№ 2а-761/2026
УИД 75RS0023-01-2026-000520-67
РЕШЕНИЕ (не вступило в законную силу)
Именем Российской Федерации
11 марта 2026 года город Чита
Черновский районный суд города Читы в составе председательствующего судьи Круликовской А.А., при секретаре Окуневой С.С., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Забайкальскому краю к Попову Алексею Ильичу о взыскании задолженности транспортному налогу, пени, установил:
УФНС России по Забайкальскому краю обратилось в суд с административным исковым заявлением, сославшись в его обоснование на то, что в собственности налогоплательщика Попова А.И. в период с 2018 по 2022 год имелись транспортные средства, в связи с чем в его адрес направлялись налоговые уведомления: № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости оплаты транспортного налога за 2018 год в размере 525 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости оплаты транспортного налога за 2019 год в размере 525 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости оплаты транспортного налога за 2020 год в размере 525 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости оплаты транспортного налога за 2021 год в размере 525 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости оплаты транспортного налога за 2022 год в размере 525 руб. и налога на доходы физических лиц за 2022 год в размере 14 535 руб. Транспортный налог за 2018 год в сумме 525 руб. оплачен ДД.ММ.ГГГГ, транспортный налог за 2019 год в сумме 10 руб. 57 коп. оплачен ДД.ММ.ГГГГ. Остаток задолженности по транспортному налогу за 2019 год, а также транспортный налог за 2020-2022 годы, налог на доходы физических лиц за 2022 год Поповым А.И. оплачены не были, в связи с чем ему начислены пени в размере 1 471 руб. 95 коп. и направлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом вынесено решение № о взыскании задолженности за счёт денежных средств на счетах налогоплательщика. Выносившийся мировым судьёй судебного участка № Черновского судебного района города Читы судебный приказ № отменён ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения. Просит взыскать с Попова А.И. транспортный налог за 2019 год в размере 514 руб. 43 коп., за 2020 год в размере 525 руб., за 2021 год в размере 525 руб., за 2022 год в размере 525 руб., по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 14 525 руб., по пени в размере 1 471 руб. 95 коп.
Участники процесса в судебное заседание не явились, о его времени и месте извещены надлежащим образом. Представитель УФНС России по Забайкальскому краю Михайлов С.А. просил рассмотреть дело в своё отсутствие. С учётом положений части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) суд находит возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы установлена статьёй 57 Конституции Российской Федерации.
В подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) также указано, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (пункт 1 статьи 38 НК РФ).
В силу пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ.
Согласно статье 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьёй 358 НК РФ, если иное не предусмотрено статьёй 357 НК РФ.
Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолёты, вертолёты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 НК РФ).
В силу пункта 1 статьи 362 НК РФ сумма налога исчисляется на основании сведений органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьёй 362 НК РФ.
В соответствии с пунктом 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В соответствии с НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности её оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить (пункт 1 статьи 41 НК РФ).
Согласно статье 209 НК РФ объектом налогообложения признаётся доход, полученный налогоплательщиками: 1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации – для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; 2) от источников в Российской Федерации – для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Исходя из положений подпункта 1 пункта 1, пункта 2 статьи 228 НК РФ исчисление и уплату налога производят физические лица исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключённых трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества. Такие налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьёй 225 НК РФ.
В силу пункта 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.
Российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения или постоянные представительства иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 статьи 226 НК РФ, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьёй 225 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьёй 226 НК РФ. Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (пункты 1, 4 статьи 226 НК РФ).
Исходя из пункта 5 статьи 226 НКРФ при невозможности до 31 января года, следующего за истекшим налоговым периодом, удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учёта о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.
Согласно пункту 4 статьи 52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В соответствии с пунктом 6 статьи 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.
Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признаётся извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (пункта 1 статьи 69 НК РФ).
Согласно пункту 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных статьёй 48 НК РФ.
В пункте 2 той же статьи указано, что копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика – по почте заказным письмом).
Исходя из положений пункта 1 статьи 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов и дополнительной обязанностью налогоплательщика.
Пеней признаётся установленная статьёй 75 НК РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункты 1 и 3 статьи 75 НК РФ в редакции Федерального закона № 148 от 21 ноября 2022 года).
В соответствии с пунктом 1 статьи 75 НК РФ в действующей редакции НК РФ пеней признаётся установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункты 2, 3 статьи 75 НК РФ в действующей редакции).
В пункте 6 статьи 75 НК РФ (в действующей редакции) указано, что сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учёта соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счёте в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ. В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счёте начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учёта увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.
Согласно подпункту 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации (далее – БК РФ) суммы штрафов, пеней, процентов, установленных НК РФ, подлежат зачислению в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации в следующем порядке: суммы пеней – в федеральный бюджет по нормативу 40 процентов, в бюджет субъекта Российской Федерации по нормативу 43 процента с последующим распределением в текущем финансовом году Федеральным казначейством между бюджетами субъектов Российской Федерации в соответствии с федеральным законом о федеральном бюджете, в бюджеты государственных внебюджетных фондов Российской Федерации по нормативу 17 процентов с последующим распределением в соответствии со статьёй 146 БК РФ; суммы процентов – в федеральный бюджет по нормативу 100 процентов.
В судебном заседании установлено, что в 2018-2022 годах Попов А.И. являлся плательщиком транспортного налога в отношении зарегистрированного на его имя транспортного средства марки «ИЖ21251», государственный регистрационный знак №, а потому он обязан производить оплату соответствующего вида налога в установленные законом сроки на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.
В 2022 году налоговый агент – ООО «Коллекторское агентство «Пойдём!» – выплатил Попову А.И. доход в сумме 111 810 руб. 36 коп., с которого не удержал налог на доходы физических лиц в сумме 14 525 руб.
Согласно налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ Попову А.И. за 2018 год начислен транспортный налог в сумме 525 руб.
Согласно налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ Попову А.И. за 2019 год начислен транспортный налог в сумме 525 руб.
Согласно налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ Попову А.И. за 2020 год начислен транспортный налог в сумме 525 руб.
Согласно налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ Попову А.И. за 2021 год начислен транспортный налог в сумме 525 руб.
Согласно налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ Попову А.И. за 2022 год начислен транспортный налог в сумме 525 руб., налог на доходы физических лиц, не удержанных налоговым агентом, в размере 14 525 руб.
При необходимости оплаты транспортного налога за 2018 год в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ Попов А.И. оплатил его с нарушением установленного законом срока – ДД.ММ.ГГГГ.
При необходимости оплаты транспортного налога за 2019 год в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ Попов А.И. оплатил его частично и с нарушением установленного законом срока – в размере 10 руб. 57 коп. ДД.ММ.ГГГГ.
Остаток транспортного налога за 2019 год в размере 514 руб. 43 коп., транспортный налог за 2020 год в размере 525 руб., за 2021 год в размере 525 руб., за 2022 год в размере 525 руб., а также налог на доходы физических лиц за 2022 год в размере 14 535 руб. Попов А.И. не оплатил до настоящего времени.
В связи с неуплатой в установленные законом сроки налогов Попову А.И. начислены пени и направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ недоимки в сумме 1 564 руб. 43 коп., пени в сумме 185 руб. 29 коп.
На дату выставления названного требования срок уплаты транспортного налога за 2022 год и налога на доходы физических лиц за 2022 год (ДД.ММ.ГГГГ) не наступил, в связи с чем начисления по названным вида налогов за 2022 год в требовании не отражены.
Требование № от ДД.ММ.ГГГГ направлено Попову А.И. по почте ДД.ММ.ГГГГ.
В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учётом особенностей, предусмотренных статьёй 48 НК РФ.
Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика – по почте заказным письмом).
Решением налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ с Попова А.И. взыскана задолженность, указанная в требовании об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ. Соответствующее решение направлено Попову А.И. почтой ДД.ММ.ГГГГ.
Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
Абзац второй пункта 4 статьи 48 НК РФ предусматривает возможность предъявления налоговым органом в порядке административного судопроизводства административного искового заявления о взыскании задолженности за счёт имущества физического лица не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Размер отрицательного сальдо Попова А.И. превысил сумму в 10 000 руб. ДД.ММ.ГГГГ, когда им не исполнена обязанность по оплате не позднее ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога и налога на доходы физических лиц за 2022 год.
ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган в установленный пунктом 3 статьи 48 НК РФ срок обратился к мировому судье судебного участка № Черновского судебного района города Читы с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Попова А.И. задолженности.
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьёй вынесен испрашиваемый судебный приказ №.
Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № отменён.
ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по Забайкальскому краю обратилось в Черновский районный суд города Читы с настоящим административным исковым заявлением – с соблюдением срока, установленного абзацем вторым пункта 4 статьи 48 НК РФ.
Суд соглашается с произведённым налоговым органом и не оспоренным административным ответчиком в ходе рассмотрения дела расчётом задолженности:
- по транспортному налогу за 2019 год в размере 514 руб. 43 коп. (остаток с суммы 525 руб.),
- по транспортному налогу за 2020 год в размере 525 руб.,
- по транспортному налогу за 2021 год в размере 525 руб.,
- по транспортному налогу за 2022 год в размере 525 руб.,
- по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 14 535 руб., а также по пени в сумме 1 471 руб. 95 коп., из которых:
- 12 коп. начислены за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год,
- 69 руб. 67 коп. начислены за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год,
- 36 руб. 16 коп. начислены за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 год,
- 3 руб. 94 коп. начислены за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за несвоевременную уплату транспортного налога за 2021 год,
- 1 362 руб. 06 коп. начислены на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов (на отрицательное сальдо единого налогового счёта, состоящее из задолженности по транспортному налогу за 2018-2022 годы, налогу на доходы физических лиц за 2022 год), за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
Поскольку УФНС России по Забайкальскому краю соблюдена установленная налоговым законодательством процедура взыскания с Попова А.И. задолженности, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных требований.
С учётом положений части 1 статьи 114 КАС РФ с Попова А.И. подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобождён.
Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд решил:
административное исковое заявление удовлетворить.
Взыскать с Попова Алексея Ильича, зарегистрированного по месту жительства по адресу: <адрес>, в пользу УФНС России по Забайкальскому краю задолженность:
- по транспортному налогу за 2019 год в размере 514 руб. 43 коп., за 2020 год в размере 525 руб., за 2021 год в размере 525 руб., за 2022 год в размере 525 руб.,
- по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 14 535 руб.,
- по пени в размере 1 471 руб. 95 коп., всего взыскать 18 096 руб. 38 коп.
Взыскать с Попова Алексея Ильича в бюджет городского округа «Город Чита» государственную пошлину в размере 4 000 руб.
Решение может быть обжаловано в Забайкальский краевой суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Черновский районный суд города Читы.
Судья А.А. Круликовская
Мотивированное решение составлено 11 марта 2026 года.