Дело № 2а-131/2026 (2а-2508/2025,2а-2509/2026,
2а-2510/2026,2а-2511/2025,2а-2512/2025)
УИД 75RS0023-01-2025-004655-62, 75RS0023-01-2025-004654-65,
75RS0023-01-2025-004653-68, 75RS0023-01-2025-004652-71, 75RS0023-01-2025-004651-74
РЕШЕНИЕ (не вступило в законную силу)
Именем Российской Федерации
20 февраля 2026 года г.Чита, пр.Фадеева, 10А
Черновский районный суд г. Читы в составе председательствующего судьи А.В. Петрова, при секретаре Гантимуровой В.В., рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю к Погорелову В.В. о взыскании налоговой задолженности, государственный пошлины,
УСТАНОВИЛ:
Управление Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю (далее по тексту – УФНС России по Забайкальскому краю) обратилось в суд с административным исковым заявлением к Погорелову В.В. о взыскании налоговой задолженности, мотивируя свои требования следующим образом:
На налоговом учете в УФНС России по Забайкальскому краю состоит в качестве налогоплательщика Погорелов В.В. № в соответствии с п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги.
Погорелов В.В. является плательщиком транспортного налога, поскольку имеет в собственности автотранспорт, налога на имущество физических лиц. земельного налога.
Уплата налога производится в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истек., налоговым периодом. Указанная обязанность налогоплательщиком не исполнена. Налоговым органом были исчислены налоги:
Транспортный налог:
Дата записи
Операция
Срок уплаты/дата операции
Сумма операции
Непогашен ный остаток начислений
Налоговый период
Номер документа
13.01.2025
Погашено из ЕНП
10.01.2025
245.17
0,00
2025
02.12.2023
Начислен налог по расчету
01.12.2023
-4935.00
-4935,00
2022
2022 ГД 01
20.07.2023
Погашено из ЕНП
10.04.2023
1957.67
0,00
2023
.........
26.06.2023
Погашено из ЕНП
10.04.2023
4590,00
0,00 н/д
03.05.2023
Доначислено по решению суда (после поворота судебного приказа)
10.04.2023
-24175,00
-17382.16
2023.
2а-2237/2018
Дата записи
Операция
Срок уплаты/.дат а операции
Сумма операции
Непогашенный остаток начислений
Налоговый период
Номер! документ
03.05.2023
Доначислено по решению суда (после поворота судебного приказа)
10.04.2023
-263257,00
-204668/11
2023
2а-2237/2018
16.02.2023
Погашено из ЕНП
16.02.2023
58588.89
2023
Земельный налог
Налог на имущество
Дата.
записи
Операция
Срок уплаты/дата операции
Сумма операции
Непогашенный остаток начислений
Налоговый период
02.12.2023
Начислен налог по расчету
01.12.2023
-49693.00
-49693,00
2022
Детализация сальдо для расчета пени
Период начисления пени
Сумма, на которую начисляется пеня, рублей
В том числе:
Наименование КЕК
Срок уплаты
25.12.2024 - 10.01.2025
-327650.44
-222295.44
Доначисление по судебному приказу
03.05.2023
-4935
Транспортный налог с физических лиц
01.12.2023
-49287
Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов
02.12.2024
-1440
Транспортный налог с физических лиц
02.12.2024
-49693
Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов
01.12.2023
11.01.2025-30.04.2025
327405,27
-222050,27
Доначисление по судебному приказу
03.05.2023
-49693
Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов
01.12.2023
-1440
Транспортный налог с физических лиц
02.12.2024
-4935
Транспортный налог с физических лиц
01.12.2023
-49287
Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов
02.12.2024
За несвоевременную уплату вышеуказанной задолженности по налогам и пени налогоплательщику было направлено требование об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ №.
Требование об уплате задолженности выставляется налоговым органом на первоначальное имеющееся сальдо. Выставленное требование об уплате задолженности после 01.01.2023 считается действительным до тех пор. пока отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика не будет погашено в полном объеме.
При неисполнении требования налоговым органом принимаются меры но бесспорному (внесудебному) либо судебному взысканию имеющейся задолженности в порядке, предусмотренном ст. ст. 46 и 47 НК РФ (п. п. 3. 17 ст, 45 НК РФ).
Налоговым органом в порядке п. 1 ст. 48 НК РФ было вынесено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика принято решение о взыскании задолженности № от 07.03.2024. Решение о взыскании задолженности за счет денежных средств размещается в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ.
07 августа 2025 года Мировым судьей судебного участка № 10 Черновского судебного района г.Читы вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-2199/202Я связи с тем. что налогоплательщик представил в суд возражения относительно исполнения судебного приказа. В определении об отмене судебного приказа указано об отсутствия задолженности.
В связи с чем просит суд взыскать с Погорелова В.В. задолженность по пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС за период с 25.12.2024 по 30.04.2025 в сумме 29339.12 руб.
Кроме того, налоговым органом были исчислены налоги:
Транспортный налог
Дата записи
Операция
Срок уплаты/дата операции
Сумма операции
Непогашеный остаток начислений
Налоговый период
Номер документа
13.01.2025
Погашено из ЕНП
10.01.2025
245,17
0,00
2025
02.12.2023
Начислен налог по расчету
01.12.2023
-4935,00
-4935,00
2022
2022ГД01
20.07.2023
Погашено из ЕНП
10.04.2023
1957.67
0,00
2023
26.06.2023
Погашено из ЕНП
10.04.2023
4590.00
0,00 н/д
03.05.2023
Доначислено по решению суда (после поворота судебного приказа)
10.04.2023
-24175.00
-17382,16
2023
2а-2237/2018
Земельный налог
Дата записи
Операция
Срок уплаты, дата операции
Сумма операции
Непогашенный остаток начислений
Налоговый периол
1 докучемя
03.05.2023
Доначислено по решению суда (после поворота судебного приказа)
10.04.2023
-263257,00
-204668,11
2023
2А-2237/2018
16.02.2023
Погашено из ЕНП
16.02.2023
58588,89
2023
Налог на имущество
Дата записи
Операция
Срок уплаты/дата операции
Сумма операции
Непогашенный остаток начислений
Налы иг »• период
02.12.2023. -
Начислен налог по расчету
01.12.2023
-49693.00
-49693,00
2022
Детализация сальдо для расчета пени
Период начисления пени
Сумма, на которую начисляется пеня, рублей
В том числе:
Наименование КБК
Срок уплаты
05.06.2024-25.11.2024
-276923.44
-222295.44
Доначисление по судебному акту
03.05.2023
-4935
Транспортный налог с физических лиц
01.12.2023
-49693
Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставка, применяемый к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов
01.12.2023
07.08.2025 Мировым судьей судебного участка № 10 Черновского судебного района гор. Читы Забайкальского края вынесено определение об отмене судебного приказа № в связи с тем. что налогоплательщик представил в суд возражения относительно исполнения судебного приказа. В определении об отмене судебного приказа указано об отсутствии задолженности.
На основании изложенного просит суд взыскать с Погорелова В.В. ИНН № задолженность по пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС за период с 05.06.2024 по 25.11.2024 - сумме 29104.65 руб.
Кроме того, налоговым органом были исчислены
Транспортный налог
Дата записи
Операция
Срок уплаты/дата операции
Сумма операция
Непогашенный остаток начислений
Налоговый период
Номер документа
13.01.2025
Погашено из ЕНП
10.01.2025
245.17
0
2025
02.12.2023
Начислен налог по расчету
01.12.2023
-4935,00
-4935
2022
2022 ГД 01
20.07.2023
Погашено из ЕНП
10.04.2023
1957.67
0
2023
26.06.2023
Погашено из ЕНП
10.04.2023
4590.00
0 н/д
03.05.2023
Доначислено по решению суда
10.04.2023
-24175,00
17382
2023
2а-2237/2018
Земельный налог
Дата
ЗЯПИСИ
Операция
Срок уплаты/датя операции
Сумма операции
Непогашенный остаток начислений
Налоговый период
Номер документ а
03.05.2023
Доначислено по решению суда (после поворота судебного приказа)
10.04.2023
-263257.00
-204668.11
2023
2A-2237/20I8
16.02.2023
Погашено из ЕНП
16.02.202.3
58588.89
2023
Налог на имущество
Дата записи
Операция
Срок уплаты/дата операции
Сумма операции
Непогашенный остаток начислений
Налоговый период
02.12.2023
Начислен налог по расчету
01.12.2023
-49693.00
-49693,00
2022
Детализация сальдо для расчета пени
Период начисления пени
Сумма, на которую начисляется пеня., рублей
В том числе:
Наименование КБК
Срок уплаты
ДД.ММ.ГГГГ - 05.06.2024
-276923.44
-222295.44
Доначисление по судебному акту
03.05.2023
-4935
Транспортный налог с физических лиц
01.12.2023
-49693
Налог на имущество физических лиц. взимаемый поставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов
01.12.2023
ДД.ММ.ГГГГ Мировым судьей судебного участка № Черновского судебного района г. Читы Забайкальского края вынесено определение об отмене судебного приказа № в связи с тем, что налогоплательщик представил в суд возражения относительно исполнения судебного приказа. В определении об отмене судебного приказа указано об отсутствии задолженности.
На основании изложенного просит суд взыскать с Погорелова В.В. ИНН № задолженность по пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - сумме 12258,48 руб.
Кроме того, налоговым органом исчислены налоги
Транспортный налог
Дата записи
Операция
Срок уплаты/дата операции
Сумма операции
Непогашенный остаток начислений
Налоговый период
Номер документа
13.01.2025
Погашено из ЕНП
10.01.2025
245.17
0,00
2025
02,12.2023
Начислен налог по расчету
01.12.2023
-4935,00
-4935.00
2022
2022ГД01
20.07.2023
Погашено из ЕНП
10.04.2023
1957.67
0,00
2023
26.06.2023
Погашено из ЕНП
10.04.2023
4590.00
0.00 н/д
03.05.2023
Доначислено по решению суда (после поворота судебного приказа)
10.04.2023
-24175,00
-17382.16
2023
2а-2237/2018
Земельный налог
Дата записи
Операция
Срок уплаты/дата операции
Сумма операции
Непогашенный остаток начислений
Налоговый период
Номер документа
03.05.2023
Доначислено по решению суда (после поворота судебного приказа)
10.04.2023
-263257.00
-204668.11
.... _
2023
2А-2237/2018
16.02.2023
Погашено из ЕНП
16.02.2023
58588.89
2023
Налог на имущество
1
Дата записи
Операция
Срок уплаты/дата операции
Сумма операции
Непогашенный остаток начислений
Налоговый период
02.12.2023
Начислен налог по расчету
01.12.2023
-49693.00
-49693.00
2022
ДД.ММ.ГГГГ Мировым судьей судебного участка № Черновского судебного района г. Читы Забайкальского края вынесено определение об отмене судебного приказа №а-1909/2024 в связи с тем, что налогоплательщик представил в суд возражения относительно исполнения судебного приказа. В определении об отмене судебного приказа указано об отсутствии задолженности.
На основании изложенного просит суд взыскать с Погорелова В.В. ИНН № задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2016 год в сумме 17382,16 руб., за 2022 годы 4935.00 руб., по земельному налогу с физических лиц за 2016 г. в сумме 204668,11 руб., пени за пери- 08.0 1.2021 по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 9256.10 руб., по налогу на имущество за 2022 г. в сумме49693.00 руб., пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 32966.83 руб., всего 318901,20
Транспортный налог
Дата записи
Операция
Срок уплаты
Сумма операции
Непогашенный остаток начислений
Налоговый период
03.12.2024
Начислен налог по расчет"
02.12.2024
-1440.00
-1440.00
2023
Налог на имущество
Дата записи
Операция
Срок уплаты
Сумма операции
Непогашенный остаток начислений
Налоговый период
03.12.2024
Начислен налог по расчету
0.12.2024
-49287
49287
2023
ДД.ММ.ГГГГ Мировым судьей судебного участка № Черновского судебного района гор. Читы <адрес> вынесено определение об отмене судебного приказа №а-185/2025. в связи с тем. что налогоплательщик представил в суд возражения относительно исполнения судебного приказа. В определении об отмене судебного приказа указано об отсутствии задолженности.
На основании вышеизложенного просит суд взыскать с Погорелова В.В. ИНН № задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2023 г. в сумме 1440.00 руб., по налогу на имущество за 2023 г. в сумме 49287,00 руб., по пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 61 73.39 руб., всего 56900,39 руб.
Административный истец – УФНС России по Забайкальскому краю о дате, времени и месте рассмотрения настоящего дела извещался надлежащим образом, своего представителя в суд не направил, причин неявки не сообщил, ходатайств об отложении рассмотрения дела на более поздний срок не заявлял, от его представителя Болдырева Т.И.., заявила о рассмотрении дела в отсутствие представителя УФНС России по Забайкальскому краю (л.д.__). Представила уточнения требований по исковому заявлению исх. №@ о взыскании задолженности по пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 12258,48 руб., согласно представленным уточнениям административный истец просит суд взыскать с Погорелова В.В. задолженность по пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 12258,48 руб.
Кроме того, представителем административного истца представлено ходатайство согласно которому с возражениями о нарушении налоговым органом сроков исковой давности для обращения в суд с заявлением о взыскании недоимки с Погорелова В.В. в общей сумме 430872,74 руб., не согласны, поскольку ст. 113 НК РФ на которую ссылается сторона ответчика предусматривает сроки давности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения, Погорелов В.В. к налоговой ответственности не привлекался.
А также, представитель административного истца указывает, что в связи с неуплатой налогоплательщиком в установленный законом срок имущественных налогов за налоговый период 2016 г., ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом сформировано требование об уплате налогов и пени № (направлено в адрес налогоплательщика по почте ДД.ММ.ГГГГ) со сроком для добровольной уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в связи с неуплатой задолженности, истец обратился к мировому судье судебного участка № Черновского судебного района Забайкальского края с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей был вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ. В ходе исполнительного производства с Погорелова В.В. были удержаны в счет погашения задолженности денежные средства в сумме 288143.39 руб. Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен на основании возражений Погорелова В.В. относительно его исполнения.
ДД.ММ.ГГГГ Мировым судьей судебного участка № Черновского судебного района Забайкальского края было вынесено определение о повороте исполнения судебного приказа №, ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом были возращены денежные средства Погорелова В.В. удержанные в рамках исполнительного производства, соответственно сумма задолженности в едином налоговом счете налогоплательщика была восстановлена.
В связи с образовавшейся задолженностью 09.07.2023 налоговым органом сформировано требование об уплате задолженности со сроком для добровольной уплаты не позднее 28.11.2023 (направлено в адрес налогоплательщика посредствам почтовой связи 26.09.2023. вручено 04.10.2023).
В связи с неуплатой Погореловым В.В. имеющейся задолженности. УФНС России по Забайкальскому краю обратилось к Мировому судье судебного участка № 10 Черновского судебного района Забайкальского края с заявлением о вынесении судебного приказа.
ДД.ММ.ГГГГ Мировым судьей судебного участка № 10 Черновского судебного района Забайкальского края вынесен судебный приказ №, который был отменен ДД.ММ.ГГГГ.
Административный ответчик Погорелов В.В., его представитель- адвокат Луговской А.Н., о дате, времени и месте рассмотрения настоящего дела извещены надлежащим образом, что подтверждается имеющимися материалами дела (л.д.__), в суд не явились, в предыдущем судебном заседании возражали против удовлетворения заявленных административных исковых требований, представили письменные возражения, согласно которым просит суд отказать в удовлетворении административных исковых требований в связи с пропуском срока исковой давности ссылается на общее правило установленное в статье 113 Налогового кодекса РФ, ключевой срок, установленный НК РФ - 3 года.
С 2023 года большинство налогов, сборов, страховых взносов уплачиваются на единый налоговый счет (ЕНС). Сальдо ЕНС на 01.01.2023 формировалось с учетом налогов (сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов), не уплаченных и излишне уплаченных на 31.12.2022 (ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ ).
Перечень оснований для признания долгов безнадежными установлен п. 2 ст. 266 НК РФ и является закрытым. В частности, безнадежными долгами признаются долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности. Срок исковой давности требования по уплате задолженности по транспортному налогу за 2016 год в сумме 17382, 16 рублей; по земельному налогу за 2016 год в сумме 204668, 11 рублей истекли.
Полагает, что если из совокупной обязанности исключаются суммы задолженности с истекшим сроком взыскания, то из сальдо ЕНС исключаются также суммы начисленных на нее пеней (до даты вступления в силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм). Если в отношении задолженности по налогу принят судебный акт о восстановлении пропущенного срока взыскания либо судебный акт о взыскании, то сумму пеней следует восстановить. В случае если будет принят судебный акт от утрате возможности взыскания недоимки, задолженность по налогу и пени, выведенные из сальдо ЕНС, признаются безнадежными к взысканию и списываются в соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ. Такие разъяснения привела ФНС России в письме от 02.08.2024 № Д- 5-08/66@.
Пени рассчитываются в соответствии с задолженностью с 2016 года. Кроме того, в два требования аналогичны: - пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с 05.06.2024 по 25.11.2024 в сумме 29104,65 рублей;
- пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с 05.06.2024 по 25.11.2024 в сумме 12258,48 рублей, при этом сумма подлежащая взысканию отличается более чем в два раза. Кроме того, в соответствии с ч.2 ст.48 НК РФ срок подачи решения о взыскании в течение 6 месяцев. Исковое заявление на взыскание налога на имущество за 2022 года в сумме 49693 рубля; за 2023 год в сумме 49287 рублей подано в 2025 году,за пределами 6 месячного срока (л.д._____).
В силу положений статьи 150 и части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации неявка в судебное заседание сторон, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о месте и времени рассмотрения дела, не препятствует проведению судебного разбирательства, в связи с чем суд находит возможным рассмотреть настоящее дело в отсутствие сторон, поскольку их неявка не препятствует рассмотрению дела по существу.
Исследовав материалы дела, суд установил следующее.
В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
На основании пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны, в том числе, уплачивать установленные налоги.
В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.
Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
Объектом налогообложения в рамках ст. 358 НК РФ признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные, воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, страховых взносов, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, страховых взносов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании.
Исходя из подпунктов 9 и 14 части 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом; предъявлять в суды общей юрисдикции, Верховный Суд Российской Федерации или арбитражные суды иски (заявления): о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.
Обязанность по уплате налога является одной из основных конституционных обязанностей граждан и организаций (ст. 57 Конституции Российской Федерации). Согласно п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Данная обязанность в силу пункта 1 статьи 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно.
Погорелов В.В. является плательщиком транспортного налога поскольку имеет в собственности автотранспорт, налога на имущество физических лиц. земельного налога.
Сроки и порядок исчисления налога установлены Налоговым Кодексом РФ и нормативно-правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Сумма транспортного налога, земельного налога, налога на имущество исчисляется налоговым органом в зависимости от наличия объекта налогообложения на основании сведений, представленных в порядке ст. 48 НК РФ регистрирующими органами.
Ставки налога устанавливаются нормативно-правовыми актами представительных органов местного самоуправления по земельному налогу, органами субъектов РФ по транспортному налогу 73-33 К от 20.11.2008 г.) по налогу на имущество (Закон 2003-1 от 09.12.1991 г.). главой 32 НК РФ.
Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лиц определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним и органами муниципальных образований.
Уплата налога производится в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно пункту 3 части 3 статьи 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (КАС РФ) суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).
С 01.01.2023 в соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Закон № 263-ФЗ) вводится институт Единого налогового счета (далее - ЕНС). в связи с чем. изменяются реквизиты для уплаты налогов (сборов). Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками. Указанным законом ведено понятие совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент.
Денежные средства, поступившие после 1 января 2023 г. в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со ст. 45 НК РФ (ч. 10 ст. 4 Федерального закона N 263-ФЗ). Принадлежность денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:
1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения: 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы (п. 8 ст. 45 НК РФ).
Положения абз.1 п.6 ст. 69 НК РФ установлено, что требование об уплате налога может быть подано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному ли уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, предано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В соответствии с пп.4 п.4 ст.69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней от даты получении указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
Установлено, что Погорелову В.В. на праве собственности принадлежит недвижимое имущество пристроено- встроенный магазин №, кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес> (л.д.___), помещение, расположенное по адресу: <адрес>кадастровый №), земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> (кадастровый №), квартира, расположенная по адресу: <адрес> (договор купли продажи Пермякову И.И. от ДД.ММ.ГГГГ),
Кроме того, согласно ответу УМВД России по Забайкальскому краю на праве собственности Погорелову В.В. принадлежит автомобиль «<данные изъяты>
Налогоплательщику Погореову В.В. направлены налоговые уведомления:
-№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога на автомобиль марки «<данные изъяты> в размере 1235 руб., автомобиль марки «<данные изъяты> в размере 3700 руб.
налога на имущество физических лиц в отношении помещения, расположенного по адресу: <адрес> в размере 1674 руб., а также на помещение, расположенное по адресу: г<адрес> в размере 48019 руб., всего 54628 руб., установлен срок для исполнения не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д.___).
-№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога на автомобиль марки <данные изъяты>, в размере 1235 руб., автомобиль марки «<данные изъяты> в размере 3700 руб., автомобиль марки <данные изъяты> земельного налога в отношении земельного участка, расположенного по <адрес> (кадастровый №) в сумме 263258 руб. (переплата 1 рубль), итого 263257 руб.
налога на имущество физических лиц в отношении помещения, расположенного по адресу: <адрес> (кадастровый №) в размере 1436 руб., а также на помещение, расположенное по адресу<адрес> (кадастровый №) в размере 81 руб., всего 15717 руб., установлен срок для исполнения не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д.___).
-№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога на автомобиль марки «<данные изъяты> в сумме 823 руб., автомобиль марки «<данные изъяты> в размере 617 руб., налог на имущество физических лиц в отношении, помещения расположенного по адресу: <адрес> (кадастровый №) в размере 1 268 руб., а также на помещение, расположенное по адресу: <адрес> (кадастровый №) в размере 48019 руб., всего 50727 руб., установлен срок для исполнения не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д.___).
В связи с тем, что в установленные Налоговым кодексом РФ сроки Погорелову В.В. соответствующие налоги уплачены не были, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 Налогового кодекса РФ налоговым органом начислены пени.
Исходя из того, что налогоплательщик Погорелов В.В. не уплатил своевременно и в полном объеме обязательные налоговые платежи были направлены требования:
№ по состоянию на 09.07.2023 об уплате задолженности по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в сумме 204668,11 руб., транспортного налога с физических лиц в сумме 19585 руб., всего 224253,11 руб., пени в размере 18690,60 руб., в срок до 28 ноября 2023 года.
№ об уплате налога, сбора, страховых взносов пени, штрафов, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 11 декабря 2017 года пени по транспортному налогу 59,83 руб., налогу на имущество физических лиц в размере 3,75 руб., земельному налогу в размере 651,56 руб., транспортный налог в размере 24175 руб., налог на имущество физических лиц в размере 1517 руб., земельный налог с физических лиц в размере 263257 руб., всего 288949 руб., пени всего 715,14 руб., установлен срок для добровольного исполнения 01 февраля 2018 года
В связи с неисполнением Погореловым В.В. выставленного требования налоговым органом в порядке п. 1 ст. 48 НК РФ было вынесено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика принято решение о взыскании задолженности № от 07.03.2024. Решение о взыскании задолженности за счет денежных средств размещается в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ (л.д.___).
Частью 1 статьи 32 Налогового кодекса РФ на налоговые органы возложены обязанности по соблюдению законодательства о налогах и сборах; осуществлению контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов; ведение в установленном порядке учет организаций и физических лиц; по направлению налогоплательщику, налогового уведомления и (или) требования об уплате налога и сбора.
В соответствии с частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций.
Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.
Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требова-ния об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
Вместе с тем, согласно постановлению Конституционного Суда РФ от 25.10.2024 N 48-П «По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с за-просом Верховного Суда Республики Карелия» если из представленных мировому судье документов следует, что налоговым органом пропущен срок обращения за судебным взысканием налоговой задолженности, то заявленные требования не отвечают критерию бесспорности и заявление о вынесении судебного приказа не может быть принято, а приказ вынесен (пункт 3 части 3 статьи 123.4 КАС Российской Федерации).
При принудительном взыскании сумм налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.
В соответствии с частью 2 статьи 123.7 КАС РФ в случае вынесения су-дом определения об отмене судебного приказа, в определении указывается, что взыскатель вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением в порядке, установленном главой 32 настоящего Кодекса.
Cогласно части 2 статьи 286 главы 32 Кодекса административного судопроизводства РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (ч.3 ст.48 НК РФ).
Как следует из материалов дела, определением от 07.08.2025 мировым судьёй судебного участка № 10 Черновского судебного района г.Читы на основании поступившего заявления Погорелова В.В. отменен судебный приказ №2а-2199/2025, вынесенный 03.06.2025 мировым судьей судебного участка № 10 Черновского судебного района г. Читы о взыскании с Погорелова В.В. в пользу УФНС России по Забайкальскому краю задолженности по налогам и сборам в размере 29339,12 руб., а также государственной пошлины 2000 руб. (л.д.__).
Определением от 07.08.2025 мировым судьей судебного участка № 10 Черновского судебного района г.Читы на основании поступившего заявления Погорелова В.В. был отменен судебный приказ №2а-8026/2024, вынесенный 27.12.2024 мировым судьей судебного участка № 10 Черновского судебного района г. Читы о взыскании с Погорелова В.В. в пользу УФНС России по Забайкальскому краю задолженности по налогам и сборам в размере 29104,65 руб., а также государственной пошлины 2000 руб. (л.д.__)
Определением от 07.08.2025 мировым судьей судебного участка № 10 Черновского судебного района г.Читы на основании поступившего заявления Погорелова В.В. был отменен судебный приказ №2а-4337/2024, вынесенный 27.06.2024 мировым судьей судебного участка № 10 Черновского судебного района г. Читы о взыскании с Погорелова В.В. в пользу УФНС России по Забайкальскому краю за счет имущества физического лица по состоянию на 05.06.2024 задолженность по налогам в размере 12258,48 руб., а также государственной пошлины в размере 245,17 руб.(л.д.____).
Определением от 07.08.2025 мировым судьей судебного участка № 10 Черновского судебного района г.Читы на основании поступившего заявления Погорелова В.В. был отменен судебный приказ №2а-1909/2024, вынесенный 21.03.2024 мировым судьей судебного участка № 10 Черновского судебного района г. Читы о взыскании с Погорелова В.В. в пользу УФНС России по Забайкальскому краю задолженности по налогам и сборам в размере 319499,22 руб., а также государственной пошлины в размере 3197, 5 руб.(л.д.____).
Определением от 07.08.2025 мировым судьей судебного участка № 10 Черновского судебного района г.Читы на основании поступившего заявления Погорелова В.В. был отменен судебный приказ №2а-185/2025, вынесенный 30.01.2025 мировым судьей судебного участка № 10 Черновского судебного района г. Читы о взыскании с Погорелова В.В. в пользу УФНС России по Забайкальскому краю задолженности по налогам и сборам в размере 56900,39 руб., а также государственной пошлины в размере 2000 руб.(л.д.____).
При этом налоговому органу разъяснено право обратиться в суд с указанными требованиями в порядке искового производства
С административным исковым заявлением взыскатель обратился в Черновский районный суд г. Читы 21 октября 2025 г. (л.д.__), то есть в течение установленного срока для подачи административного искового заявления в суд.
Кроме того, при проверке соблюдения срока налоговым органом для обращения к мировому судье с заявлением о взыскании задолженности суд установил следующее.
Из материалов дела следует, что налоговым органом предъявлены требования для исполнения которого установлен до 28 ноября 2023 года (л.д.___).
В силу подпункта 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.
С заявлением о вынесении судебного приказа взыскатель обратился к мировому судье в течение установленного срока для обращения с заявлением о взыскании задолженности в суд.
Таким образом, административным истцом не пропущенный срок для обращения с заявлением о взыскании задолженности.
Порядок взыскания налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа с индивидуального предпринимателя установлен статьями 46, 47 Налогового кодекса РФ, однако налоговый орган данным порядком не воспользовался, а обратился в суд, когда административный ответчик прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.
Исходя из положений статей 47, 48 Налогового кодекса Российской Федерации порядок взыскания налога, сбора, пени, штрафа зависит от статуса налогоплательщика на момент их взыскания, в связи с чем при взыскании образовавшейся задолженности надлежит руководствоваться порядком, установленным статьей 48 Налогового кодекса РФ.
В соответствии с положениями пункта 1 статьи 23 и статьи 24 Гражданского кодекса Российской Федерации, определяющих особенности правового статуса гражданина, занимающегося предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, следует, что юридически имущество индивидуального предпринимателя, используемое им в личных целях, не обособлено от имущества, непосредственно используемого для осуществления индивидуальной предпринимательской деятельности. Индивидуальный предприниматель отвечает по обязательствам, в том числе связанным с предпринимательской деятельностью, всем своим имуществом, за исключением того, на которое в соответствии с законом не может быть обращено взыскание.
Соответственно, утрата гражданином государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя лишает его права осуществлять предпринимательскую деятельность, но не освобождает от обязанности отвечать по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом, за исключением имущества, на которое в соответствии с законом не может быть обращено взыскание.
Поскольку налоговое законодательство не рассматривает утрату статуса индивидуального предпринимателя как основание начала исчисления срока давности обращения в суд или даты нового течения срока для предъявления требований о взыскании недоимки по налогам, страховым взносам и пени, образовавшейся в период наличия статуса индивидуального предпринимателя, то для исчисления срока обращения в суд необходимо учитывать все требования, предъявленные ко взысканию.
Исполнение обязанности по уплате страховых взносов обеспечивается начислением пени.
Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Из указанных норм следует, что пени являются мерой компенсационного характера, направленной на восстановление потерь связанных с фактом несвоевременной уплаты обязательных платежей.
Налоговый орган, обращаясь в суд с заявлением о взыскании недоимки по страховым взносам, пени, указал, что у административного ответчика образовалась задолженность. Исходя из того, что возникшая задолженность не погашалась, налоговый орган обоснованно начислял на суммы недоимки пени.
На основании части 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
В ходе судебного разбирательства установлено, что в соответствии с расчетами пени налогоплательщиком уплата страховых взносов производилась несвоевременно, в связи с чем налоговым органом начислены взыскиваемые суммы пени.
Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществления расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
При проверке расчетов суд нарушений не установил.
На основании изложенного, а также учитывая, что согласно представленным материалам дела, взыскиваемые суммы задолженности по пени по страховым взносам не уплачены, исковые требования налогового органа подлежат удовлетворению в полном объеме.
Доказательств уважительности причин неоплаты задолженности (напр. тяжелая болезнь, наличие на иждивении нетрудоспособных иждивенцев и пр.) в ходе рассмотрения дела не установлено и стороной ответчика о таких не заявлялось.
Расходы по государственной пошлине подлежат распределению в соответствии со статьей 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 111, 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю удовлетворить.
Взыскать с Погорелова В.В., ИНН № ДД.ММ.ГГГГ года рождения, урож. <адрес> Казахской ССР, зарегистрированного по адресу: г. Чита, 4-й мкр., <адрес>, паспорт серия 7612, № выдан ДД.ММ.ГГГГ, Отделением УФМС России по <адрес> в <адрес> г. Читы в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес>, налоговую задолженность в общей сумме 446503,84 руб. в том числе:
- пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 29339,12 руб.
- пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 29104,65 руб.,
- пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 12258,48 руб.;
- задолженности по транспортному налогу с физических лиц за 2016 год в сумме 17382, 16 руб., за 2022 в сумме 4935 руб.
- по земельному налогу с физических лиц за 2016 года в сумме 204 668,11 руб, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 9256,10 руб.
- по налогу за имущество за 2022 год в сумме 49693 руб.
- пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 32966,83 руб.
-задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2023 год в сумме 1440 руб.,
- по налогу на имущество за 2023 год в сумме 49287 руб.
- пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6173,39 руб.
Взыскать с Погорелова В.В. государственную пошлину в размере 13663 руб. 00 коп. в доход местного бюджета.
Настоящее решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Забайкальский краевой суд в течение одного месяца путем подачи апелляционной жалобы через Черновский районный суд г.Читы. Мотивированное решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.
Судья А.В. Петров