РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
13 мая 2026 г. г. Калтан
Калтанский районный суд Кемеровской области в составе председательствующего судьи Галюковой И.Л.
при секретаре Симанович П.Ю.
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Кемеровской области - Кузбассу к Нефедову Вадиму Александровичу о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу обратилась с административным иском к Нефедову В.А. о взыскании задолженности по налогам и пени в общем размере 89081 рублей 05 копеек из них:
- задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающей 650 тысяч рублей за налоговые периоды до 01.01.2025, а также в части суммы налога, не превышающей 312 тысяч рублей за налоговые периоды после 01.01.2025) за 2023 год в сумме 3474,00 руб.;
- задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающей 650 тысяч рублей за налоговые периоды до 01.01.2025, а также в части суммы налога, не превышающей 312 тысяч рублей за налоговые периоды после 01.01.2025) за 2023 год в сумме 74501,00 руб.
- задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в сумме 25,00 руб.;
- задолженность по пене в сумме 11081,05 руб.
В обоснование своих требований административный истец указывает, что Нефедов Вадим Александрович является плательщиком налогов и сборов, и состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 8 по Кемеровской области - Кузбассу (далее по тексту - Налоговая инспекция № 8).
Нефедов В.А., являясь собственником недвижимого имущества – квартиры по ... К..., т.е. плательщиком налога на имущество физических лиц, не исполнил надлежащим образом свою обязанность по уплате налога за 2023 год, что подтверждается сведениям, представленным налоговому органу Управлением Федеральной службы кадастра и картографии РФ по ... (далее - Росреестр).
Срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2023 год – не позднее 01.12.2024.
06.08.2024 Нефедову В.А. направлено налоговое уведомление ... от 05.08.2024, согласно п. 2 ст. 52 НК РФ с указанием сумм налога за 2023 г.
Однако, в установленные НК РФ сроки Нефедов В.А. не уплатил задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 25,00 рублей.
Кроме того, Нефедовым В.А. 29.03.2024 в налоговую инспекцию ... представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ по доходу от продажи объекта недвижимости за 2023 год, исходя из которой сумма налога, подлежащая уплате, составила 78000 руб.
Срок уплаты налога на доходы физических лиц за 2023 год – не позднее 17.07.2024. однако, до настоящего времени подлежащие оплате по требованию задолженность административным ответчиком не оплачена в полном объеме.
Остаток неоплаченной задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2023 год составляет 74501,00 руб.
Кроме того, со стороны налогового агента ПАО «МТС-Банк» получены сведения о том, что Нефедовым В.А. за 2023 получен доход в сумме 26723,08 руб., в связи с чем сумма налога, подлежащая уплате составила 3474,00 руб.
Поскольку вышеуказанная задолженность по налогам не была уплачена в установленный законодательством срок, в соответствии со ст. 75 НК РФ, налогоплательщику начислены пени в размере 11081,05 руб.
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №14 по Кемеровской области – Кузбассу в судебное заседание не явился, извещен надлежаще, просил дело рассмотреть в его отсутствие.
Административный ответчик Нефедов В.А. о дате судебного заседания надлежаще извещен, в суд не явился.
Заинтересованное лицо МИФНС № 8 по Кемеровской области-Кузбассу судебное заседание не явилось, извещено надлежаще.
Суд в соответствии со ст. 150 КАС РФ, считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного истца, административного ответчика надлежащим образом извещенных о дне и времени судебного заседания.
Исследовав материалы дела, оценив собранные по делу доказательства в их совокупности, установив юридически значимые обстоятельства, суд приходит к следующему.
Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Согласно п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
Согласно ч. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
Согласно п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Согласно п. 6 ст. 210 НК РФ, налоговая база по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов от продажи недвижимого имущества определяется с учетом особенностей, установленных ст. 214.10 НК РФ
В силу п. 4 ст. 85 НК РФ, органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств (за исключением исполнительных органов субъектов Российской Федерации, уполномоченных на осуществление регионального государственного контроля (надзора) в области технического состояния и эксплуатации самоходных машин и других видов техники), обязаны сообщать имеющиеся у них сведения о зарегистрированных недвижимом имуществе и транспортных средствах (правах и зарегистрированных сделках в отношении недвижимого имущества и транспортных средств), и об их владельцах в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, или его территориальные органы в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации…
Согласно ст. 230 НК РФ, Налоговые агенты ведут учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленных и удержанных налогов в регистрах налогового учета.
В соответствии с п. 6 ст. 228 НК РФ, налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п.5 ст. 226 и п. 14 ст. 226.1 НК РФ, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с п. 72 ст. 217 НК РФ, уплачиваются не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.
Судом установлено и следует из материалов дела, что Нефедов В.А. в 2023 году являлся собственником следующего имущества: квартиры по ... К....
В связи с вышеуказанным фактом Нефедов В.А., являясь плательщиком налога на имущество физических лиц, не исполнил надлежащим образом свою обязанность по уплате налога. Задолженность за указанный период времени составила 25,00 руб.
Нефедову В.А. через личный кабинет налогоплательщика электронно направлено налоговое уведомление ... от 05.08.2024, согласно п. 2 ст. 52 НК РФ с указанием сумм налога за 2023 г., в том числе налога на имущество – 25,00 руб. (л/д 23,24).
В налоговом уведомлении ... от 05.08.2024 указанно, что налог на имущество физических лиц за 2023 год необходимо уплатить не позднее 02.12.2024 (л/д 23).
Однако, данная обязанность Нефедовым В.А. в установленные сроки не исполнена.
Кроме того, Нефедовым В.А. 29.03.2024 в налоговую инспекцию №8 представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ по доходу от продажи объекта недвижимости за 2023 год, исходя из которой сумма налога, подлежащая уплате, составила 78000 руб.
Срок уплаты налога на доходы физических лиц за 2023 год – не позднее 17.07.2024. однако, до настоящего времени подлежащие оплате по требованию задолженность административным ответчиком не оплачена в полном объеме.
Остаток неоплаченной задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2023 год составляет 74501,00 руб.
Кроме того, со стороны налогового агента ... получены сведения о том, что Нефедовым В.А. за 2023 получен доход в сумме 26723,08 руб., в связи с чем сумма налога, подлежащая уплате составила 3474,00 руб.
Таким образом, со стороны Нефедова В.А. не исполнена обязанность по уплате налоговых обязательных налоговых платежей.
В связи с вступлением в силу Федерального закона №263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» в налоговых органах Федеральной налоговой службы России внедрен институт Единого налогового счета (далее ЕНС).
В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК, Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
Согласно п. 2 т. 11 НК РФ, совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.
Судом установлено, что дата образования отрицательного сальдо ЕНС у Нефедова В.А. - 16.07.2024 в сумме 78041,60, в том числе пени 41,60 руб.
Решением ... от 21.01.2025 налоговый орган постановил взыскать задолженность с Нефедова В.А. в общей сумме 87606,85 руб. (л/д 37).
Из материалов ... судом установлено, что МИФНС №14 по Кемеровской области-Кузбассу обратилось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Нефедова В.А, сумму задолженности по недоимке и пени в общей сумме 89081,05 коп.
Со стороны административного истца ответчику направлено требование ... от 25.09.2024 на сумму недоимки – 78000 руб., пени – 3278,60 руб., которое не было исполнено (л/д 38).
11.04.2025 мировым судьей судебного участка ... Калтанского судебного района ... был вынесен судебный приказ ... о взыскании с Нефедова Вадима Александровича сумму недоимки, пени в размере 89081 руб. 05 коп., госпошлину – 2000 руб.
Определением мирового судьи от 22.01.2026 года указанный судебный приказ был отменен в связи с возражениями должника.
В рамках исполнительного производства по указанному выше приказу было взыскано 2000 руб. – уплата госпошлины (л/д 57, 58, 60, 65, 67).
Таким образом, судом установлено, что налоговым органом в отношении налогоплательщика применялись меры взыскания по ст. 48 НК РФ.
На основании п.п. 1,3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течении шести месяцев со дня истечения срока исполнения требований об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10000 руб.
Судом установлено, что сумма задолженности Нефедова В.А. превысила 10000 руб. после направления требования ... от 25.09.2024, с учетом чего шестимесячный срок на подачу в суд заявления о вынесении судебного приказа исчисляется с 15.10.2024 (даты для добровольного исполнения).
С учетом этого, крайний срок – 15.04.2025.
Судебный приказ отменен 22.01.2026, исковое заявление подано в суд 11.03.2026, в связи с чем срок для судебной защиты не истек.
В силу п. 1 ст. 72 НК РФ пени отнесены к способам обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.
В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п. 3 ст. 75 НК РФ).
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).
Суду представлен расчет пени, который судом проверен и признан верным (л/д 34).
Сумма пени по состоянию на 17.02.2025 составляла: 11081,05 руб. Поскольку, нормами налогового законодательства с 01.01.2023 определен новый порядок начисления пени, начисление пени производится с общей задолженности по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ согласно п. 2 ст. 11 НК РФ как с общей суммы недоимок, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика.
Согласно п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.
Таким образом, с 01.01.2023 начисление пени производится не по отдельным налогам, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС.
До настоящего времени подлежащие оплате суммы налога и пени административным ответчиком не оплачены.
Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию задолженность по налогам и пени в общей сумме 89081 руб. 05 коп. в доход соответствующего бюджета.
Оценив представленные доказательства и расчет истца, оснований для отказа в удовлетворении административного иска не имеется.
При этом суд учитывает, что обязанность доказывания обстоятельств, являющихся основанием для взыскания обязательных платежей, пени в указанном размере исполнена лежит на административном ответчике.
Вместе с тем, правильность расчета сумм пени подтверждена со стороны административного истца, срок обращения в суд с административными исковыми требованиями в указанной части налоговым органом соблюден, административным истцом представлены доказательства, подтверждающие его полномочия на обращение в суд с указанными требованиями, а Нефедовым В.А. не представлены доказательства надлежащего исполнения налоговой обязанности, не опровергнута правильность расчета сумм налога и пени в указанной части.
Учитывая размер удовлетворенных исковых требований, а также то обстоятельство, что в соответствии с пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, а также мировыми судьями, освобождаются государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемыми в судах общей юрисдикции, а также мировыми судьями, в качестве истцов или ответчиков, то в силу п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 4000 рублей.
На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу, удовлетворить.
Взыскать с Нефедова Вадима Александровича, .../.../.... года рождения (ИНН ...), задолженности по обязательным платежам и пени в сумме 89081 (Восемьдесят девять тысяч восемьдесят один) рубль 05 копеек, в том числе:
- задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающей 650 тысяч рублей за налоговые периоды до 01.01.2025, а также в части суммы налога, не превышающей 312 тысяч рублей за налоговые периоды после 01.01.2025) за 2023 год в сумме 3474,00 руб.;
- задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающей 650 тысяч рублей за налоговые периоды до 01.01.2025, а также в части суммы налога, не превышающей 312 тысяч рублей за налоговые периоды после 01.01.2025) за 2023 год в сумме 74501,00 руб.
- задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в сумме 25,00 руб.;
- задолженность по пене в сумме 11081,05 руб.
Взыскать с Нефедова Вадима Александровича, .../.../.... года рождения (ИНН ...) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.
Взысканную сумму налогов перечислить по следующим реквизитам:
...
...
...
...
...
...
...
Решение суда может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд через Калтанский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Мотивированное решение суда изготовлено 18.05.2026 года
Судья подпись И.Л. Галюкова
Копия верна.Судья И.Л. Галюкова