РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
24 сентября 2026 года г. Чита
Читинский районный суд Забайкальского края в составе:
председательствующего судьи Шокол Е.В., при секретаре Губкиной В.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Забайкальскому краю Казанову В. Н. о взыскании задолженности по налогам,
УСТАНОВИЛ:
УФНС России по Забайкальскому краю обратилось в суд с административным исковым заявлением, указывая, что Казанов В.Н. состоит на учете в качестве налогоплательщика и обязан уплачивать законно установленные налоги. Согласно сведениям, полученным от Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Забайкальскому краю в соответствии с п. 4. ст. 85 Кодекса, в распоряжении налогового органа имеется информация о продаже квартиры по адресу 672015, <адрес>. Поскольку, налогоплательщиком в Управление налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2021 год в установленный НК РФ срок (04.05.2022) не представлена, в соответствии с п. 1.2 ст. 88 НК РФ проведена камеральная налоговая проверка на основе имеющихся документов (информации). По результатам камеральной налоговой проверки принято решение от 26.12.2022 № 14632 о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности. Сумма налога составила 110500 руб., сумма пени составила 4506.55 руб. По итогам рассмотрения материалов проверки установлено наличие двух обстоятельств в качестве смягчающих ответственность. В связи с вышеизложенным, в соответствии с пунктом 3 статьи 114 НК РФ, принято решение о снижении штрафных санкций в 4 раза: п. 1 ст. 119 НК РФ: 33 150 руб./4= 8287,50 руб., ст.122 НК РФ: 22 100 руб. /4 = 5 525 руб. Решение налогового органа вступило в законную силу. Казанов В.Н. является плательщиком налога на имущество физических лиц. земельного налога поскольку имеет в собственности имущество, земельный участок (указано в приложении «сведения об имуществе»). Согласно п.3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Совокупная обязанность состоит из налога на доходы физических лиц за 2021 в размере ПО 500 руб., взыскивается после отмены судебного приказа № 2а-4598/2023, земельного налога за 2021 в размере 57 руб., налога на имущество за 2021 в размере 22 руб., земельного налога за 2022 в размере 87 руб. (взыскивается после отмены судебного приказа № 2а-2231/2024), земельного налога за 2023 в размере 87 руб. (взыскивается по настоящему заявлению). За несвоевременную уплату вышеуказанной задолженности по налогам и пени налогоплательщику было направлено требование об уплате налога от 27.06.2023 № 4935. 25.03.2026 Мировым судьей судебного участка № 33 Читинского судебного района вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-240/2024 в связи с тем, что налогоплательщик представил в суд возражения относительно исполнения судебного приказа. На основании изложенного, просит взыскать с Казанова В. Н. ИНН № задолженность по земельному налогу за 2023 год в размере 87 руб., пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки - 14 930, 12 руб., государственную пошлину, предусмотренную пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ.
Представитель административного истца Ларионова Ю.В. надлежаще извещенная, в судебное заседание не явилась, просила рассмотреть дело в отсутствии представителя управления, заявленные требования поддерживает в полном объеме.
Административный ответчик Казанов В.Н. в судебном заседании оставил разрешение заявленного спора на усмотрение суда.
Заслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
На основании ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы, законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.
В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ, Кодекс) налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
Физические лица, получившие доходы от продажи имущества, находившегося в собственности менее минимального предельного срока, обязаны произвести исчисление и уплату налога, а также, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом представить налоговую декларацию (п. 1 ст. 229, пп.2 п. 1 ст. 228 НК РФ).
Согласно п. 1.2 ст. 88 НК РФ в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с пп. 2 п. 1 и п. 3 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.
Согласно сведениям, полученным от Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Забайкальскому краю в соответствии с п. 4. ст. 85 Кодекса, в распоряжении налогового органа имеется информация о продаже квартиры по адресу 672015, г. Чита, ул. Боровая,7, кв. 16. Поскольку, налогоплательщиком в Управление налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2021 год в установленный НК РФ срок (04.05.2022) не представлена, в соответствии с п. 1.2 ст. 88 НК РФ проведена камеральная налоговая проверка на основе имеющихся документов (информации).
На основании п. 17.1 ст. 217 и п. 2 ст. 217.1 НК РФ освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.
В соответствии с п. 4 ст. 217.1 НК РФ минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в п. 3 ст. 217.1 НК РФ, где минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года.
В целях налогообложения расчет налоговой базы производится исходя из положений п.2 ст. 214.10 Кодекса. Так, если цена сделки меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, умноженная на понижающий коэффициент 0,7, сумма дохода налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества принимается равной умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта.
Учитывая, что при расчете кадастровой стоимости, умноженной на понижающий коэффициент 0.7 (1 069 923 *0.7= 748 946,10 руб.), цена сделки выше, расчет производится исходя цены по договору купли-продажи, в размере 1 850 000 руб. Расчет налоговой базы и налога составил: (1 850 000 руб.-1 000 000,00 руб.) х 13%= 110 500 руб.
По результатам камеральной налоговой проверки принято решение от 26.12.2022 № 14632 о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности. Сумма налога составила 110500 руб., сумма пени составила 4506.55 руб. По итогам рассмотрения материалов проверки установлено наличие двух обстоятельств в качестве смягчающих ответственность. В связи с вышеизложенным, в соответствии с пунктом 3 статьи 114 НК РФ, принято решение о снижении штрафных санкций в 4 раза:
- п. 1 ст. 119 НК РФ: 33 150 руб./4= 8287,50 руб.
- ст.122 НК РФ: 22 100 руб. /4 = 5 525руб.
Решение налогового органа вступило в законную силу.
Казанов В.Н. является плательщиком налога на имущество физических лиц. земельного налога поскольку имеет в собственности имущество, земельный участок (указано в приложении «сведения об имуществе»).
Сроки и порядок исчисления налога установлены Налоговым Кодексом РФ и нормативно-правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Сумма транспортного налога, земельного налога, налога на имущество исчисляется налоговым органом в зависимости от наличия объекта налогообложения на основании сведений, представленных в порядке ст. 48 НК РФ регистрирующими органами.
Ставки налога устанавливаются нормативно-правовыми актами представительных органов местного самоуправления по земельному налогу, органами субъектов РФ по транспортному налогу (73-33K от 20.11.2008 г.) по налогу на имущество (Закон 2003-1 от 09.12.1991 г.), главой 32 НК РФ.
Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований.
Уплата налога производится в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Указанная обязанность налогоплательщиком не исполнена. Налоговым органом исчислен земельный налог за 2023 в размере 87 руб. по налоговому уведомлению №№ 142012683 от 13.07.2024.
С 01.01.2023 в соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Закон № 263-ФЗ) вводится институт Единого налогового счета (далее - ЕНС), в связи с чем. изменяются реквизиты для уплаты налогов (сборов). Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками. Указанным законом ведено понятие совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент.
Сальдо ЕНС по состоянию на 1 января 2023 года - это разница между излишне перечисленными денежными средствами и суммами неисполненных обязанностей до 31 декабря 2022 года включительно. Порядок формирования начального сальдо ЕНС установлен ст. 4 Закона № 263-ФЗ. Денежные средства, поступившие после 1 января 2023 г. в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со ст. 45 НК РФ (ч. 10 ст. 4 Федерального закона N 263-ФЗ).
В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налоги, взносы не были уплачены, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени.
Согласно п.3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Совокупная обязанность состоит из налога на доходы физических лиц за 2021 в размере ПО 500 руб., взыскивается после отмены судебного приказа № 2а-4598/2023, земельного налога за 2021 в размере 57 руб., налога на имущество за 2021 в размере 22 руб., земельного налога за 2022 в размере 87 руб. (взыскивается после отмены судебного приказа № 2а-2231/2024), земельного налога за 2023 в размере 87 руб. (взыскивается по настоящему заявлению).
Административному ответчику за несвоевременную уплату вышеуказанной задолженности по налогам и пени налогоплательщику было направлено требование об уплате налога от 27.06.2023 № 4935.
Следует учесть то, что положения Закона № 263-ФЗ не предусматривают возможности выставления нового либо уточненного требования об уплате задолженности, если задолженность по предыдущему требованию, выставленному с 01.01.2023, не погашена.
Требование об уплате задолженности выставляется налоговым органом на первоначальное имеющееся сальдо. Выставленное требование об уплате задолженности после 01.01.2023 считается действительным до тех пор, пока отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика не будет погашено в полном объеме.
Нарастающее отрицательное сальдо после выставления требования об уплате задолженности включается налоговым органом в документы, используемые в последующих мерах взыскания задолженности.
При неисполнении требования налоговым органом принимаются меры по бесспорному (внесудебному) либо судебному взысканию имеющейся задолженности в порядке, предусмотренном ст. ст. 46 и 47 НК РФ (п. п. 3, 17 ст. 45 НК РФ).
Налоговым органом в порядке п.1 ст. 48 НК РФ было вынесено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика принято решение о взыскании задолженности от 10.11.2023 № 9216. Решение о взыскании задолженности за счет денежных средств размещается в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ.
Как следует из и. 1 ст. 48 НК РФ платежное поручение на перечисление суммы задолженности формируется и направляется в банк только при наличии информации о вступившем в законную силу судебном акте о взыскании задолженности.
В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.
При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что административным ответчиком в установленные сроки обязанность по уплате налогов не исполнена, в связи с чем пеня и штраф подлежит взысканию.
С учетом приведенных обстоятельств налоговым органом приняты надлежащие меры к взысканию недоимки по налогам, страховым взносам.
Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы ст. 48 НК РФ.
Решение о взыскании задолженности за счет денежных средств размещается в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ.
Как следует из п. 1 ст. 48 НК РФ платежное поручение на перечисление суммы задолженности формируется и направляется в банк только при наличии информации о вступившем в законную силу судебном акте о взыскании задолженности.
Как установлено из представленных суду документов, 21.01.2025 года налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с Казанова В.Н. в размере 15 017,12 руб.
21.01.2025 мировым судьей судебного участка № 33 Читинского судебного района Забайкальского края был вынесен судебный приказ №2а-240/2025 о взыскании с Казанова В.Н. задолженности по налогам в размере 15 017,12 руб., в том числе пени – 14 930,12 руб., налог 87 руб.
Налогоплательщиком были представлены возражения относительно исполнения судебного приказа. Определением судьи от 25.03.2026 судебный приказ № 2а-240/2025 от 21.01.2025 г. отменен.
Проверяя соблюдение административным истцом срока обращения в суд за взысканием задолженности, суд исходит из следующего.
Согласно п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством о налогах и сборах.
В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 6 ч. 1 ст. 286, ч. 2 ст. 286 КАС РФ, п. 3 ст. 48 НК РФ).
В соответствии с п. 6 ч. 1 ст. 287 КАС РФ в административном исковом заявлении о взыскании обязательных платежей и санкций должны быть указаны сведения об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций, вынесенного в порядке, установленном главой 11.1 КАС РФ. В подтверждение этого к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагается копия определения судьи об отмене судебного приказа.
Из анализа приведенных норм в их взаимосвязи следует, что налоговым органом должны последовательно приниматься меры по взысканию налоговой задолженности, а именно, первоочередной является подача заявления о вынесении судебного приказа, и только при отмене судебного приказа либо отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа - предъявление административного иска. Срок обращения для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей. Если мировой судья вынес судебный приказ, не усмотрев при этом оснований для отказа в принятии заявления налогового органа, установленного пунктом 3 части 3 статьи 123.4 КАС РФ, то указанный срок им признан не пропущенным.
Таким образом, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом производстве после отмены судебного приказа мирового судьи по тому же требованию правовое значение для исчисления срока обращения в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 КАС РФ имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа.
Как указано выше и подтверждается материалами дела, налоговый орган 21.01.2025 года обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. 21.01.2025 года мировой судья вынес судебный приказ. Такой судебный приказ был отменен по возражениям должника 25 марта 2026 года. Рассматриваемый иск был подан административным истцом в суд 04 августа 2026 года, то есть в рамках шестимесячного срока со дня отмены судебного приказа. Таким образом, срок на обращение в суд с административным исковым заявлением административным истцом соблюден.
По данным налогового органа задолженность, которая являлась предметом взыскания по судебному приказу, административным ответчиком в настоящее время не погашена. На административного ответчика законом возложена обязанность по уплате налогов, и на день вынесения решения указанная обязанность не выполнена, в связи с чем исковые требования признаются судом обоснованными и подлежащими удовлетворению в заявленном размере 15 017, 12 руб.
Принимая указанное во внимание, налоговым органом обосновано начислена пеня на отрицательное сальдо единого налогового счета.
При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что административным ответчиком в установленные сроки обязанность по уплате налогов не исполнена, в связи с чем пеня подлежит взысканию.
Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход местного бюджета.
Учитывая изложенное, а также положения п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика в местный подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей.
Руководствуясь ст. 174-175, 289-290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования удовлетворить.
Взыскать с Казанова В. Н., <данные изъяты> в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю (ИНН 7536057354) задолженность по земельному налогу в размере 87 рублей, пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 14930, 12 рублей, всего на сумму 15017, 12 рублей.
Взыскать с Казанова В. Н., <данные изъяты> государственную пошлину в размере 4 000 рублей в доход местного бюджета.
Решение суда может быть обжаловано в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Забайкальский краевой суд путем подачи жалобы через Читинский районный суд Забайкальского края.
Судья Е.В. Шокол
Мотивированное решение в окончательной форме изготовлено 09 октября 2026 года.