РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
31 августа 2026 года г.Кемерово
Кемеровский районный суд Кемеровской области в составе председательствующего судьи Почекутовой Ю.Н.
при секретаре Пономаревой Д.А.
рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №14 по Кемеровской области-Кузбассу к Жалоловой Муборак Садридиновне о взыскании обязательных платежей и санкций
УСТАНОВИЛ:
Административный истец - МИФНС России №14 по Кемеровской области-Кузбассу обратился в суд с административным иском к Жалоловой М.С. о взыскании обязательных платежей и санкций.
Свои требования мотивирует тем, что Жалолова М.С. состояла на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России №12 по Кемеровской области – Кузбассу в период с 10.11.2011 по 20.08.2021.
Согласно приказу Управления Федеральной налоговой службы по Кемеровской области - Кузбассу от 04.05.2021 № 04-07/021@ «О проведении мероприятий по оптимизации организационно-штатной структуры налоговых органов Кемеровской области - Кузбасса» с 23.08.2021 Инспекция 4250 реорганизована в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы №15 по Кемеровской области - Кузбассу (Инспекция 4205).
Приказом ФНС России №ЕД-7-4/456@ от 30.04.2021 создана Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу (Долговой центр), которая с 01.03.2022 осуществляет функции по урегулированию (взысканию) задолженности с физических лиц, зарегистрированных на территории Кемеровской области-Кузбасса.
Административный истец указывает, что при анализе данных лицевого счета налогоплательщика выявлена задолженность перед бюджетом в размере 18 904 рубля 50 копеек, меры по взысканию которой, Инспекцией не приняты.
На основании пп. 2 п. 1 ст. 228, ст. 229 НК РФ плательщик 03.11.2015 представил в Инспекцию 4253 налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2014 год в сумме 6500 рублей со сроком уплаты 15.07.2015, за 2015 год в сумме 2600 рублей, со сроком уплаты 18.11.2015.
В соответствии с п. 4 ст. 228 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в декларациях, составила 9100 рублей. Налогоплательщик сумму задолженности в установленный срок не оплатил.
За несвоевременное предоставление декларации по налогу на доходы физических лиц за 2014 год (срок предоставления 15.07.2015), налогоплательщику начислен штраф в размере 3900 рублей. Налогоплательщиком штраф не уплачен.
В соответствии со ст.ст. 69,70 НК РФ ответчику направлены требования №46154 от 17.11.2015 об уплате налога в сумме 6739,53 рублей со сроком уплаты до 11.01.2016, №46452 от 25.11.2015 в сумме 2619,31 рублей со сроком уплаты 19.01.2016, №487 от 01.07.2016 в сумме 3900 рублей, со сроком уплаты 19.08.2016. В срок, установленный в требовании, сумма налога на доходы физических лиц в полном объеме административным ответчиком в бюджет не оплачена.
В рассматриваемом случае сумма задолженности превысила 3000 рублей на момент направления в адрес плательщика требования №46154 от 17.11.2015 со сроком уплаты 11.01.2016.
При таких обстоятельствах, крайним сроком на подачу заявления о вынесении судебного приказа является - 11.07.2016 (11.01.2016 + 6 мес.).
Федеральным законом №263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее по тексту - Федеральный закон) с 01.01.2023 в статью 48 НК РФ внесены изменения.
В связи с вступлением в силу Федерального закона №263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» в налоговых органах Федеральной налоговой службы России внедрен институт Единого налогового счета (далее - ЕНС).
На дату подачи настоящего заявления к взысканию сумма по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ составляет - 9100,00 рублей; соответствующей пени, учтенной при формировании 01.01.2023 сальдо ЕНС налогоплательщика, в общем размере 5904,5 рублей, начисленной в период с 16.07.2015 по 31.12.2022 (в том числе в сумме 258,84 рублей, вошедшей в состав требований об уплате № 46154 от 17.11.2015 и № 46452 от 25.11.2015, в сумме 5645,66 рублей, вошедшей в состав требования об уплате №142931 от 25.09.2023).
Административный истец указывает, что, несмотря на то, что срок подачи заявления о взыскании задолженности был пропущен, налоговый орган считает причины пропуска срока уважительными. Причины пропуска срока носят технический характер, и не связаны с недобросовестностью, либо намеренным затягиванием процесса взыскания.
Административный истец - Межрайонная ИФНС России №14 по Кемеровской области-Кузбассу просит: восстановить пропущенный по уважительной причине срок на подачу настоящего административного иска о взыскании задолженности с Жалоловой М.С.
Взыскать с Жалоловой Муборак Садридиновны, ДД.ММ.ГГГГ, задолженность в сумме 18 904,50 рублей, а именно:
-недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ в размере 9100 рублей
-задолженность по пене в размере 5904,5 рублей
-штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ в размере 3900 рублей.
Определением суда от 06.07.2026 к участию в деле в качестве заинтересованного лица была привлечена Межрайонная ИФНС №15 по Кемеровской области-Кузбассу (л.д.34).
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №14 по Кемеровской области-Кузбассу в судебное заседание не явился, своевременно и надлежащим образом был извещен о времени и месте рассмотрения дела, о причинах неявки суду не сообщил, об отложении рассмотрения дела не ходатайствовал.
Административный ответчик Жалолова М.С. в судебное заседание не явилась, своевременно и надлежащим образом была извещена о времени и месте рассмотрения дела, о причинах неявки суду не сообщила, об отложении рассмотрения дела не ходатайствовала.
Представитель заинтересованного лица, Межрайонной ИФНС России №15 по Кемеровской области-Кузбассу в судебное заседание не явился, своевременно и надлежащим образом был извещен о времени и месте рассмотрения дела, о причинах неявки суду не сообщил.
В соответствии со ст.150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть настоящее дело в отсутствие представителя административного истца, административного ответчика, представителя заинтересованного лица.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В силу части 1 статьи 286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.
Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.
В соответствии с п.2 ст.44 Налогового кодекса РФ, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Статьей 72 Налогового кодекса РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.
Согласно положениям статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки; пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога; пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Согласно ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Руководствуясь ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.
В соответствии со ст. 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Налоговые ставки установлены ст. 224 НК РФ.
В соответствии со ст. 226 НК РФ Российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 224 НК РФ. Исчисление сумм и уплата налога производится в соответствии с настоящей статьей. Особенности исчисления и (или) уплаты налога по отдельным видам доходов устанавливаются статьями 214.3, 214.4, 214.5, 214.6, 214.7, 226.1, 227 и 228 НК РФ. Исчисление сумм налога производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода нарастающим итогом с начала налогового периода применительно ко всем доходам. Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода. Налогоплательщики, указанные в п. 1 ст. 228 НК РФ самостоятельно исчисляющие суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, и обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию. Пунктом 1 ст. 224 НК РФ установлена налоговая ставка в размере 13 %.
Как следует из материалов дела и установлено судом, административный ответчик Жалолова М.С. на основании пп. 2 п. 1 ст. 228, ст. 229 НК РФ 03.11.2015 представила в Инспекцию 4253 налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2014 год в сумме 6500 рублей, со сроком уплаты 15.07.2015, за 2015 год в сумме 2600 рублей, со сроком уплаты 18.11.2015.
В соответствии с п. 4 ст. 228 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в декларациях, составила 9100 рублей Налогоплательщик сумму задолженности в установленный срок не оплатил.
В соответствии со ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов) подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам) за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для её представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.
Согласно ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных ст. 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).
За несвоевременное предоставление декларации по налогу на доходы физических лиц за 2014 год (срок предоставления 15.07.2015), налогоплательщику начислен штраф в размере 3900 рублей. Налогоплательщиком штраф не уплачен.
Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные НК РФ сроки налогоплательщик должен уплатить в бюджет пеню (статья 75 НК РФ). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (включительно). Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.
В соответствии со ст.ст. 69,70 НК РФ ответчику направлены требования №46154 от 17.11.2015 об уплате налога в сумме 6739,53 рублей, со сроком уплаты до 11.01.2016, №46452 от 25.11.2015 в сумме 2619,31 рублей, со сроком уплаты 19.01.2016, №487 от 01.07.2016 в сумме 3900 рублей, со сроком уплаты 19.08.2016. В срок, установленный в требовании, сумма налога на доходы физических лиц в полном объеме административным ответчиком в бюджет не оплачена.
На основании п. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Нормой п. 1 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 №243-ФЗ) установлено, что заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 руб.
Как следует из пп. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 руб., налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
В рассматриваемом случае сумма задолженности превысила 3000 рублей на момент направления в адрес плательщика требования №46154 от 17.11.2015 со сроком уплаты 11.01.2016.
При таких обстоятельствах, крайним сроком на подачу заявления о вынесении судебного приказа является - 11.07.2016 (11.01.2016 + 6 мес.).
Федеральным законом №263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 в статью 48 НК РФ внесены изменения.
В связи с вступлением в силу Федерального закона №263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» в налоговых органах Федеральной налоговой службы России внедрен институт Единого налогового счета (далее - ЕНС).
На дату подачи настоящего заявления к взысканию сумма по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ составляет – 9100 рублей; соответствующей пени, учтенной при формировании 01.01.2023 сальдо ЕНС налогоплательщика, в общем размере 5904,5 рублей, начисленной в период с 16.07.2015 по 31.12.2022 (в том числе в сумме 258,84 рублей, вошедшей в состав требований об уплате №46154 от 17.11.2015 и №46452 от 25.11.2015, в сумме 5645,66 рублей, вошедшей в состав требования об уплате №142931 от 25.09.2023).
С заявлением о вынесении судебного приказа в отношении Жалоловой М.С. о взыскании задолженности по налогам и пени в заявленном административном иске размере, МИФНС России №14 по Кемеровской области-Кузбассу не обращалась.
С настоящим административным исковым заявлением административный истец обратился в суд только 04.06.2026, что подтверждается штампом входящей корреспонденции Кемеровского районного суда Кемеровской области (вх.№7/5758) (л.д.3-5). Таким образом, Инспекцией пропущен срок для обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением.
В соответствии с п. 5 ст. 48 НК РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.
При обращении с административным иском в суд, административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении срока на подачу административного иска.
При этом в качестве уважительных причин пропуска административный истец ссылается на их технический характер, уклонение административного ответчика в добровольном порядке исполнить обязанность по уплате налогов.
Между тем, суд считает, что указанные административным истцом причины пропуска для своевременного обращения в суд, не являются уважительными, в связи с чем, оснований для его восстановления суд не усматривает.
Кроме того, суд учитывает правовую позицию Конституционного Суда Российской Федерации, изложенную в Определении от 22.03.2012 года N479-О-О, согласно которой принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может. Пропуск без уважительных причин установленного федеральным законом срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявленных в суде требований.
Налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, в связи с чем, ему должны быть известны порядок и сроки обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.
В соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС Российской Федерации пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.
При установленных судом обстоятельствах, административному истцу в удовлетворении заявленных требований надлежит отказать.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 293 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Отказать Межрайонной ИФНС России №14 по Кемеровской области-Кузбассу в восстановлении срока для подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций с Жалоловой Муборак Садридиновны.
В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России №14 по Кемеровской области-Кузбассу к Жалоловой Муборак Садридиновне о взыскании обязательных платежей и санкций – отказать полностью.
Мотивированное решение будет изготовлено в срок не более чем десять дней со дня окончания судебного разбирательства.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровском областном суде в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы через Кемеровский районный суд.
Председательствующий Ю.Н. Почекутова
В окончательной форме решение принято 10.09.2026.
Судья Ю.Н. Почекутова