РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
25 мая 2026 года г. Владивосток
Советский районный суд г. Владивостока в составе председательствующего судьи Олесик О.В., при ведении протокола помощником судьи Воробьевой А.Ю., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 13 по Приморскому краю к <ФИО>1 о взыскании задолженности по налогам, пени, установил:
истец обратился в суд с названным административным иском, указав, что <ФИО>1 является физическим лицом, на которого в соответствии со ст.ст. 19, 23 НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги. Является собственником имущества, которое является объектом налогообложения, а именно: квартира с кадастровым номером 25:28:050031:4670, расположенная по адресу: г. Владивосток, ул. Четвертая, 11а-11; иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером 25:28:050031:2198, расположенные по адресу: г. Владивосток, ул. Четвертая, 6д; автомобиль М 21, государственный регистрационный знак Х021ХХ25; автомобиль Тойота Рав 4, государственный регистрационный знак О717МХ125, на которые был исчислен налог.
-на имущество – за 2023г., в размере 8 247 руб., сроком уплаты <дата>, не погашен;
-транспортный налог – за 2023г., – в размере 2 728 руб., сроком уплаты <дата>, не погашен В соответствии со 52 НК РФ <ФИО>1 направлено требование об уплате налога и пени с указанием на наличие задолженности и расчетом пени. Указанная задолженность им не погашена до настоящего времени. Судебный приказ мирового судьи судебного участка № <номер> Советского судебного района г. Владивостока № <номер> от <дата> отменен определением от <дата>. Просит взыскать с него в доход бюджета задолженность в общем размере 16 661,74 руб., в том числе: налог на имущество физических лиц за 2023 год – 8 247 руб.; транспортный налог физических лиц за 2023 год – 2 728 руб.; пени – 5 686,74 руб.
Дело на основании ч. 2 ст. 289 КАС РФ рассмотрено в отсутствие сторон, уведомленных надлежащим образом. От представителя ответчика по доверенности – <ФИО>2, поступили ходатайства с квитанциями об оплате задолженности по налогу и пени в заявленных административным истцом размерах.
От МИФНС № 13 поступило ходатайство, в котором налоговый орган, не опровергая погашение задолженности, требования поддерживает, указывая на то, что погашение сумм приостановленной задолженности будет произведено после принятия судебного акта по административному исковому заявлению о взыскании данных сумм задолженности.
Изучив материалы дела и представленные документы, давая оценку фактическим обстоятельствам дела, всем имеющимся доказательствам в их совокупности, исходя из требований ст.ст. 62, 84 КАС РФ, суд приходит к следующему.
В соответствии с ч. 4 ст. 289 КАС РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
Обязанность налогоплательщика самостоятельно уплачивать установленные законом налоги, закреплена ст. 19, п. 1 ч. 1 ст. 23, ч.ч.1-2 ст. 44 НК РФ, выставление пени предусмотрено ч.ч. 3-6 ст. 75 НК РФ.
По смыслу положений п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, которая должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение данной обязанности является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В соответствии с п. 2 ст. 15 НК РФ налог на имущество физических лиц относится к местным налогам, плательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Исходя из п. 3 ст. 14 НК РФ, транспортный налог относится к региональным налогам, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
Как следует из материалов дела и установлено в судебном заседании, <ФИО>1 <ФИО>1 является собственником имущества, которое является объектом налогообложения, а именно: квартира с кадастровым номером <номер>, расположенная по адресу: г. Владивосток, ул. Четвертая, 11а-11; иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером <номер>, расположенные по адресу: г. Владивосток, ул. Четвертая, 6д; автомобиль М 21, государственный регистрационный знак <номер>; автомобиль <номер> государственный регистрационный знак <номер>, на которые был исчислен налог.
В адрес налогоплательщика в соответствии со ст. 52 НК РФ направлены налоговые уведомления <номер> от <дата> и <номер> от <дата>, соответственно, с указанием налогового периода, налоговой ставки, суммы налога, подлежащего уплате и срока уплаты.
В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов у плательщика образовалась указанная выше задолженность по налогу на имущество физических лиц и по транспортному налогу.
На основании ст. 75 НК РФ ему исчислены пени в общем размере 5 686,74 руб.
В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ в связи с введением ЕНС направлено требование об уплате налога с указанием на наличие задолженности и расчетом пени.
Вместе с тем, указанная задолженность, с учетом пени, погашена налогоплательщиком в полном объеме, что подтверждается поступившими и приобщенными к материалам дела квитанциями.
Частью 1 статьи 178 КАС РФ установлено, что суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям.
Положениями ст. 46 КАС РФ определено, что административный истец вправе до принятия судебного акта, которым заканчивается рассмотрение административного дела по существу в суде первой инстанции, изменить основание или предмет административного иска (часть 1).
Согласно разъяснениям в п. 10 постановления Пленума Верховного Суда РФ от <дата> № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» административный истец вправе увеличить или уменьшить размер требований имущественного характера, поскольку такое увеличение или уменьшение является уточнением заявленных требований (часть 1 статьи 46, пункт 1 части 2 статьи 135 КАС РФ).
В силу положений ч. 3 ст. 46 КАС РФ административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично.
При этом добровольное удовлетворение ответчиком исковых требований налогового органа, которое как возможный исход дела предусмотрено КАС РФ (часть 3 статьи 46, статья 113), нельзя отнести к случаям, предусмотренным введенной в действие с <дата> редакцией пункта 8 статьи 45 НК РФ и подпункта 5 пункта 13 статьи 45 НК РФ, когда последовательность погашения задолженности по обязательным налоговым платежам и страховым взносам устанавливается самим налоговым органом на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности. Следовательно, самостоятельное распределение налоговым органом на погашение иных недоимок той денежной суммы, которая уплачена административным истцом в целях добровольного исполнения требований административного.. иска о взыскании недоимки, а также пени не свидетельствует о неисполнении налогоплательщиком обязанности по уплате налогов и пени, и не создает ситуации при которой возможно повторное взыскание с административного ответчика указанных денежных сумм в счет исполнения обязанности по уплате налогов.
Приняв во внимание представленные административным ответчиком платежные документы, суд признает его обязанность по уплате задолженности по транспортному и имущественному налогам за 2020-2021гг, а также пени в размере, указанном в административном иске, исполненной.
Поскольку платежи произведены административным ответчиком после предъявления иска в суд и в размере, предъявленном налоговым органом к взысканию, что соответствует положениям ч. 3 ст. 46 КАС РФ, согласно которым административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично.
Следовательно, при признании административным ответчиком административного иска налогового органа в размере заявленных требований и при наличии волеизъявления налогоплательщика на уплату конкретного налога за конкретный период, выплаченного в связи с наличием судебного спора, налоговая инспекция не вправе изменить назначение платежа и направить перечисленные налогоплательщиком суммы на погашение имеющихся у него более ранних недоимок.
В ином случае удовлетворение административных исковых требований привело бы к повторному взысканию добровольно уплаченных административным ответчиком налоговых обязательств, что является недопустимым.
Поскольку указанная в административном иске сумма задолженности в размере 8 870,37 руб. погашена налогоплательщиком <дата>, что подтверждается платежными документами – чеками по операции ПАО Сбербанк с указанием назначения налоговых платежей и пени, оснований для взыскания указанной суммы с административного ответчика не имеется.
У суда не имеется правовых оснований для взыскания заявленной в административном иске задолженности по налогу на имущество и транспортному налогу, поскольку это будет свидетельствовать о повторном взыскании добровольно уплаченных административным ответчиком налоговых обязательств.
Доводы налогового органа в ходатайстве о том, что в соответствии с изменениями, внесенными с <дата> в ст. 45 НК РФ, поступившие от административного ответчика денежные средства в счет суммы задолженности, включенной в административное исковое заявление, приостановлена к взысканию и погашению до принятия судебного акта противоречат задачам административного судопроизводства и создают правовую неопределенность в вопросе погашения конкретной задолженности по судебному акту либо по предъявленным платежным документам.
Такое, а также применение налоговым органом положений ст. 11.3 и п. 8 ст. 45 НК РФ возможно лишь при отсутствии судебного спора в период осуществления такого налогового платежа.
В случае если же в производстве суда имеется дело о взыскании обязательных платежей и санкций, то уплата задолженности по предъявленному административному иску должна при водить к окончанию производства по административному делу, а не вести к множественности судебных споров.
Аналогичная правовая позиция отражена в определениях Верховного Суда Российской Федерации от <дата> № <номер>, от <дата> № <номер>.
Помимо этого, из документов, поступивших от представителя <ФИО>2, следует, что его сын, <ФИО>1, заключил контракт на прохождение службы в зоне специальной военной операции, где находится до настоящего времени.
На основании поручения Президента РФ Правительством РФ разработан принятый Государственной Думой, одобренный Советом Федерации <дата> федеральный закон № 259-ФЗ от <дата>, внесший изменения в ст. 407 НК РФ.
Данный Закон освобождает от уплаты налога на имущество лиц, принимающих (принимавших) участие в специальной военной операции, и членов их семей.
Налоговая льгота распространяется:
1) на лиц, принимающих (принимавших) участие в СВО:
-проходящих службу в войсках национальной гвардии РФ и имеющих специальные звания полиции, сотрудников органов внутренних дел РФ;
-граждан, заключивших контракт о пребывании в добровольческом формировании (о добровольном содействии в выполнении задач, возложенных на Вооруженные Силы РФ или войска национальной гвардии РФ) либо заключивших контракт (имеющих иные правоотношения) с организациями, содействующими выполнению задач, возложенных на Вооруженные Силы РФ;
2) лиц, выполняющих (выполнявших) задачи на территории Украины, Донецкой и Луганской Народных Республик, Запорожской и Херсонской областей в период проведения СВО. Это сотрудники СКР, федеральной противопожарной службы Государственной противопожарной службы, уголовно-исполнительной системы РФ, органов принудительного исполнения РФ, органов внутренних дел РФ, прокурорские работники;
3) проходящих службу в войсках национальной гвардии РФ и имеющих специальные звания полиции, сотрудников органов внутренних дел РФ, выполняющих (выполнявших) задачи по содействию органам ФСБ России на участках, примыкающих к районам проведения СВО;
4) членов семей:
-вышеперечисленных лиц;
-граждан, призванных на военную службу по мобилизации в Вооруженные Силы РФ;
-военнослужащих, принимающих (принимавших) участие в СВО;
-военнослужащих спасательных воинских формирований МЧС России, выполняющих (выполнявших) возложенные на них задачи на территории Украины, Донецкой и Луганской Народных Республик, Запорожской и Херсонской областей в период проведения СВО;
-военнослужащих органов ФСБ России, непосредственно выполняющих (выполнявших) задачи по обеспечению безопасности на участках, примыкающих к районам проведения СВО;
-военнослужащих войск национальной гвардии РФ, выполняющих (выполнявших) задачи по оказанию содействия органам ФСБ России на участках, примыкающих к районам проведения СВО;
-военнослужащих органов ФСБ России, ФСО России, проходящих военную службу по контракту в воинских частях, органах, организациях, учреждениях и подразделениях, расположенных в Донецкой и Луганской Народных Республиках, Запорожской и Херсонской областях, либо направленных (командированных) на срок не менее трех месяцев для временного исполнения обязанностей по вакантным воинским должностям в этих воинских частях, органах, организациях, учреждениях и подразделениях;
-лиц, относящихся к ветеранам боевых действий в соответствии с пп. 2.3 и 9 п. 1 ст. 3 Федерального закона от <дата> N 5-ФЗ "О ветеранах", погибших (умерших) в период участия в СВО, при выполнении задач СВО.
Для применения льготы периодом участия в СВО признается налоговый период – календарный год, в течение которого лицо было привлечено к участию в СВО, независимо от срока такого участия.
Налоговая льгота предоставляется в размере подлежащей уплате суммы налога в отношении объекта налогообложения, находящегося в собственности налогоплательщика и не используемого в предпринимательской деятельности. Льготным признается один объект налогообложения каждого вида по выбору налогоплательщика:
1) квартира, ее часть или комната;
2) жилой дом или часть жилого дома;
3) помещение или сооружение, указанные в пп. 14 п. 1 ст. 407 НК РФ;
4) хозстроение или сооружение, указанные в пп. 15 п. 1 ст. 407 НК РФ;
5) гараж или машино-место.
Если налогоплательщик не направил в налоговый орган заявление о предоставлении налоговой льготы, она проактивно (беззаявительно) предоставляется в отношении одного объекта каждого вида с максимальной исчисленной суммой налога. Для этого предусматривается информационный обмен ФНС России с органами и иными лицами, уполномоченными федеральным органом исполнительной власти, федеральным государственным органом, в которых федеральными законами предусмотрена военная служба (приравненная к ней служба), с учетом требований законодательства РФ о персональных данных, о государственной, налоговой, служебной и иной охраняемой законом тайне.
Льгота применяется за налоговые периоды начиная с 2022 года.
Из разъяснений, изложенных в письме Министерства финансов Российской Федерации, Федеральной налоговой службы от <дата> № БС-4-21/46@, следует, что согласно подпунктам 1, 2 пункта 2.1 статьи 361.1 НК РФ освобождаются от налогообложения ветераны боевых действий, а также участники СВО и члены их семей.
Пунктом 2.2 статьи 361.1 НК РФ установлено, что условия и порядок предоставления налоговой льготы в соответствии с подпунктами 1, 2 пункта 2.1 статьи 361.1 НК РФ (далее также – федеральная льгота) аналогичны условиям и порядку предоставления налоговой льготы, которые указаны в пунктах 1.1 – 1.3 и 7 статьи 407 НК РФ.
Как предусмотрено пунктом 2.3 статьи 361.1 НК РФ, при определении подлежащей уплате суммы налога федеральная льгота предоставляется в отношении одного транспортного средства по выбору налогоплательщика вне зависимости от количества оснований для применения налоговых льгот.
В свою очередь, абзацами первым и пятым пункта 7 статьи 407 НК РФ определено, что налоговая льгота предоставляется исходя из направленного налогоплательщиком в налоговый орган уведомления о выбранных объектах налогообложения, а при непредставлении такого уведомления – в отношении одного объекта налогообложения каждого вида с максимальной исчисленной суммой налога.
Федеральным законом от <дата> № 425-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу законодательных актов (отдельных положений законодательных актов) Российской Федерации» (часть 26 статьи 25) действие положений подпунктов 1 и 2 пункта 2.1, пунктов 2.2 и 2.3 статьи 361.1 НК РФ распространено на правоотношения, связанные с исчислением транспортного налога за налоговые периоды 2022-2025 годов.
В ряде случаев за налоговые периоды 2022-2025 годов налоговые льготы по транспортному налогу ветеранам боевых действий, участникам СВО и членам их семей (отдельным категориям таких лиц), основания и порядок их применения были установлены законами субъектов Российской Федерации в рамках полномочий, предусмотренных абзацем четвертым пункта 3 статьи 12, абзацем вторым пункта 3 статьи 56, частью третьей статьи 356 НК РФ. При этом налоговые льготы, установленные законами субъектов Российской Федерации (далее также – региональные льготы), могли предусматривать основания их применения не более чем по одному транспортному средству определенной категории и (или) с учетом условия, относящегося к предельному значению мощности двигателя транспортного средства.
В отдельных законах субъектов Российской Федерации определяется, что при наличии у налогоплательщика права на получение региональных льгот по нескольким основаниям налоговая льгота предоставляется по одному основанию по выбору налогоплательщика. В случае непредставления заявления о предоставлении налоговой льготы налогоплательщиком, на которого зарегистрированы два и более транспортных средства, региональная льгота предоставляется в отношении транспортного средства с максимальной исчисленной суммой налога.
По мнению ФНС России, исходя из абзаца второго пункта 3 статьи 56 НК РФ о возможности установления в НК РФ льгот по транспортному налогу, включая самостоятельные основания их применения, федеральная льгота должна предоставляться в соответствии с положениями подпунктов 1, 2 пункта 2.1, пунктов 2.2, 2.3 статьи 361.1 НК РФ за налоговые периоды 2022-2025 годов вне зависимости от оснований и порядка применения региональных льгот, предусмотренных законами субъектов Российской Федерации в отношении ветеранов боевых действий, участников СВО и членов их семей.
Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд решил:
Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 13 по Приморскому краю в удовлетворении административного иска к <ФИО>1 о взыскании задолженности по налогам и пени отказать.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Приморский краевой суд через Советский районный суд г. Владивостока в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Мотивированное решение изготовлено <дата>.
Судья О.В. Олесик