РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
11 ноября 2026 года г. Кемерово
Кемеровский районный суд Кемеровской области в составе судьи Тупицы А.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства дело по административному исковому заявлению межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу к Зайцеву Александру Александровичу о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу обратилась в суд с административным иском к Зайцеву А.А. о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям, требования мотивировала тем, что он является плательщиком налогов и сборов и состоит на налоговом учёте в межрайонной ИФНС России № 15 по Кемеровской области-Кузбассу.
Приказом ФНС России от 30.04.2021 № ЕД-7-4/456@, УФНС по Кемеровской области от 04.05.2021 № 04-07/021@ создана межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу.
Согласно Положению об Инспекции, утвержденному приказом УФНС России по Кемеровской области-Кузбассу от 14.02.2021№ 04-07/009@, в её компетенцию, в числе прочих, входит контроль и надзор за полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов и страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей; взыскание в установленном порядке недоимки, а также пеней, процентов и штрафов по налогам, сборам и страховым взносам; предъявление в суды общей юрисдикции исков (заявлений): о взыскании недоимки, пеней, штрафов за налоговые правонарушения.
Таким образом, налоговым органом, уполномоченным на подачу в суды общей юрисдикции заявлений о взыскании с физических лиц задолженности по налогам, страховым взносам и пени, является межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу.
Зайцев А.А. является плательщиком налогов и сборов, состоит на налоговом учёте в межрайонной ИФНС России № 15 по Кемеровской области – Кузбассу.
Зайцев А.А. с 27.12.2016 по 08.12.2020 был зарегистрирован в Инспекции 4205 в качестве индивидуального предпринимателя, на которого в соответствии с Налоговым кодексом РФ возложена обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Так Зайцев А.А. являлся плательщиком страховых взносов.
Зайцев А.А. страховые взносы и другие налоги своевременно не уплатил, в связи с чем ему были начислены пени.
В этой связи межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу просит взыскать с Зайцева А.А. задолженность по налогам и сборам, формирующую отрицательное сальдо ЕНС, в общей сумме 33 962 рубля 44 копейки, в том числе по требованию от 16.05.2023 № 1136, их них задолженность по пене в размере 33 962 рубля 44 копейки.
Представитель административного истца - межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области в суд не явился, административный истец о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.
Административный ответчик Зайцев А.А. о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.
Явка административного истца и административного ответчика не является обязательной и не признана судом обязательной, в соответствии с ч. 7 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (ч. 1).
Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (ч. 2).
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Судом установлено, что Зайцев А.А. с 27.12.2016 по 08.12.2020 был зарегистрирован в Инспекции 4205 в качестве индивидуального предпринимателя, на которого в соответствии с Налоговым кодексом РФ возложена обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы.
I. В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
Согласно пп. 1, пп. 2 п. 3.4 ст. 23 Налогового кодекса РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы и вести учет объектов обложения страховыми взносами, сумм исчисленных страховых взносов по каждому физическому лицу, в пользу которого осуществлялись выплаты.
Согласно п. 1 ст. 432 Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 Налогового кодекса РФ.
Исходя из ч. 1 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" плательщики страховых взносов уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд РФ и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах.
В соответствии со ст. 430 Налогового кодекса РФ размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию и медицинскому страхованию в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 рублей, определяется в фиксированном размере.
Согласно п. 2 ст. 432 Налогового кодекса РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
На основании п. 5 ст. 432 Налогового кодекса РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.
В соответствии с п. 5 ст. 430 Налогового кодекса РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.
За 2017 - 2020 год Зайцеву А.А. Инспекцией 4205 начислены страховые взносы в фиксированном размере, в том числе:
- 23 400 рублей на обязательное пенсионное страхование за 2017 год;
- 26 545 рубля на обязательное пенсионное страхование за 2018 год;
- 29 354 рубля на обязательное пенсионное страхование за 2019 год;
- 30 441 рубль на обязательное пенсионное страхование за 2020 год;
- 4 590 рублей на обязательное медицинское страхование за 2017 год;
- 5 840 рублей на обязательное медицинское страхование за 2018 год;
- 6 884 рубля на обязательное медицинское страхование за 2019 год;
- 7 905 рублей на обязательное медицинское страхование за 2020 год.
Поскольку задолженность по налогам и сборам не была уплачена в установленный законодательством срок, в соответствии со ст. 75 НК РФ, налогоплательщику начислены пени.
II. В связи с вступлением в силу Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 "О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ" в налоговых органах Федеральной налоговой службы России внедрен институт Единого налогового счета (далее - ЕНС).
В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ ЕНС признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП и (или) признаваемых в качестве ЕНП.
В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ под совокупной обязанностью понимается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.
На основании п. 1 ст. 11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика.
Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
По состоянию на 01.01.2023 (05.01.2023 - дата технической записи в ЕНС) у Зайцева А.А. образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 166 349 рублей 72 копейки, в том числе пени в размере 31 428 рублей 23 копейки.
Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа от 12.08.2023 № 289 в общей сумме 73 430 рублей 63 копейки, в том числе пени в размере 35 083 рубля 78 копеек.
Задолженность по пене, принятая и ОКНО при переходе в ЕНС составила 1 121 рубль 34 копейки,
Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа от 12.08.2023 № 289, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 1 121 рубль 34 копейки.
Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа от 12.08.2023 № 289: 35 083 рубля 78 копеек (сальдо по пене на момент формирования заявления от 12.08.2023) – 1 121 рубль 34 копейки (остаток непогашенной задолженности по пене, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 33 962 рубля 44 копейки (л.д. 9).
Согласно п. 1 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 Налогового кодекса РФ).
Согласно п. 6 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.
Таким образом, с 01.01.2023 начисление пени производится не по отдельным налогам, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС.
В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Согласно п. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
В соответствии с положением п. 9 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 в соответствии со ст. 69 Налогового кодекса РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налогового кодекса РФ.
Согласно п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
В соответствии с п. 1 постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом РФ в 2023 году" предельные сроки направления требований об уплате задолженности, предусмотренные Налоговым кодексом РФ, увеличены на 6 месяцев.
В соответствии с п. 3 ст. 69 Налогового кодекса РФ для исполнения требования об уплате задолженности налогоплательщику необходимо уплатить всю сумму в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату уплаты (исполнения требования).
Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное нулю.
В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.
Инспекцией в соответствии со ст. 69, ст. 70 Налогового кодекса РФ сформировано и направлено Зайцеву А.А. требование об уплате задолженности от 16.05.2023 № 1136 со сроком исполнения до 15.06.2023 (л.д. 7, 8).
В установленный в требовании от 15.06.2023 № 1136 срок задолженность по налогам и пене в бюджет Российской Федерации не внесена.
В соответствии с п. 1, п. 2, п. 6 ст. 48 Налогового кодекса РФ Долговым центром принято решение от 08.08.2023 № 542 (л.д. 10) о взыскании задолженности по обязательным платежам в бюджет Российской Федерации за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.
До настоящего времени подлежащие оплате по требованию от 15.06.2023 № 1136 суммы налогов и пени административным ответчиком не оплачены.
На основании п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции заявлением о взыскании задолженности:
- в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
- не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,
- либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,
- либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,
- либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
В рассматриваемом случае, сумма задолженности превысила 10 000 рублей после направления в адрес Зайцева А.А. требования от 16.05.2023 № 1136.
Следовательно, шестимесячный срок на подачу в суд заявления о вынесении судебного приказа должен исчисляться с даты для добровольного исполнения требования от 16.05.2023 № 1136, т.е. с 15.06.2023.
При таких обстоятельствах, крайним сроком на подачу заявления о вынесении судебного приказа является 15.12.2023 (15.06.2023 + 6 мес.).
В рассматриваемом случае, мировому судье судебного участка № 2 Кемеровского судебного района в отношении Зайцева А.А. Долговым центром в соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ было направлено заявление от 12.08.2023 № 289 на выдачу судебного приказа.
Мировым судьей судебного участка № 2 Кемеровского судебного района был вынесен судебный приказ от 28.09.2023 № 2а-2049-2/2023 о взыскании с Зайцева А.А. задолженности по налогам и пене, который был отменен 07.07.2026 (л.д. 24).
После отмены вышеуказанного судебного приказа Инспекция обратилась в Кемеровский районный суд Кемеровской области с административным исковым заявлением о взыскании с Зайцева А.А. задолженности по налогам и пени (исх. 15-32/12165@ от 09.09.2026).
Таким образом, налоговым органом не пропущен как срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, так и срок для подачи в суд административного искового заявления в отношении Зайцева А.А.
От административного ответчика возражения по существу административного иска не поступили.
Административным ответчиком обязательные платежи и санкций в полном объеме не погашены, в связи с чем, административный иск подлежит удовлетворению в полном объеме.
В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
При указанных обстоятельствах в доход федерального бюджета с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей.
На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180, 293 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу к Зайцеву Александру Александровичу, <данные изъяты> о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить полностью.
Взыскать в пользу межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу с Зайцева Александра Александровича задолженность по налогам и сборам, формирующую отрицательное сальдо ЕНС, в общей сумме 33 962 рубля 44 копейки, в том числе по требованию от 16.05.2023 № 1136, их них задолженность по пене в размере 33 962 рубля 44 копейки.
Взысканную сумму перечислить по следующим банковским реквизитам:
Счет: 03100643000000018500
Кор. счет: № 40102810445370000059
Получатель: Казначейство России (ФНС России)
ИНН 7727406020 / КПП 770701001
Банк получателя: ОКЦ № 7 ГУ Банка России по ЦФО//УФК по Тульской области, г Тула
БИК банка получателя: 017003983
КБК: 18201061201010000510
УИН: 18204205230128798050
Взыскать с Зайцева Александра Александровича в доход Кемеровского муниципального бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.
Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровском областном суде в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных п. 4 ч. 1 ст. 310 настоящего Кодекса.
Председательствующий