РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
13 августа 2026 года г.Комсомольск-на-Амуре
Ленинский районный суд <адрес> в составе: председательствующего судьи Феоктистовой Е.В., при ведении протокола секретарем судебного заседания Пак С.Г., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к Михайлову Владиславу Вячеславовичу о взыскании налога на доходы физических лиц, штрафа, пени,
УСТАНОВИЛ:
УФНС России по <адрес> обратилось в суд с административным иском к Михайлову В.В. о взыскании налога на доходы физических лиц, штрафа, пени. В обоснование требований административный истец указал на следующее.
Михайлов В.В. состоит на налоговом учёте в качестве налогоплательщика - ИНН №.
В 2023 году Михайлов В.В. получил доход в результате реализации объекта недвижимого имущества, расположенного по адресу: Россия, <адрес>, кадастровый №. В соответствии со ст.ст. 13, 229 НК РФ Михайлов В.В. обязан был представить в налоговый орган налоговую декларацию по налогу (форма 3-НДФЛ) за 2023 год в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ (с учетом п. 7 ст. 6.1 НК РФ). Фактически налоговая декларация в налоговый орган не представлена. ДД.ММ.ГГГГ был составлен акт налоговой проверки №, решением от ДД.ММ.ГГГГ № Михайлову В.В. исчислен НДФЛ в размере 58 663 руб. по срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ; Михайлов В.В. привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения в том числе: по п. 1 ст. 119 НК РФ за непредставление налоговой декларации по НДФЛ за 2023 год в размере 1099,94 руб.; по п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату НДФЛ за 2023 год в размере 733,32 руб. Решение направлено по адресу регистрации Михайлова В.В., вступило в законную силу, задолженность по налогу и штрафу в полном объёме не оплачена. Михайловым В.В. обязанность по уплате налогов не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности начислены пени в размере 13952 руб. С учетом программного перерасчета, сумма пени составляет 13735,98 руб.
ДД.ММ.ГГГГ ответчику было направлено требование № об уплате задолженности на сумму 66216 рублей.
Решением от ДД.ММ.ГГГГ № с Михайлова В.В. взыскана задолженность, в связи с неисполнением требования № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 71084,97 рублей. Задолженность Михайловым В.В. не погашена.
ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № судебного района «<адрес>» вынесен судебный приказ №2а-2545/2025-37 о взыскании с Михайлова В.В. задолженности в общем размере 70578,60 руб., который был отменен ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими возражениями должника.
Административный истец просит взыскать с Михайлова В.В. задолженность в сумме 70578,60 руб., в том числе: НДФЛ (штраф) за 2023 год в размере 1833,26 руб., пени в размере 13735,98 руб., НДФЛ (налог) за 2023 год в размере 55009,36 руб.
Представитель административного истца, административный ответчик Михайлов В.В. уведомленные надлежащим образом о месте и времени рассмотрения административного дела, в судебное заседание не явились.
Поскольку явка лиц, участвующих в деле не является обязательной и не признана таковой судом, административное дело рассмотрено в отсутствие сторон на основании ст.150, ч.2 ст.289 КАС РФ.
Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.
Частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Из содержания статьи 57 Конституции Российской Федерации и пункта 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с положениями ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В силу ст.44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.
В силу ст.ст.400, 401 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса. Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования, в частности жилое помещение (квартира, комната).
В соответствии со ст.ст.405, 406, 408, 409 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год. Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи. Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно ст.403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Положениями ст. 57, ст.397, п.п.1,2 ст.409 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на имущество физических лиц в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
В судебном заседании установлено, что Михайлов В.В. в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся собственником (133/448 доли) объекта недвижимого имущества – квартира по адресу: <адрес> кадастровым номером 55:36:100903:5921, что подтверждается выпиской ЕГРН №КУВИ-№ от ДД.ММ.ГГГГ.
Согласно пункту 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В силу подпункта 5 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.
На основании пункта 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.
Подпунктом 1 пункта 1 статьи 223 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц - при получении доходов в денежной форме.
Налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.
Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (пункт 1 статьи 80 НК РФ).
В соответствии с п.1 ст.229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.
Пунктом 7 статьи 6.1 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.
По результатам налоговой проверки установлено, что Михайлов В.В. в 2023 году получил доход от продажи недвижимого имущества: ДД.ММ.ГГГГ осуществлен переход права собственности (133/448 доли) принадлежащего Михайлову В.В. объекта недвижимого имущества – квартира по адресу: <адрес> кадастровым номером 55:36:100903:5921.
Данные налоговой проверки отражены в Акте № от ДД.ММ.ГГГГ.
Доход от продажи недвижимого имущества составил 748125 рублей.
Срок подачи налоговой декларации с учетом положений п.7 ст.6.1, п.1 ст.229 НК РФ – ДД.ММ.ГГГГ.
Налоговую декларацию Михайлов В.В. в налоговый орган в указанный срок не представил.
По результатам камеральной поверки налоговым органом Михайлову В.В. исчислен налог на имущество физических лиц от продажи и (или) дарения объекта недвижимости за 2023 год.
С учетом налогового вычета, налоговая база для исчисления налога составила 451250 рублей (748125-296875).
Налог на имущество физических лиц в сумме 58663 руб. (451250х13%).
Подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.
Сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) -налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за стекшим налоговым периодом (пункт 4 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации).
Таким образом, срок уплаты НДФЛ в связи с получением дохода в июне 2023 подлежал ДД.ММ.ГГГГ.
В связи с неуплатой Михайловым В.В. налога, с учетом исчисленной налоговым органом суммы недоимки решением № от ДД.ММ.ГГГГ Михайлов В.В. привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, в частности, указанным решением Михайлов В.В. по п. 1 ст. 119 НК РФ за непредставление налоговой декларации по НДФЛ за 2023 год в размере 1099,94 руб.; по п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату НДФЛ за 2023 год в размере 733,32 руб.
Данное решение Михайловым В.В. не оспорено.
Срок уплаты назначенных штрафов -ДД.ММ.ГГГГ.
В связи с неуплатой налоговой недоимки за 2023 год ДД.ММ.ГГГГ в адрес Михайлова В.В. направлено требование № об уплате НДФЛ в сумме 55099,36 руб., штрафа 1099,94 руб. и 733,32 руб., всего 66216,36 руб.
Срок исполнения требования – до ДД.ММ.ГГГГ.
По неисполненному требованию налогового органа, в отношении Михайлова В.В. ДД.ММ.ГГГГ УФНС вынесено решение № о взыскании задолженности в сумме 71084,97 руб.
ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № с заявлением № о вынесении судебного приказа о взыскании с Михайлова В.В. задолженности за 2023 год за счет имущества физического лица в сумме 70578,60 руб., в том числе по налогам в сумме 55009,60 руб., пени в сумме 13735,98 руб., штрафа в сумме 1833,26 руб.
Судебный приказ №а-2545/2025-37 выданный мировым судьёй ДД.ММ.ГГГГ на основании заявления № о взыскании с Михайлова В.В. задолженности по налогам, штрафам отменен ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими возражениями должника.
С административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в 6 месячный срок с даты отмены судебного приказа.
В соответствии с пунктом 17.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период, от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 настоящего Кодекса;
доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.
Согласно пункту 2 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.
Минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, приведенных в пункте 3 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии с пунктом 3 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года для объектов недвижимого имущества, в частности, в отношении которых право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в порядке наследования.
В случаях, не указанных в пункте 3 пунктом 3 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет.
Согласно п. 1 ст. 130 Гражданского кодекса Российской Федерации к недвижимым вещам (недвижимое имущество, недвижимость) относятся земельные участки, участки недр и все, что прочно связано с землей, то есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, в том числе - здания, сооружения, объекты незавершенного строительства.
При рассмотрении дела установлено, что объект находился в собственности Михайлова В.В. менее установленного минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества.
Доказательств того, что имеются основания, указанные в пункте 2 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации указывающие на освобождение полученных налогоплательщиком доходов от продажи объекта недвижимого имущества от налогообложения при рассмотрении дела административным ответчиком не представлено.
Таким образом, учитывая срок владения Михайловым В.В. имуществом по адресу: <адрес> кадастровым номером № менее 5-ти лет, Михайлов В.В. не освобожден от уплаты налога в порядке ст.217.1 НК РФ, последний, получив доход от продажи имущества обязан был предоставить соответствующую налоговую декларацию в налоговый орган и уплатить налог с дохода, полученного от продажи имущества в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации.
Таким образом, требования административного истца о взыскании с Михайлова В.В. НДФЛ за 2023 год в сумме 55009,60 рублей подлежит удовлетворению.
Не исполнение Михайловым В.В. обязанности по представлению налоговой декларации в налоговый орган по месту своего учета, нарушение уплаты сроков налога повлекло привлечение Михайлова В.В. к ответственности за совершение налоговых правонарушений по п. 1 ст. 119 НК РФ за непредставление налоговой декларации по НДФЛ за 2023 год в размере 1099,94 руб.; по п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату НДФЛ за 2023 год в размере 733,32 руб.
Учитывая, что решение о привлечении налогоплательщика к ответственности налогоплательщиком не оспорено, вступило в законную силу, штрафы подлежали уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ.
Доказательств исполнения обязанности по оплате штрафов административным ответчиком не представлено, в связи с чем, требования административного истца о взыскании с Михайлова В.В. штрафа (в порядке ст.ст. 119, 122 НК РФ) в размере 1833,26 руб. (1099,94+733,32) также подлежат удовлетворению, так как при проведении камеральной проверки налоговым органом выявлены нарушения, допущенные Михайловым В.В. – непредставление налоговой декларации за 2023 год и неуплата сумм налога на полученный доход.
Административным истцом заявлено требование о взыскании пени в сумме 13735,98 руб.,
В соответствии с п.2 ст. 11 Налогового кодекса Российской Федерации, недоимка - сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная (не перечисленная) в установленный законодательством о налогах и сборах срок.
Совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.
Задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
Согласно п.п.1 п.5 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете в связи с принятием налоговым органом решения о возмещении (о предоставлении налогового вычета) суммы налога, - в день принятия соответствующего решения.
Согласно п.2 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности, денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма (п.6 ст.11.3 НК РФ).
В соответствии с п.3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п.4 ст. 75 НК РФ).
Согласно представленному расчету, размер пенеобразующей недоимки на совокупную обязанность составил:
с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 58663 руб., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 58663 руб., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 58663 руб., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 58 663 руб., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 55009,36 руб., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 55009,36 руб.
Всего за указанный период на совокупную обязанность начислено пени в сумме 13952 руб.
Налоговым органом заявлено к взысканию пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ с учетом перерасчёта 13735,98 руб.
Взыскание пени обеспечено взысканием задолженности в судебном порядке (судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № 2а-2545/2025-37).
Поскольку Михайлов В.В. в установленные сроки не исполнил обязательства по уплате налогов, требования Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> о взыскании пени, подлежат удовлетворению в полном объеме.
В соответствии с ч.1 ст.111, ч.1 ст.114 КАС РФ, п.1 ч.1 ст.333.19 Налогового кодекса Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой истец был освобожден, подлежит взысканию с ответчика в местный бюджет пропорционально удовлетворенным требованиям, что составляет 4000 руб.
руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к Михайлову Владиславу Вячеславовичу - удовлетворить.
Взыскать с Михайлова Владислава Вячеславовича ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН № (УИН №) в бюджет задолженность по:
налогу на доходы физических лиц на имущество за 2023 год в размере 55009 руб. 36 коп., штраф за 2023 год в размере 1833 руб. 26 коп., пени в размере 13735 руб. 98 коп., всего в сумме 70578 рублей 60 копеек.
Взыскать с Михайлова Владислава Вячеславовича в бюджет городского округа «<адрес>» государственную пошлину в сумме 4000 рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Хабаровский краевой суд через Ленинский районный суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья Е.В. Феоктистова мотивированный текст решения составлен 07.09.2026