Дело №а-190/2026 (2а-2658/2025, 2а-2659/2025,
2а-2660/2025, 2а-2661/2025,2а-2662/2025)
УИД 75RS0023-01-2025-004873-87, 75RS0023-01-2025-004871-93
75RS0023-01-2025-004870-96, 75RS0023-01-2025-004869-02
75RS0023-01-2025-004872-90
РЕШЕНИЕ (не вступило в законную силу)
Именем Российской Федерации
06 апреля 2026 года г.Чита, пр.Фадеева, 10А
Черновский районный суд г. Читы в составе председательствующего судьи А.В. Петрова, при секретаре Гантимуровой В.В., рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю к Пляскину Д.И. о взыскании налоговой задолженности, государственный пошлины,
УСТАНОВИЛ:
Управление Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю (далее по тексту – УФНС России по Забайкальскому краю) обратилось в суд с административным исковым заявлением к Пляскину Д.И. о взыскании налоговой задолженности, мотивируя свои требования следующим образом:
Пляскин Д.И. на основании распоряжения о внесении в реестр адвокатов сведений от ДД.ММ.ГГГГ присвоен статус адвоката.
Срок представления налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2018 г. не позднее ДД.ММ.ГГГГ, однако фактически декларация представлена ДД.ММ.ГГГГ.
По результатам проведения камеральной налоговой проверки налоговой декларации за 2018 год, в результате вышеуказанных нарушений, в действиях налогоплательщика установлены нарушения. В связи с чем, решением № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения Пляскин Д.И. был привлечен к ответственности, предусмотренной п.1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 250,00. Решение вступило в законную силу.
Кроме того, Пляскин Д.И. на праве собственности владеет имуществом отраженных в налоговых уведомлениях № от ДД.ММ.ГГГГ; 6413828 от ДД.ММ.ГГГГ; 1414145 от ДД.ММ.ГГГГ; 5567180 от ДД.ММ.ГГГГ содержащем, в том числе подробный расчет начисленных сумм по налогам.
Задолженность по пени по заявлению составляет 34580,43 руб., в том числе: 25270,35 руб. (пени до ДД.ММ.ГГГГ) + 9310,08 руб. (пени после ДД.ММ.ГГГГ).
Согласно расчету сумм пени, в период действия сальдо по ЕНС Пляскин Д.И. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ были начислены пени в размере 9310,08 руб.
Отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляло 77907,75 руб.
Сумма пени 25270,35 руб. была принята при переходе в Едином налоговом счете налогоплательщика (пени начислены по ДД.ММ.ГГГГ). Начисленная по ДД.ММ.ГГГГ и подлежащая взысканию пеня в рамках настоящего искового заявления, составила 25270,35 руб. в том числе:
пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 21095,50 руб., начисленные на недоимку 2017,2018,2019,2020 г.
пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 4051,72 руб., начисленные на недоимку 2017,2018,2019,2020 г.
пени по налогу на имущество с физических лиц в сумме 123,12 руб. начисленные на недоимку 2018,2019,2020.
За несвоевременную уплату вышеуказанной задолженности по налогам и пени налогоплательщику было направлено требование об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ.
Сумма задолженности по требованию составляла 190 876,98 руб., не погашена.
Налоговым органом в порядке п.1 ст. 48 НК РФ было вынесено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму задолженности 198 019,00 руб. так как на момент принятия решения о взыскании задолженности отрицательное сальдо увеличилось и содержало в себе сумму задолженности по требованию об уплате задолженности.
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Черновского судебного района города Читы Забайкальского края вынесено определение об отмене судебного приказа №, в связи с тем, что налогоплательщик представил в суд возражения относительно исполнения судебного приказа.
В связи с чем просит суд взыскать с Плясника Д.И. задолженность на общую сумму 78041,43 руб., в том числе страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 34 445,00 рублей за 2022 год., страховые взносы на обязательное медицинское страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 8 766,00 рублей за 2022 год., штрафы за налоговое правонарушение, установленное главой 16 НК РФ в размере 250,00 руб., суммы пеней в размере 34 580,43 руб.
Кроме того, налоговым органом, по результатам анализа сведений представленных по электронному межведомственному взаимодействию от органов регистрации установлено, что физическое лицо Пляскин Д.И. на праве собственности владеет имуществом отраженных в налоговых уведомлениях № от ДД.ММ.ГГГГ; 6413828 от ДД.ММ.ГГГГ; 1414145 от ДД.ММ.ГГГГ; 5567180 от ДД.ММ.ГГГГ; 74386168 от ДД.ММ.ГГГГ; 142067408 от ДД.ММ.ГГГГ содержащем, в том числе подробный расчет начисленных сумм по налогам.
Согласно расчету сумм пени, в период действия сальдо по ЕНС Пляскин Д.И. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ были начислены пени в размере 10 066,45 руб.
Отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляло 165 355,48 руб.
В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ сальдо для начисления пени (задолженность по налогам) претерпевало изменения, следует учитывать:
- начисления по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 873,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.
За несвоевременную уплату вышеуказанной задолженности по налогам, и пени налогоплательщику было направлено требование об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ.
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Чертовского судебного района города Читы Забайкальского края вынесено определение об отмене судебного приказа №, в связи с тем, что налогоплательщик представил в суд возражения относительно исполнения судебного приказа.
В связи с чем просит суд взыскать с Пляскина Д.И. задолженность на общую сумму 10939,45 руб., в том числе налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа в размере 873,00 руб. за 2023 год., суммы пеней в размере 10066,45 руб.
Кроме того, согласно расчету сумм пени, в период действия сальдо по ЕНС Пляскин Д.И. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ были начислены пени в размере 10 582,75 руб. Отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляло 165 355,48 руб.
За несвоевременную уплату вышеуказанной задолженности по налогам и пени налогоплательщику было направлено требование об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Черновского судебного района города Читы Забайкальского края вынесено определение об отмене судебного приказа №, в связи с тем, что налогоплательщик представил в суд возражения относительно исполнения судебного приказа.
В связи с чем, просит суд взыскать с Пляскина Д.И. задолженность на общую сумму 10582,75 руб., в том числе суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 10582,75 руб.
Кроме того, согласно расчету сумм пени, в период действия сальдо по ЕНС Пляскин Д.И. с 06.06,2024 по ДД.ММ.ГГГГ были начислены пени в размере 10 566,71 руб. Отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляло 165 355,48 руб. За несвоевременную уплату вышеуказанной задолженности по налогам и пени налогоплательщику было направлено требование об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Черновского судебного района города Читы Забайкальского края вынесено определение об отмене судебного приказа № в связи с тем, что налогоплательщик представил в суд возражения относительно исполнения судебного приказа.
В связи с чем просит суд взыскать с Пляскина Д.И. задолженность на общую сумму 10566,75 руб., в том числе суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 10566,75 руб.
Кроме того, согласно расчету сумм пени, в период действия сальдо по ЕНС Пляскин Д.И. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ были начислены пени в размере 7854,40 руб. Отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляло 119 139,48 руб.
В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ сальдо для начисления пени (задолженность по налогам) претерпевало изменения, следует учитывать:
начисления по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 374,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;
начисления по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 45842,00 руб. за 2023 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.
За несвоевременную уплату вышеуказанной задолженности по налогам и пени налогоплательщику было направлено требование об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ.
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 25 Черновского судебного района города Читы Забайкальского края вынесено определение об отмене судебного приказа №, в связи с тем, что налогоплательщик представил в суд возражения относительно исполнения судебного приказа.
В связи с чем просит суд взыскать с Пляскина Д.И. задолженность на общую сумму 54070,40 руб., в том числе:
страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842,00 рублей за 2023 год.
налог на имущество физических лиц по ставке, применяемым к объекту налогообложения в границах городского округа в размере 374,00 руб. за 2022 год, суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 7854,40 руб.
Административный истец – УФНС России по Забайкальскому краю о дате, времени и месте рассмотрения настоящего дела извещался надлежащим образом, своего представителя в суд не направил, причин неявки не сообщил, ходатайств об отложении рассмотрения дела на более поздний срок не заявлял, Представителем Гуниной Е.И. представлено ходатайство рассмотрении дела без ее участия, от представителя Веслополовой Т.Л., поступили уточнения требований по исковому заявлению о взыскании задолженности на общую сумму 78041, 43 руб., в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном размере 34 445 рублей за 2022 год, страховые взносы на обязательное медицинское страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 8766 руб. за 2022 год, штрафа за налоговое правонарушение, установленные гл. 16 НК РФ 250 руб., суммы пеней, в размере 34 580, 43 руб., согласно представленным уточнениям представитель истца просит взыскать штраф за налоговое правонарушение в размере 250 руб., а также сумму пеней в размере 34580,43 руб.
ДД.ММ.ГГГГ представлены уточнения исковых требований согласно которым просит суд взыскать с Пляскина Д.И. задолженность на общую сумму 120 989,74 руб., в том числе по делу №а-2661/2025 в размере 10566,71 руб., по делу № в размере 10582.75 руб., по делу № в размере 10939,45 руб., по делу № в размере 54070,40 руб., по делу № размере 34830,43 руб. (л.д.__).
Административный ответчик Пляскин Д.И., о дате, времени и месте рассмотрения настоящего дела извещался надлежащим образом, что подтверждается имеющимися материалами дела (л.д.__), в суд не явился, представил заявление, согласно которому просит рассмотреть дело без его участия. В предыдущих судебных заседаниях представил отзыв, согласно которому полагает, что административным истцом неправильно произведен расчет взыскиваемых сумм, заявил о пропуске срока исковой давности (л.д.__).
В силу положений статьи 150 и части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации неявка в судебное заседание сторон, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о месте и времени рассмотрения дела, не препятствует проведению судебного разбирательства, в связи с чем суд находит возможным рассмотреть настоящее дело в отсутствие сторон, поскольку их неявка не препятствует рассмотрению дела по существу.
Исследовав материалы дела, суд установил следующее.
В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
На основании пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны, в том числе, уплачивать установленные налоги.
В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.
Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
В соответствии с п.1 ст.227 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.
В соответствии с п.1 ст.229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 НК РФ.
Исходя из подпунктов 9 и 14 части 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом; предъявлять в суды общей юрисдикции, Верховный Суд Российской Федерации или арбитражные суды иски (заявления): о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.
Срок представления налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2018 г. не позднее ДД.ММ.ГГГГ, Пляскиным Д.И. декларация представлена ДД.ММ.ГГГГ.
В нарушение пп.4 п.1 ст.23, п.1 ст.229 НК РФ, налогоплательщиком в установленный срок не представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2018 год.
По результатам проведения камеральной налоговой проверки налоговой декларации за 2018., в результате вышеуказанных нарушений, в действиях налогоплательщика установлены нарушения, ответственность за которые предусмотрена п. 1 ст. 119 НК РФ. В связи с чем, решением № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения Пляскин Д.И. привлечен к ответственности, предусмотренной п.1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 250,00 руб. Решение вступило в законную силу.
Согласно пункту 3 части 3 статьи 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (КАС РФ) суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).
Как следует из материалов дела, административный ответчик Пляскин Д.И. на основании распоряжения о внесении в реестр адвокатов сведений от ДД.ММ.ГГГГ присвоен статус адвоката (л.д.___).
Обязанность по уплате налога является одной из основных конституционных обязанностей граждан и организаций (ст. 57 Конституции Российской Федерации). Согласно п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Данная обязанность в силу пункта 1 статьи 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно.
Статьей 430 Налогового кодекса РФ устанавливается размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам.
Согласно п. 1 ст. 419 НК РФ адвокаты являются плательщиками страховых взносов.
Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающийся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.
Согласно ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, уплачивают:
1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере: 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года, в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года.
При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;
2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере: 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года, 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года, 9 119 рублей за расчетный период 2023 года.
Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, в соответствии с п.1.2 ст. 430 НК РФ начиная с 2023 года уплачивают:
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года; 49500 рублей за расчетный период 2024 года.
Плательщики, указанные в подпункте "2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, в соответствии с п.1.2 ст. 430 НК РФ начиная с 2023 года уплачивают:
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года; 49500 рублей за расчетный период 2024 года.
В соответствии с п.1 ст.227 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.
В соответствии с п.1 ст.229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.
Срок представления налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2018 г. не позднее ДД.ММ.ГГГГ Фактически декларация представлена ДД.ММ.ГГГГ.
В нарушение пп.4 п.1 ст.23, п.1 ст.229 НК РФ, налогоплательщиком в установленный срок не представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2018 год.
Кроме того, Пляскин Д.И. обязан уплатить страховые взносы в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование.
Пляскин Д.И. имел в собственности квартиру, расположенную по адресу: <адрес> (л.д.___).
Пляскину Д.И. направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.__).
Положения абз.1 п.6 ст. 69 НК РФ установлено, что требование об уплате налога может быть подано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному ли уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, предано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В соответствии с пп.4 п.4 ст.69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней от даты получении указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
В связи с тем, что в установленные Налоговым кодексом РФ сроки Пляскиным Д.И. соответствующие налоги уплачены не были, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 Налогового кодекса РФ налоговым органом начислены пени.
Исходя из того, что налогоплательщик Пляскин Д.И. не уплатил своевременно и в полном объеме обязательные налоговые платежи были направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № от ДД.ММ.ГГГГ установлен срок для добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Согласно указанного требования Пляскин Д.И. обязан уплатить штрафы за налоговые правонарушения, установленный гл.16 НК РФ 250 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные период, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) 127 736, 31 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) 32 277,17 руб., пени 30 613,50 руб.
В связи с неисполнением Пляскиным Д.И. выставленного требования в полном объеме МИФНС России № по г. Чите обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после отмены судебного приказа в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением.
Согласно представленной налоговым органом справке о наличии положительного (отрицательного) сальдо ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у Пляскина Д.И. имеется задолженность по уплате сальдо ЕНС в размере: 192 363,86 руб., налог в размере 89866,67 руб., пени 102 497,19 руб. (л.д.___)
Частью 1 статьи 32 Налогового кодекса РФ на налоговые органы возложены обязанности по соблюдению законодательства о налогах и сборах; осуществлению контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов; ведение в установленном порядке учет организаций и физических лиц; по направлению налогоплательщику, налогового уведомления и (или) требования об уплате налога и сбора.
В соответствии с частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций.
Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.
Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требова-ния об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
Вместе с тем, согласно постановлению Конституционного Суда РФ от 25.10.2024 N 48-П «По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с за-просом Верховного Суда Республики Карелия» если из представленных мировому судье документов следует, что налоговым органом пропущен срок обращения за судебным взысканием налоговой задолженности, то заявленные требования не отвечают критерию бесспорности и заявление о вынесении судебного приказа не может быть принято, а приказ вынесен (пункт 3 части 3 статьи 123.4 КАС Российской Федерации).
При принудительном взыскании сумм налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.
В соответствии с частью 2 статьи 123.7 КАС РФ в случае вынесения су-дом определения об отмене судебного приказа, в определении указывается, что взыскатель вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением в порядке, установленном главой 32 настоящего Кодекса.
Cогласно части 2 статьи 286 главы 32 Кодекса административного судопроизводства РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (ч.3 ст.48 НК РФ).
Как следует из материалов дела, определением от ДД.ММ.ГГГГ Мировой судья судебного участка № Черновского судебного района г.Читы на основании поступившего заявления Пляскина Д.И. был отменен судебный приказ, вынесенный ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Черновского судебного района г. Читы о взыскании с Пляскина Д.И. в пользу УФНС России по Забайкальскому краю а счет имущества физического лица за период с 2018 по 2022 задолженность по налогам – 43 211 руб., пени в размер 34749,62 руб., государственной пошлины в размере 1 273,16 руб. (л.д.__).
Определением от ДД.ММ.ГГГГ Мировой судья судебного участка № Черновского судебного района г.Читы на основании поступившего заявления Пляскина Д.И. был отменен судебный приказ, вынесенный ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Черновского судебного района г. Читы о взыскании с Пляскина Д.И. в пользу УФНС России по Забайкальскому краю задолженности за период 2023 года в размере 10939, 45 руб., в том числе 10 066,45 руб., налога 873 руб., штрафа 0 руб., а также государственной пошлины в размере 2000 руб. (л.д.__)
Определением от ДД.ММ.ГГГГ Мировой судья судебного участка № Черновского судебного района г.Читы на основании поступившего заявления Пляскина Д.И. был отменен судебный приказ, вынесенный ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Черновского судебного района г. Читы о взыскании с Пляскина Д.И. в пользу УФНС России по Забайкальскому краю недоимки и пени по налогам в общей сумме 10582, 75 руб., государственный пошлины 211,66 руб. (л.д.____).
Определением от ДД.ММ.ГГГГ Мировой судья судебного участка № Черновского судебного района г.Читы на основании поступившего заявления Пляскина Д.И. был отменен судебный приказ, вынесенный ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Черновского судебного района г. Читы о взыскании с Пляскина Д.И. в пользу УФНС России по Забайкальскому краю задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 10 566, 71 руб., государственной пошлины 2000 руб. (л.д.____)
Определением от ДД.ММ.ГГГГ Мировой судья судебного участка № Черновского судебного района г.Читы на основании поступившего заявления Пляскина Д.И. был отменен судебный приказ, вынесенный ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Черновского судебного района г. Читы о взыскании с Пляскин Д.И. в пользу УФНС России по Забайкальскому краю о взыскании задолженности за период с 2022 года по 2023 года в размере 54070,4 руб., в том числе пени 7854, 4 руб., налог 46 216 руб., а также государственной пошлины в размере 911, 06 руб. (л.д.____)
При этом налоговому органу разъяснено право обратиться в суд с указанными требованиями в порядке искового производства
С административным исковым заявлением взыскатель обратился в Черновский районный суд г. Читы ДД.ММ.ГГГГ (л.д.__), то есть в течение установленного срока для подачи административного искового заявления в суд.
Кроме того, при проверке соблюдения срока налоговым органом для обращения к мировому судье с заявлением о взыскании задолженности суд установил следующее.
Из материалов дела следует, что налоговым органом предъявлены требования для исполнения которого установлен до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.___).
Административным истцом УФНС России по Забайкальскому ркаю представлены пояснения, согласно приказа ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ N ММВ-7-10/88@ «Об утверждении Перечня документов, образующихся в деятельности Федеральной налоговой службы, ее территориальных органов и подведомственных организаций, с указанием сроков хранения» (утратил силу ДД.ММ.ГГГГ) перечень документов, образующихся в деятельности Федеральной налоговой службы, ее территориальных органов и подведомственных организаций, с указанием сроков хранения: 1. абз.75 п. Т почтовых отправлений - 2 года; 2. абз. 76 п. Т почтовые квитанции и уведомления - 3 года.
Таким образом, доказательства направления уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, налогоплательщику в налоговом органе отсутствуют (акт об уничтожении прилагаем).
Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ направлено налогоплательщику ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается почтовым реестром № от ДД.ММ.ГГГГ.
Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ направлено налогоплательщику посредством личного кабинета налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается скриншотом информационного ресурса налогового органа АИС Налог-3.
Довод налогоплательщика об истечения срока предъявления требования ко взысканию № от ДД.ММ.ГГГГ и истечению срока исковой давности взыскания штрафа в размере 250 руб. по решению камеральной налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ полагают необоснованным по следующим основаниям.
Согласно подпункту 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Закон № 263-ФЗ) с ДД.ММ.ГГГГ взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей. Требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.
В связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС Заявителя налоговым органом в порядке статей 69, 70 НК РФ сформировано и направлено налогоплательщику требование № от 16.05.2023с установленным сроком для добровольного исполнения ДД.ММ.ГГГГ.
Требование от ДД.ММ.ГГГГ № прекратило действие ранее направленных требований об уплате задолженности, так как налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании положений абзаца 4 пункта 1 статьи 48 НК РФ (в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ). Таким образом, включение в отрицательное сальдо ЕНС Заявителя задолженности с последующим включением в требование от ДД.ММ.ГГГГ № соответствует положениям Закона № 263-ФЗ и НК РФ.
УФНС России по Забайкальскому краю дополнительно отмечает, что положения Закона № 263-ФЗ не предусматривают возможности выставления нового либо уточненного требования об уплате задолженности, выставленное требование об уплате задолженности после ДД.ММ.ГГГГ считается действительным, до тех пор, пока отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика не будет погашено в полном объеме.
В соответствии с пп. 4 п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней от даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. При неисполнении требования налоговым органом принимаются меры по бесспорному (внесудебному) либо судебному взысканию имеющейся задолженности в порядке, предусмотренном ст. ст. 46 и 47 НК РФ (и. п. 3, 17 ст. 45 НК РФ).
Налоговым органом в порядке ст. 48 НК РФ вынесено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика от ДД.ММ.ГГГГ №.
Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (подпункт 1); не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей (абзацы первый, второй подпункта 2).
Налоговым органом инициировались следующие меры по обеспечению взыскания в порядке приказного и искового производства в соответствии с положениями пунктов 3 и 4 статьи 48 НК РФ:
С заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании вышеуказанной задолженности налоговый орган был вправе обратиться в срок до ДД.ММ.ГГГГ.
- к мировому судье судебного участка № Черновского судебного района г. Читы Забайкальского края ДД.ММ.ГГГГ направлено заявление о вынесении судебного приказа от
16.10.2023 №, на общую сумму 78 210,62 руб., ДД.ММ.ГГГГ вынесен 5 судебный приказ №, ДД.ММ.ГГГГ ССП возбуждено исполнительное производство №-ИП.
- к мировому судье судебного участка № Черновского судебного района г. Читы Забайкальского края ДД.ММ.ГГГГ направлено заявление о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №, на общую сумму 54070,40 руб., ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-963/2024, ДД.ММ.ГГГГ Черновским РОСП возбуждено исполнительное производство №-ИП.
- к мировому судье судебного участка № Черновского судебного района г. Читы Забайкальского края ДД.ММ.ГГГГ направлено заявление о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №, на общую сумму 10582,75 руб., ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-4513/2024. ДД.ММ.ГГГГ Черновским РОСП возбуждено исполнительное производство №-ИП.
- к мировому судье судебного участка № Черновского судебного района г. Читы Забайкальского края ДД.ММ.ГГГГ направлено заявление о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №, на общую сумму 10566,71 руб., ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №, ДД.ММ.ГГГГ Черновским РОСП возбуждено исполнительное производство №-ИП.
- к мировому судье судебного участка № Черновского судебного района г. Читы Забайкальского края ДД.ММ.ГГГГ направлено заявление о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №, на общую сумму 10939,45 руб., ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №, ДД.ММ.ГГГГ Черновским РОСП возбуждено исполнительное производство №-ИП.
Следовательно, установленный положениями статьи 48 НК РФ порядок мер взыскания задолженности, налоговым органом не нарушены.
Судом установлено, что с заявлением о вынесении судебного приказа взыскатель обратился к мировому судье в течение установленного срока для обращения с заявлением о взыскании задолженности в суд.
Таким образом, административным истцом не пропущенный срок для обращения с заявлением о взыскании задолженности.
Порядок взыскания налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа с индивидуального предпринимателя установлен статьями 46, 47 Налогового кодекса РФ, однако налоговый орган данным порядком не воспользовался, а обратился в суд, когда административный ответчик прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.
Исходя из положений статей 47, 48 Налогового кодекса Российской Федерации порядок взыскания налога, сбора, пени, штрафа зависит от статуса налогоплательщика на момент их взыскания, в связи с чем при взыскании образовавшейся задолженности надлежит руководствоваться порядком, установленным статьей 48 Налогового кодекса РФ.
В соответствии с положениями пункта 1 статьи 23 и статьи 24 Гражданского кодекса Российской Федерации, определяющих особенности правового статуса гражданина, занимающегося предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, следует, что юридически имущество индивидуального предпринимателя, используемое им в личных целях, не обособлено от имущества, непосредственно используемого для осуществления индивидуальной предпринимательской деятельности. Индивидуальный предприниматель отвечает по обязательствам, в том числе связанным с предпринимательской деятельностью, всем своим имуществом, за исключением того, на которое в соответствии с законом не может быть обращено взыскание.
Соответственно, утрата гражданином государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя лишает его права осуществлять предпринимательскую деятельность, но не освобождает от обязанности отвечать по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом, за исключением имущества, на которое в соответствии с законом не может быть обращено взыскание.
Поскольку налоговое законодательство не рассматривает утрату статуса индивидуального предпринимателя как основание начала исчисления срока давности обращения в суд или даты нового течения срока для предъявления требований о взыскании недоимки по налогам, страховым взносам и пени, образовавшейся в период наличия статуса индивидуального предпринимателя, то для исчисления срока обращения в суд необходимо учитывать все требования, предъявленные ко взысканию.
Исполнение обязанности по уплате страховых взносов обеспечивается начислением пени.
Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Из указанных норм следует, что пени являются мерой компенсационного характера, направленной на восстановление потерь связанных с фактом несвоевременной уплаты обязательных платежей.
Налоговый орган, обращаясь в суд с заявлением о взыскании недоимки по страховым взносам, пени, указал, что у административного ответчика образовалась задолженность. Исходя из того, что возникшая задолженность не погашалась, налоговый орган обоснованно начислял на суммы недоимки пени.
На основании части 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
В ходе судебного разбирательства установлено, что в соответствии с расчетами пени налогоплательщиком уплата страховых взносов производилась несвоевременно, в связи с чем налоговым органом начислены взыскиваемые суммы пени.
Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществления расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
При проверке расчетов суд нарушений не установил.
На основании изложенного, а также учитывая, что согласно представленным материалам дела, взыскиваемые суммы задолженности по пени по страховым взносам не уплачены, исковые требования налогового органа подлежат удовлетворению в полном объеме.
Доказательств уважительности причин неоплаты задолженности (напр. тяжелая болезнь, наличие на иждивении нетрудоспособных иждивенцев и пр.) в ходе рассмотрения дела не установлено и стороной ответчика о таких не заявлялось.
Расходы по государственной пошлине подлежат распределению в соответствии со статьей 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 111, 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю, с учетом представленных уточнений исковых требований, удовлетворить:
Взыскать с Пляскина Д.И., ИНН №, <данные изъяты> в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю, налоговую задолженность в общей сумме 120 989, 78 руб. в том числе:
- штраф за налоговое правонарушение, установленное главой 16 НК РФ в размере 250,00 руб.
- сумму пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 34 580,43 руб.
- налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа в размере 873,00 руб. за 2023 год.
- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 10066,45 руб.
- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 10582,75 руб.
- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 10 566,75 руб.
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842,00 рублей за 2023 год.
- налог на имущество физических лиц по ставке, применяемым к объекту налогообложения в границах городского округа в размере 374,00 руб. за 2022 год,
- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта И статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 7854,40 руб.
Взыскать с Пляскина Д.И., государственную пошлину в размере 4630 руб. 00 коп. в доход местного бюджета.
Настоящее решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Забайкальский краевой суд в течение одного месяца путем подачи апелляционной жалобы через Черновский районный суд г.Читы. Мотивированное решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.
Судья А.В. Петров