№ 2а-531/2026
УИД 75RS0023-01-2026-000113-27
РЕШЕНИЕ (не вступило в законную силу)
Именем Российской Федерации
12 февраля 2026 года город Чита
Черновский районный суд города Читы в составе председательствующего судьи Круликовской А.А., при секретаре Окуневой С.С., с участием административного ответчика Шишмарева М.Ю., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Забайкальскому краю к Шишмареву Михаилу Юрьевичу о взыскании задолженности по налогам, штрафам, пени, установил:
УФНС России по Забайкальскому краю обратилось в суд с указанным административным исковым заявлением, сославшись в его обосновании на то, что Шишмарев М.Ю. состоит на учёте в качестве налогоплательщика и обязан уплачивать законно установленные налоги. В 2023 году Шишмаревым М.Ю. получен доход от продажи квартиры по адресу: <адрес>. Налоговая декларация по НДФЛ за 2023 год Шишмаревым М.Ю. в срок до 2 мая 2024 года не представлена, НДФЛ за 2023 год в сумме 298 219 руб. 60 коп. не уплачен. Шишмарев М.Ю. привлечён к налоговой ответственности в виде штрафа по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) в размере 29 822 руб., по пункту 1 статьи 119 НК РФ – в размере 37 278 руб. В отношении Шишмарева М.Ю. выставлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ с установленным сроком для добровольного исполнения. В связи с тем, что обязанность по уплате налогов должником не исполнена, на сумму недоимки начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 45 368 руб. 65 коп. Выносившийся мировым судьёй судебного участка № 11 Черновского судебного района города Читы судебный приказ № 2а-770/2025 отменён 7 ноября 2025 года в связи с поступившими от должника возражениями относительного его исполнения. Просит взыскать с Шишмарева М.Ю. задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в сумме 298 219 руб. 60 коп., штраф по пункту 1 статьи 119 НК РФ в сумме 37 278 руб., штраф по пункту 1 статьи 122 НК РФ в сумме 29 822 руб., пени в сумме 45 368 руб. 65 коп.
В судебном заседании Шишмарев М.Ю. административное исковое заявление признал.
Представитель УФНС России по Забайкальскому краю Зимина Н.Н. просила рассмотреть дело в своё отсутствие. С учётом положений части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) суд находит возможным рассмотреть дело в отсутствие административного истца.
Выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы установлена статьёй 57 Конституции Российской Федерации.
В подпункте 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ также указано, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии с пунктом 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
К доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации (абзац 1 подпункта 5 пункта 1 статьи 208 НК РФ).
Исходя из положений подпункта 2 пункта 1, пункта 2 статьи 228 НК РФ исчисление и уплату налога производят физические лица исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав. Такие налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьёй 225 НК РФ.
На основании пункта 1 статьи 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с пунктом 1 статьи 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчёта сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчётный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента, влечёт взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчёта), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.
Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 НК РФ, влечёт взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора) (пункт 1 статьи 122 НК РФ).
Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счёта налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признаётся извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счёта и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (пункта 1 статьи 69 НК РФ).
Согласно пункту 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных статьёй 48 НК РФ.
В пункте 2 той же статьи указано, что копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика – по почте заказным письмом).
Исходя из положений пункта 1 статьи 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов и дополнительной обязанностью налогоплательщика.
В соответствии с пунктом 1 статьи 75 НК РФ пеней признаётся установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
В пункте 6 статьи 75 НК РФ указано, что сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счёте в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ. В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счёте начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учёта увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.
Согласно подпункту 1 пункта 11 статьи 46 БК РФ суммы штрафов, пеней, процентов, установленных НК РФ, подлежат зачислению в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации в следующем порядке: суммы пеней – в федеральный бюджет по нормативу 40 процентов, в бюджет субъекта Российской Федерации по нормативу 43 процента с последующим распределением в текущем финансовом году Федеральным казначейством между бюджетами субъектов Российской Федерации в соответствии с федеральным законом о федеральном бюджете, в бюджеты государственных внебюджетных фондов Российской Федерации по нормативу 17 процентов с последующим распределением в соответствии со статьёй 146 БК РФ; суммы процентов – в федеральный бюджет по нормативу 100 процентов.
В судебном заседании установлено, что в 2023 году Шишмарев М.Ю. получил доход от продажи квартиры по адресу: <адрес>, налог с которого в размере 299 000 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ не уплатил, налоговую декларацию по форме 3 НДФЛ за 2023 год в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ Шишмарев М.Ю. не представил.
По сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ у Шишмарева М.Ю. имелось положительное сальдо по Единому налоговому счёту в сумме 780 руб. 40 коп., которая была списана в счёт погашения задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2023 год. Остаток задолженности по соответствующему налогу в сумме 298 219 руб. 60 коп. Шишмерв М.Ю. не уплатил.
Решением налогового органа № 10437 от 25 ноября 2024 года Шишмарев М.Ю. привлечён к налоговой ответственности в виде штрафа: по пункту 1 статьи 119 НК РФ в размере 37 278 руб. (за непредоставление налоговой декларации за 2023 год), по пункту 1 статьи 122 НК РФ в размере 29 822 руб. (за неуплату налога на доходы физических лиц за 2023 год).
Решение № 10437 от 25 ноября 2024 года направлено Шишмареву М.Ю. почтой 2 декабря 2024 года.
В связи с неуплатой в установленный срок налога на доходы физических лиц за 2023 год, штрафов, Шишмареву М.Ю. начислены пени и направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате в срок до 13 февраля 2025 года недоимки в сумме 298 219 руб. 60 коп., штрафов в сумме 67 100 руб., пени в сумме 36 601 руб.
Требование № от ДД.ММ.ГГГГ направлено Шишмареву М.Ю. почтой 22 января 2025 года.
В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учётом особенностей, предусмотренных статьёй 48 НК РФ.
Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика – по почте заказным письмом).
Решением налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ с Шишмарева М.Ю. взыскана задолженность, указанная в требовании об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ. Соответствующее решение направлено Шишмареву М.Ю. почтой ДД.ММ.ГГГГ.
Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
Абзац второй пункта 4 статьи 48 НК РФ предусматривает возможность предъявления налоговым органом в порядке административного судопроизводства административного искового заявления о взыскании задолженности за счёт имущества физического лица не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
31 марта 2025 года налоговый орган в установленный абзацем вторым подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ (то есть до 13 августа 2025 года), обратился к мировому судье судебного участка № 11 Черновского судебного района города Читы с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Шишмарева М.Ю. задолженности.
1 апреля 2025 года мировым судьёй вынесен испрашиваемый судебный приказ № 2а-770/2025.
Определением мирового судьи от 7 ноября 2025 года судебный приказ № 2а-770/2025 отменён.
16 января 2026 года УФНС России по Забайкальскому краю обратилось в Черновский районный суд города Читы с настоящим административным исковым заявлением – с соблюдением срока, установленного абзацем вторым пункта 4 статьи 48 НК РФ.
Суд соглашается с произведённым налоговым органом и не оспоренным административным ответчиком в ходе рассмотрения дела расчётом задолженности:
- по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в сумме 298 219 руб. 60 коп.,
- по штрафу, предусмотренному пунктом 1 статьи 119 НК РФ, в сумме 37 278 руб.,
- по штрафу, предусмотренному пунктом 1 статьи 122 НК РФ, в сумме 29 822 руб., а также по пени в сумме 45 368 руб. 65 коп., начисленным за период с 16 июля 2024 года по 5 марта 2025 года на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов (на отрицательное сальдо единого налогового счёта, включающее в себя задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в сумме 298 219 руб. 60 коп.).
Поскольку УФНС России по Забайкальскому краю соблюдена установленная налоговым законодательством процедура взыскания с Шишмарева М.Ю. задолженности, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных требований.
С учётом положений части 1 статьи 114 КАС РФ с Шишмарева М.Ю. подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобождён.
Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд решил:
административное исковое заявление удовлетворить.
Взыскать с Шишмарева Михаила Юрьевича, зарегистрированного по месту жительства по адресу: <адрес>, в пользу УФНС России по Забайкальскому краю задолженность:
- по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в сумме 298 219 руб. 60 коп.,
- по штрафу по пункту 1 статьи 119 НК РФ в сумме 37 278 руб.,
- по штрафу по пункту 1 статьи 122 НК РФ в сумме 29 822 руб.,
- по пени в сумме 45 368 руб. 65 коп., всего взыскать 410 688 руб. 25 коп.
Взыскать с Шишмарева Михаила Юрьевича в бюджет городского округа «Город Чита» государственную пошлину в размере 12 767 руб.
Решение может быть обжаловано в Забайкальский краевой суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Черновский районный суд города Читы.
Судья А.А. Круликовская
Мотивированное решение составлено 12 февраля 2026 года.