен Морозовым А.С. 03.12.2018. Налог на имущество физических лиц за 2018 год в установленные НК РФ сроки Морозовым А.С. не уплачен.
Административный истец также указывает, что Морозов А.С. являлся плательщиком налога на доходы физических лиц.
Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
На основании ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.
В соответствии со ст. 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Налоговые ставки установлены ст. 224 НК РФ.
Согласно п. 1 ст. 228 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно п. 6 ст. 227 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
18.03.2020 в Инспекцию 4205 Морозовым А.С. представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2019 год, с исчисленной суммой налога к уплате в размере 11 050 рублей.
Следовательно, срок уплаты налога на доходы физических лиц за 2019 год - не позднее 15.07.2020, однако, в установленные НК РФ сроки Морозов А.С. не уплатил налог на доходы физических лиц за 2019 год.
Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.
В соответствии с п. 2 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую плательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов. Обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом исполнения обязанности по уплате налога.
Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.
В связи с неисполнением (несвоевременным исполнением) обязанности по уплате налога на имущество физических лиц за 2015, 2018 год, налога на доходы физических лиц за 2019 год, на основании ст.75 НК РФ, налогоплательщику были начислены пени за период с 02.12.2016 по 13.11.2017, с 03.12.2019 по 31.12.2022 в размере 43,75 рублей, в том числе: в составе требования об уплате от 13.11.2017 № 36115 - 11,79 рублей (л.д.19); в составе требования об уплате от 29.06.2020 №18691 - 14,09 рублей (л.д.17); в составе требования об уплате от 29.06.2020 №30119 - 11,24 рублей (л.д.18); в составе требования об уплате от 20.07.2020 №54861 - 6,63 рубля (л.д.20).
Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ административному ответчику направлены требования об уплате налога, страховых взносов и пени (на дату требования) от 13.11.2017 №36115 на сумму 121,87 рублей, от 29.06.2020 №18691 на сумму 356,09 рублей, от 29.06.2020 №30119 на сумму 11,24 рублей, от 20.07.2020 № 54861 на сумму 11 056,63 рубля, со сроком уплаты до 17.01.2018, 25.10.2020, 16.12.2020.
Однако, в срок, установленный в требованиях, сумма налогов, пени в полном объеме административным ответчиком в бюджет не оплачена.
Нормой п. 1 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 23.11.2020 №374-ФЗ) установлено, что заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 руб.
На основании п. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
В рассматриваемом случае сумма задолженности превысила 10 000 рублей на момент направления в адрес Морозова А.С. требования от 20.07.2020 №54861 со сроком исполнения 16.12.2020.
При таких обстоятельствах, крайним сроком на подачу заявления о вынесении судебного приказа является - 16.06.2021 (16.12.2020 + 6 мес.).
Федеральным законом №263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее по тексту - Федеральный закон) с 01.01.2023 в статью 48 НК РФ внесены изменения.
В связи с вступлением в силу Федерального закона №263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» в налоговых органах Федеральной налоговой службы России внедрен институт Единого налогового счета (далее - ЕНС).
С заявлением о вынесении судебного приказа в отношении Морозова А.С. о взыскании задолженности по налогам и пени в заявленном административном иске размере, МИФНС России №14 по Кемеровской области-Кузбассу не обращалась.
С настоящим административным исковым заявлением административный истец обратился в суд только 04.06.2026, что подтверждается штампом входящей корреспонденции Кемеровского районного суда Кемеровской области (вх.№7/5761) (л.д.3-5). Таким образом, Инспекцией пропущен срок для обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением.
В соответствии с п. 5 ст. 48 НК РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.
При обращении с административным иском в суд, административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении срока на подачу административного иска.
При этом в качестве уважительных причин пропуска административный истец ссылается на их технический характер, несоизмеримую нагрузку на сотрудников Инспекции 4205 и реорганизацию функционала территориальных налоговых органов Кемеровской области-Кузбасса.
Между тем, суд считает, что указанные административным истцом причины пропуска для своевременного обращения в суд, не являются уважительными, в связи с чем, оснований для его восстановления суд не усматривает.
Кроме того, суд учитывает правовую позицию Конституционного Суда Российской Федерации, изложенную в Определении от 22.03.2012 года N479-О-О, согласно которой принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может. Пропуск без уважительных причин установленного федеральным законом срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявленных в суде требований.
Налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, в связи с чем, ему должны быть известны порядок и сроки обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.
В соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС Российской Федерации пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.
При установленных судом обстоятельствах, административному истцу в удовлетворении заявленных требований надлежит отказать.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 293 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Отказать Межрайонной ИФНС России №14 по Кемеровской области-Кузбассу в восстановлении срока для подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций с Морозова Артёма Сергеевича.
В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России №14 по Кемеровской области-Кузбассу к Морозову Артёму Сергеевичу о взыскании обязательных платежей и санкций – отказать полностью.
Мотивированное решение будет изготовлено в срок не более чем десять дней со дня окончания судебного разбирательства.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровском областном суде в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы через Кемеровский районный суд.
Председательствующий Ю.Н. Почекутова
В окончательной форме решение принято 10.09.2026.
Судья Ю.Н. Почекутова