РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
13 июля 2026 года г. Владивосток
Советский районный суд г. Владивостока Приморского края в составе:
председательствующего судьи Самусенко Ю.А., при помощнике судьи Витько Д.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по Приморскому краю к Макогон Юлии Александровне о взыскании задолженности по уплате налога на имущество физических лиц, пени, установил:
межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 13 по Приморскому краю обратилась в суд к Макогон Ю.А. с вышеназванным административным иском в обоснование указав, что Макогон Ю.А. является физическим лицом, на которого в соответствии со ст. ст. 19, 23 Налогового кодекса РФ возложена обязанность уплачивать налоги. Административный ответчик является правообладателем 3 объектов недвижимости и, соответственно, является плательщиком налога на имущество физических лиц. Налогоплательщику исчислен налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 11 494 руб., который согласно ч. 1 ст. 409 Налогового кодекса РФ подлежал уплате до 01.12.2022. Административному ответчику посредством почтовой организации заказным письмом с уведомлением направлено налоговое уведомление от 01.09.022 № 52, которое не исполнено, задолженность не погашена. Требование от 24.07.2023 № 70186 по сроку исполнения до 17.11.2023 выставлено на сумму отрицательного сальдо, сформировавшегося в TYC Макогон Ю.А. на 01.01.2023. В связи с неуплатой задолженности налоговый орган 27.11.2023 обратился с заявлением о вынесении судебного приказа. 24.01.2024 мировым судьей судебного участка № 21 Советского судебного района г. Владивостока вынесен судебный приказ по делу № 2а-173/2024 о взыскании указанной задолженности и пени, который 26.02.2024 отменен в связи с поступившими возражениями должника. 06.08.2024 налоговый орган направил административное исковое заявление о взыскании с Макогон Ю.А. указанной задолженности в Советский районный суд г. Владивостока. Определением Советского районного суда г. Владивостока от 18.12.2024 административное исковое заявление оставлено без рассмотрения (данное определение суда получено 13.10.2025).
Административный истец просит взыскать с Макогон Ю.А. задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 11 494 руб.; пеню, подлежащую уплате в бюджет Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 12 067,41 руб.; восстановить пропущенный процессуальный срок на взыскание пени в размере 46 040,11 руб.
В ходе судебного заседания административный истец уточнил административные исковые требования, просил взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 11 494 руб.; пеню, подлежащую уплате в бюджет Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 12 067,41 руб.; восстановить пропущенный процессуальный срок на взыскание пени в размере 38 498,04 руб.
Стороны в судебное заседание не явились, о дате и времени судебного заседания извещены надлежащим образом. С учетом положений ч. 7 ст. 150, ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее – КАС РФ) административное дело рассмотрено в отсутствие сторон.
Исследовав письменные материалы дела, давая оценку фактическим обстоятельствам дела, всем имеющимся доказательствам в их совокупности, исходя из требований ст.ст. 62, 84 КАС РФ, суд приходит к следующему.
В силу ч.4 ст.289 КАС РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
Обязанность налогоплательщика самостоятельно уплачивать установленные законом налоги, закреплена ст. 19, п. 1 ч. 1 ст. 23, ч.ч.1-2 ст. 44 НК РФ, выставление пени предусмотрено ч.ч. 3-6 ст. 75 НК РФ.
Согласно п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
По смыслу положений п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, которая должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение данной обязанности является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В соответствии со п.2 ст. 15 НК РФ налог на имущество физических лиц относится к местным налогам, плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.
Согласно п. 1 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.
Физические лица уплачивают налог на имущество физических лиц (имущественный налог) на основании направленных налоговым органом уведомлений (или уведомлений, полученных через личный кабинет налогоплательщика на официальном сайте ФНС России).
Срок уплаты налога на имущество физических лиц не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (годом) (п. 1 ст. 409 НК РФ).
В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено данной статьей и главами 25 и 26.1 указанного Кодекса. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Как следует из материалов дела, Магокон Ю.А. в 2021 году являлась собственником 3 объектов недвижимости.
Макогон Ю.А. является плательщиком налога на имущество физических лиц.
Налоговым органом Макогон Ю.А. начислен налог на имущество физических лиц за 2021 года в размере 11 494 руб., который подлежал уплате до 01.12.2022.
На основании ч. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ» с 01 января 2023 года требование об уплате задолженности, направленное после 01 января 2023 года в соответствии со статьей 69 НК РФ и решения о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика, вынесенные в соответствии со статьей 46 НК РФ прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов и решений о взыскании, вынесенных до 31.12.2022 (включительно).
Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом РФ в 2023, 2024 годах» предусмотрено, что предусмотренные Налоговым кодексом РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.
Требование от 24.07.2023 № 70186 по сроку исполнения до 17.11.2023 выставлено на сумму отрицательного сальдо, сформировавшегося в ЕНС Макогон Ю.А. на 01.01.2023 (с учетом продления срока на его выставления).
Предусмотренный ст. 48 Налогового кодекса РФ 6-ти месячный срок первоначального обращения в суд от срока исполнения 17.11.2023 - до 17.05.2024.
В связи с неуплатой задолженности налоговый орган 27.11.2023 обратился с заявлением о вынесении судебного приказа.
24.01.2024 мировым судьей судебного участка № 21 Советского судебного района г. Владивостока вынесен судебный приказ по делу № 2а-173/2024 о взыскании указанной задолженности и пени, который 26.02.2024 отменен в связи с поступившими возражениями должника.
06.08.2024 налоговый орган направил административное исковое заявление о взыскании с Макогон Ю.А. указанной задолженности в Советский районный суд г. Владивостока.
Определением Советского районного суда г. Владивостока от 18.12.2024 административное исковое заявление оставлено без рассмотрения (данное определение суда получено налоговым органом 13.10.2025).
Рассматриваемое административное исковое заявление направлено в Советский районный суд г. Владивостока 28.01.2026.
Поскольку налоговым органом в установленный законом срок реализовано право на обращение в суд с административный иском, имеются основания для восстановления срока для обращения в суд с настоящим административным иском.
Учитывая, что административный ответчик надлежащим образом не исполнил возложенную на него законом обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 11 494 руб. суд находит требования административного истца подлежащими удовлетворению.
Суд находит несостоятельными доводы административного ответчика о том, что 28.10.2024 оплачен налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 11 494 руб. ввиду того, что в соответствии со ст. 48 Налогового кодекса РФ все налоговые платежи поступают на Единый налоговый счет, распределение платежей определяется налоговым органом с соблюдением последовательности: недоимка по НДФЛ, начиная с наиболее раннего момента ее возникновения, недоимка по иным налогам. Платеж от 28.10.2024 распределён налоговым органом в задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год, по транспортному налогу за 2018 год.
В соответствии со ст.75 НК РФ административному ответчику начислена пеня в общей сумме 50 565,45 рублей за период с 2016 по 27.11.2023, т.е. начислена пеня до 01.01.2023 (до перехода на Единый налоговый счет налогоплательщика) в сумме 49193,25 руб., за период с 01.01.2023 по 27.11.2023 года в сумме 8914,27 руб.
В связи с пропуском сроков взыскания по страховым взносам за 2018 год, по транспортному налогу за 2016, 2017 годы, по налогу на имущество за 2016, 2017 годы, по единому налогу на вменённый доход за 2015, 2018 годы, указанная недоимка исключена из состава совокупной обязанности задолженности для расчета пени.
Таким образом, недоимка для начисления пени в размере 12 067,41 рублей включает: сумма пени за период до 01.01.2023 в размере 6345,74 руб., по транспортному налогу с физических лиц, в том числе 354.62 руб. пени начислено на недоимку 2 786.00 руб. за 2018 год; по налогу на имущество физических лиц, в том числе: 3027.68 руб. пени начислено на недоимку 15240.00 руб. за 2018 год; 2111.06 руб. пени начислено на недоимку 15622.00 руб. за 2019 год ; 766.18 руб. пени начислено на недоимку 11123.00 руб. за 2020 год; 86.20 руб. пени начислено на недоимку 11494.00 руб. за 2021 год. Меры взыскания недоимки для пени 38 498,04 руб. в установленный законом срок налоговым органом не приняты.
Судом проверен расчет пени в размере 12 067,41 руб, признан верным.
Относительно требований налогового органа о восстановлении пропущенного процессуального срока на взыскание пени в размере 46 040,11 руб. суд приходит к выводу об отсутствии оснований для его восстановления, поскольку налоговым органом подтверждающие документы невозможности своевременного взыскания указанной пени не представлены.
По смыслу закона, изложенного в п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», в силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. При разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.
В силу ч. 2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ (далее – БК РФ) в бюджеты городских округов зачисляются налоговые доходы от федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, в частности, государственной пошлины – в соответствии с п. 2 ст. 61.1 настоящего Кодекса.
С учетом положений ч. 1 ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ, ст. 61.2 БК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход Владивостокского городского округа.
Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд решил:
Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по Приморскому краю к Макогон Юлии Александровне удовлетворить частично.
Восстановить Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по Приморскому краю процессуальный срок для обращения в суд с административным исковым требованием к Макогон Юлии Александровне о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 11 494 руб.; пени, подлежащей уплате в бюджет Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 12 067,41 руб.
Взыскать с Макогон Юлии Александровны в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по Приморскому краю задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 11 494 руб.; пеню, подлежащую уплате в бюджет Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 12 067,41 руб., всего 23 561,41 руб.
Взыскать с Макогон Юлии Александровны в бюджет Владивостокского городского округа государственную пошлину в размере 4 000 руб.
В остальной части административных исковых требований отказать.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Приморский краевой суд через Советский районный суд г. Владивостока в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Мотивированное решение будет изготовлено в течение 10 дней и может быть получено сторонами в Советском районном суде г. Владивостока или направлено им посредством почтовой корреспонденции.
Мотивированное решение суда составлено 27.07.2026.
Судья Ю.А. Самусенко