РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
07 сентября 2026 года г. Кемерово
Кемеровский районный суд Кемеровской области в составе председательствующего судьи Абрамовой Т.В., при секретаре Тебеньковой Т.В., рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №14 по Кемеровской области-Кузбассу к Белькевичу Алексею Олеговичу о взыскании обязательных платежей и санкций
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России №14 по Кемеровской области-Кузбассу обратилась в суд с административным иском к Белькевичу Алексею Олеговичу о взыскании обязательных платежей и санкций.
Требования мотивирует тем, что Белькевич А.О. является плательщиком налогов и сборов, состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России №15 по Кемеровской области – Кузбассу. Приказом ФНС России №ЕД-7-4/456@ от 30.04.2021 создана Межрайонная ИФНС России №14 по Кемеровской области-Кузбассу.
Согласно Положению об Инспекции, утвержденному Приказом УФНС России по Кемеровской области-Кузбассу № 4200-04-01-2033 от 15.12.2025, в её компетенцию, в числе прочих, входят следующие полномочия: контроль и надзор за полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов и страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей; взыскание в установленном порядке недоимки, а также пеней, процентов и штрафов по налогам, сборам и страховым взносам; предъявление в суды общей юрисдикции исков (заявлений): о взыскании недоимки, пеней, штрафов за налоговые правонарушения. С 01.03.2022 налоговым органом, уполномоченным на подачу в суды общей юрисдикции заявлений о взыскании с физических лиц задолженности по налогам, страховым взносам и пени, является истец.
В соответствии с пп. 4 п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны предоставлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
В соответствии с п.1 ст.229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерацией выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (п.7 ст.6.1 НК РФ). Последним днем срока для представления декларации по НДФЛ за 2024 год является 30.04.2025.
Административный истец указывает, что Белькевич А.О. представил налоговую декларацию 04.08.2025.
Факт нарушения законодательства о налогах и сборах подтверждается отметкой налогового орана на титульном листе налоговой декларации «ФЛ. (1151020) Декларация по форме 3НДФЛ» за 2024 год (04.08.2025).
Согласно представленной декларации Белькевич А.О. получил доход в размере 1 900 0000 руб., налог подлежащий уплате, исчислен в сумме 117 000 руб.
Срок уплаты налога на доходы физических лиц по декларации за 2024 год – не позднее 15.07.2025. Налог уплачен в полном размере 05.08.2025. Расхождение между данными, заявленными в декларации и данными, имеющими в налоговой инспекции, не установлено.
В соответствии с п.1 ст.119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.
В соответствии с положениями ст.114 НК РФ налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения. При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей настоящего кодекса.
Проверкой установлена вина налогоплательщика в форме неосторожности, т.е. налогоплательщик не осознавал противоправного характера своих деяний, выразившихся в несвоевременном предоставлении налоговой декларации 3-НДФЛ за 2024 год, налогоплательщик не осознавал противоправный характер своих действий, хотя мог и должен был это осознавать; не установлены обстоятельства, смягчающие налоговую ответственность. Расчет штрафа п.1 ст.119 НК РФ: 117 000 руб.*4*5%=23 400 рублей. Штраф в указанном размере не оплачен.
Административный истец указывает, что в связи с вступлением в силу Федерального закона №263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» в налоговых органах Федеральной налоговой службы России внедрен институт Единого налогового счета (далее - ЕНС).
Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Инспекцией в соответствии со статьями 69,70 НК РФ сформировано и направлено Белькевичу А.О. требование об уплате задолженности №10811 от 12.04.2024 со сроком исполнения до 13.05.2024.
В установленный в требовании №10811 от 12.04.2024 срок, задолженность по налогам и пене в бюджет Российской Федерации не оплачена.
Как указывает административный истец, Белькевич А.О. обратился с апелляционной жалобой в Управление Федеральной налоговой службы по Кемеровской области-Кузбассу, в которой просил отменить решения №6550 от 01.11.2025 Налоговой инспекции №15 в части, применив смягчающие обстоятельства. Белькевич О.А., не оспаривая факта совершения правонарушения, просил уменьшить размер штрафных санкций по решению от 01.11.2025 №6550 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Решением налогового органа от 29.12.2025 №42000-2025/00759/И, сумма штрафа снижена до 11 700 руб. Административный истец просит взыскать с Белькевича А.О., указанную сумму штрафа.
Определением суда от 10.09.2026 к участию в деле в качестве заинтересованного лица была привлечена Межрайонная ИФНС России №15 по Кемеровской области-Кузбассу.
Представитель административного истца МИФНС №14 по Кемеровской области - Кузбассу, административный ответчик Белькевич А.О., представитель заинтересованного лица Межрайонная ИФНС России №15 по Кемеровской области-Кузбассу в судебное заседание не явились, своевременно и надлежащим образом был извещен о времени и месте рассмотрения дела.
Явка административного истца, административного ответчика, заинтересованного лица не является обязательной и не признана судом обязательной, в соответствии с ч. 7 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации дело может быть рассмотрено в отсутствие административного истца и заинтересованного лица - Управления Федеральной налоговой службы по Кемеровской области-Кузбассу.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В силу части 1 статьи 286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.
Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.
В соответствии с п.2 ст.44 Налогового кодекса РФ, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Статьей 72 Налогового кодекса РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.
Согласно положениям статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки; пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога; пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Кроме того, в соответствии со ст. 399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.
В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
В соответствии с п. 1 ст. 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
В соответствии с п. 1 ст. 402 Налогового кодекса РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.
В соответствии со ст. 405 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.
В соответствии с п. 1, п. 2 ст. 409 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.
В связи с вступлением в силу Федерального закона №263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» с 01.01.2023 в налоговых органах Федеральной налоговой службы России внедрен институт Единого налогового счета.
Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
В соответствии с п.2 ст.11.3 НК РФ ЕНС признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП и (или) признаваемых в качестве ЕНП.
В соответствии с п.2 ст.11 НК РФ под совокупной обязанностью понимается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.
Согласно положениям пункта 1 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022, сальдо единого налогового счета формируется 1 января 2023 года на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных обязанностей, предусмотренных НК РФ, а также излишне перечисленных денежных средств.
На основании п. 1 ст. 11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Судом установлено, что последним днем срока для представления декларации по НДФЛ за 2024 год является 30.04.2025.
Белькевич А.О. предоставил налоговую декларацию 04.08.2025, что подтверждается отметкой налогового органа на титульном листе налоговой декларации «ФЛ. (1151020) Декларация по форме 3-НДФЛ» за 2024 год.
Согласно представленной декларации Белькевич А.О. получил доход в размере 1 900 000 руб., налог, подлежащий уплате, исчислен в сумме 117 000 руб.
Срок уплаты налога на доходы физических лиц по декларации за 2024 год согласно п.6 ст.227 НК РФ не позднее 15.07.2025. По состоянию на 15.07.2025 налог не уплачен. Налог уплачен в полном размере 05.08.2025.
Проверкой установлена вина налогоплательщика в форме неосторожности, т.е. налогоплательщик не осознавал противоправного характера своих деяний, выразившихся в несвоевременном предоставлении налоговой декларации 3-НДФЛ за 2024 год, налогоплательщик не осознавал противоправный характер своих действий, хотя мог и должен был это осознавать.
Обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются налоговым органом, рассматривающим дело, и учитываются при применении налоговых санкций – п.4 ст.112 НК РФ.
Налоговым органом не установлены обстоятельства, смягчающие налоговую ответственность. Расчет штрафа п.1 ст.119 НК РФ: 117 000 руб.*4*5%=23 400 рублей.
Решением налогового органа от 29.12.2025 №42000-2025/00759/И, сумма штрафа снижена до 11 700 руб.
Штраф в размере 11 700 рублей налогоплательщиком не оплачен.
Согласно п.п.2 п.10 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня принятия налоговым органом решения по жалобе (апелляционной жалобе) на решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения), решение об отмене (полностью или частично, если размер задолженности превышает три тысячи рублей.
Таким образом, налоговым органом не пропущен срок для подачи в суд административного искового заявления в отношении Белькевича А.О., т.е. с 29.12.2025.
Поскольку административным ответчиком Белькевичем А.О. обязанность по уплате налогов и пени не исполнена, в связи с чем, административный иск подлежит удовлетворению в полном объеме.
В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Поскольку административный истец от уплаты государственной пошлины при обращении в суд освобожден, с административного ответчика Белькевича А.О. в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 293 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №14 по Кемеровской области-Кузбассу к Белькевичу Алексею Олеговичу о взыскании штрафа удовлетворить в полном объеме.
Взыскать с Белькевича Алексея Олеговича, <данные изъяты> в пользу Межрайонной ИФНС России №14 по Кемеровской области-Кузбассу задолженность по налогам и пени, формирующую отрицательное сальдо ЕНС, в том числе, по требованию №10811 от 12.04.2024 в общем размере 11 700 рублей, из них:
- штраф по п.1 ст.119 НК РФ в размере 11 700 рублей.
Взысканную сумму налога и пени перечислить по следующим банковским реквизитам:
Отделение Тула Банка России// УФК по Тульской области, г.Тула
БИК банка получателя средств: 017003983
Номер счета банка получателя средств: 40102810445370000059
Получатель: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом)
ИНН получателя: 7727406020
КПП получателя: 770801001
Номер казначейского счета: 03100643000000018500
КБК 18201061201010000510
Взыскать с Белькевича Алексея Олеговича, <данные изъяты> в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.
Мотивированное решение будет изготовлено в срок не более чем десять дней со дня окончания судебного разбирательства.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровском областном суде в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы через Кемеровский районный суд.
Председательствующий Т.В.Абрамова
В окончательной форме решение принято 17.09.2026