РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
13 августа 2026 года г. Кемерово
Кемеровский районный суд Кемеровской области в составе председательствующего судьи Абрамовой Т.В., при секретаре Грибановой А.В., рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу к Садибекову Руслану Ержановичу о взыскании задолженности по налогам и пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России №14 по Кемеровской области-Кузбассу, в лице начальника, обратилась в суд с административным исковым заявлением к Садибекову Р.Е. о взыскании задолженности по налогам и пени.
Свои требования мотивирует тем, что Садибеков Р.Е. является плательщиком налогов и сборов, и состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России №15 по Кемеровской области – Кузбассу.
Приказом ФНС России №ЕД-7-4/456@ от 30.04.2021 создана Межрайонная ИФНС России №14 по Кемеровской области-Кузбассу.
Согласно Положению об Инспекции, утвержденному Приказом УФНС России по Кемеровской области-Кузбассу №04-07/0876 от 13.02.2022, в её компетенцию, в числе прочих, входят следующие полномочия:
-контроль и надзор за полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов и страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей;
-взыскание в установленном порядке недоимки, а также пеней, процентов и штрафов по налогам, сборам и страховым взносам;
-предъявление в суды общей юрисдикции исков (заявлений): о взыскании недоимки, пеней, штрафов за налоговые правонарушения.
Таким образом, с 01.03.2022 налоговым органом, уполномоченным на подачу в суды общей юрисдикции заявлений о взыскании с физических лиц задолженности по налогам, страховым взносам и пени, является Межрайонная ИФНС России №14 по Кемеровской области-Кузбассу.
Административный истец указывает, что в связи с вступлением в силу Федерального закона №263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» в налоговых органах Федеральной налоговой службы России внедрен институт Единого налогового счета (далее - ЕНС).
Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
По состоянию на 03.01.2023 (дата технической записи в ЕНС) у Садибекова Р.Е. образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 3458, 44 руб.
По состоянию на 04.03.2025 сумма отрицательного сальдо ЕНС Садибекова Р.Е., подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, составляет 23 346, 88 руб., в том числе налог – 19004, 76 руб., пени -4342,12 руб.
Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №2560 от 04.03.2025 составило 4342, 12 рублей (сальдо по пени на момент формирования заявления 04.03.2025) – 0,00 рублей (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) равно 4342,12 рублей.
Инспекцией в соответствии со статьями 69,70 НК РФ сформировано и направлено Садибекову Р.Е. требование об уплате задолженности №88651 от 23.07.2023 со сроком исполнения до 11.09.2023.
В установленный в требовании №88651 от 23.07.2023 срок, задолженность по налогам и пене в бюджет Российской Федерации не внесена.
В соответствии с п. 1, 2, 6 ст. 48 НК РФ Долговым центром 09.01.2024 принято решение №714 о взыскании задолженности по обязательным платежам в бюджет Российской Федерации за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.
До настоящего времени подлежащие оплате по требованию суммы налога и пени административным ответчиком не оплачены.
Ссылаясь на положения п.3 ст.48 НК РФ, административный истец указывает, что в рассматриваемом случае, сумма задолженности, установленная требованием №88651 от 23.07.2023 превысила 10 000 рублей после направления 28.06.2024.
Следовательно, срок на подачу в суд заявления о вынесении судебного приказа не позднее 01 июля года, следующего за годом на 01 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 ст.48 НК РФ, превысила 10 000 рублей.
При таких обстоятельствах, крайним сроком на подачу заявления о вынесении судебного приказа является – 01.07.2025.
Долговым центром мировому судье судебного участка № 2 Кемеровского судебного района Кемеровской области в отношении Садибекова Р.Е. было подано заявление №2560 от 04.03.2025 о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени.
Мировым судьей судебного участка №2 Кемеровского судебного района Кемеровской области 03.04.2025 №2а-675-2/2025 был выдан судебный приказ о взыскании с Садибекова Р.Е. задолженности, который был отменен 14.05.2025 в связи с поступившими от ответчика возражениями.
Данное обстоятельство послужило основанием для обращения в суд с административным исковым заявлением.
Таким образом, налоговым органом не пропущен, как срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, так и срок для подачи в суд административного искового заявления в отношении Садибекова Р.Е.
Административный истец просит взыскать с Садибекова Р.Е. задолженность по налогам и пени, формирующей отрицательное сальдо ЕНС и установленной требованием №88651 от 23.07.2023 в размере 4342,12 рублей.
Представитель административного истца, административный ответчик Садибеков Р.Е. в судебное заседание не явились, своевременно и надлежащим образом были извещены о времени и месте рассмотрения дела.
Явка административного ответчика, заинтересованных лиц не является обязательной и не признана судом обязательной, в соответствии с ч.7 ст.150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации дело может быть рассмотрено в отсутствие не явившихся лиц.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В силу части 1 статьи 286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.
Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.
В соответствии с п.2 ст.44 Налогового кодекса РФ, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Статьей 72 Налогового кодекса РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.
Согласно положениям статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки; пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога; пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
В связи с вступлением в силу Федерального закона №263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» с 01.01.2023 в налоговых органах Федеральной налоговой службы России внедрен институт Единого налогового счета.
Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
В соответствии с п.2 ст.11.3 НК РФ ЕНС признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП и (или) признаваемых в качестве ЕНП.
В соответствии с п.2 ст.11 НК РФ под совокупной обязанностью понимается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.
Согласно положениям пункта 1 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022, сальдо единого налогового счета формируется 1 января 2023 года на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных обязанностей, предусмотренных НК РФ, а также излишне перечисленных денежных средств.
На основании п. 1 ст. 11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Как указывает административный истец, по состоянию на 03.01.2023 (дата технической записи в ЕНС) отрицательное сальдо единого налогового счета Садибекова Р.Е. составляло 3458,44 рублей.
По состоянию на 04.03.2025 сумма отрицательного сальдо ЕНС Садибекова Р.Е., подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ составляло 23 346, 88 рублей, в том числе: налог – 19 004, 76 рублей, пени – 4342,12 рублей.
В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
В соответствии с положением п.9 ст.4 Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.
Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
В соответствии с п. 1 Постановления Правительства Российской Федерации № 500 от 29.03.2023 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах", предельные сроки направления требований об уплате задолженности, предусмотренные НК РФ, увеличены на 6 месяцев.
Согласно п.1 ст.69 НК РФ, требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика (правопреемника налогоплательщика - организации) о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
В соответствии с п.3 ст.69 НК РФ для исполнения требования об уплате задолженности налогоплательщику необходимо уплатить всю сумму в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату уплаты (исполнения требования).
Статья 71 НК РФ, в которой было указано, что если обязанность налогоплательщика, налогового агента, плательщика сбора или плательщика страховых взносов по уплате налога, сбора или страховых взносов изменилась после направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней или штрафа, налоговый орган обязан направить указанным лицам уточненное требование, утратила силу с 01.01.2023 в связи с вступлением в силу Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022.
С 01.01.2023 требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное нулю.
В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.
Таким образом, Инспекцией в соответствии со статьями 69,70 НК РФ, сформировано и направлено Садибекову Р.Е. по почте требование об уплате задолженности №88651 от 23.07.2023 со сроком исполнения до 11.09.2023.
В установленный в требовании №88651 от 23.07.2023 срок, задолженность по налогам и пене в бюджет Российской Федерации не внесена (не урегулирована).
В соответствии с п. 1, 2, 6 ст. 48 НК РФ Долговым центром 09.01.2024 принято решение №714 о взыскании задолженности по обязательным платежам в бюджет Российской Федерации за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.
До настоящего времени подлежащие оплате по требованию суммы налога и пени административным ответчиком не оплачены.
На основании п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
Сумма задолженности превысила 10 000 рублей после направления в адрес Садибекова Р.Е. требования №88651 от 23.07.2023 (с суммой задолженности по налогам и пене в общем размере 20 971,95 рублей). Срок исполнения требования – до 11.09.2023.
Таким образом, крайним сроком на подачу заявления о вынесении судебного приказа является 01.07.2025.
Долговым центром мировому судье судебного участка №2 Кемеровского судебного района Кемеровской области в отношении Садибекова Р.Е. было подано заявление №2560 от 04.03.2025 о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени.
Мировым судьей судебного участка №2 Кемеровского судебного района Кемеровской области 03.04.2025 по делу №2а-675-2/2025 вынесен судебный приказ о взыскании с Садибекова Р.Е. задолженности, который был отменен определением мирового судьи от 14.05.2025.
После отмены вышеуказанного судебного приказа Инспекция обратилась в Кемеровский районный суд Кемеровской области с административным исковым заявлением о взыскании с Садибекова Р.Е. задолженности по налогам и пени. Указанное заявление определением Кемеровского районного суда Кемеровской области от 24.06.2026 по делу 2а-1003/2026 принято к производству суда.
Как следует из административного искового заявления, расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа №549 от 05.02.2025 был произведен следующим образом: состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №2560 от 04.03.2025: общее сальдо в сумме 23 346, 88 рублей, в том числе пени 4342, 12 рублей.
На основании п.1 ст.75 НК РЫ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п.3 ст.75 НК РФ).
Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 0,00 рублей.
Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа №2560 от 04.03.2025: 4342,12 рублей (сальдо по пени на момент формирования заявления 04.03.2025) – 0,00 рублей (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) – 4342,12 рублей (л.д.22).
С настоящим административным иском административный истец обратился в суд 22.06.2026, что подтверждается штампом входящей корреспонденции Кемеровского районного суда (№6733) (л.д.3-5).
Таким образом, налоговым органом не пропущен как срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, так и срок для подачи в суд административного искового заявления в отношении Садибекова Р.Е.
Поскольку административным ответчиком Садибековым Р.Е. обязанность по уплате налогов и пени не исполнена, в связи с чем, административный иск подлежит удовлетворению в полном объеме.
Поскольку административный истец от уплаты государственной пошлины при обращении в суд освобожден, с административного ответчика Садибекова Р.Е. в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 293 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области - Кузбассу к Садибекову Руслану Ержановичу о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.
Взыскать с Садибекова Руслана Ержановича, <данные изъяты> в пользу Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области - Кузбассу (ОГРН 1214200012520) задолженность по налогам и пени в размере 4342,12 рублей, в том числе пени в размере 4342 руб.12 коп.
Взысканную сумму перечислить по указанным реквизитам:
Наименование банка получателя: «Отделение Тула Банка России// УФК по Тульской области, г. Тула».
БИК банка получателя средств (БИК ТОФК) 017003983
Банковский счет № 40102810445370000059
Получатель «Управление Федерального казначейства по Тульской области МИ ФНС России по управлению долгом»
ИНН получателя 7727406020, КПП получателя 770801001
Номер казначейского счета № 03100643000000018500
КБК 18201061201010000510
Взыскать с Садибекова Руслана Ержановича, <данные изъяты> в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.
Решение может быть обжаловано в Кемеровской областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Кемеровский районный суд в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения суда.
Председательствующий:
Мотивированное решение составлено 24.08.2026.