Дело № 2а-813/2026
УИД 75RS0023-01-2026-000574-02
РЕШЕНИЕ (не вступило в законную силу)
Именем Российской Федерации
24 марта 2026 года г.Чита, пр.Фадеева, 10А
Черновский районный суд г. Читы в составе председательствующего судьи А.В. Петрова, при секретаре Гантимуровой В.В., рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю к Спиридонову А.В. о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени
УСТАНОВИЛ:
Управление Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю (далее по тексту – УФНС России по Забайкальскому краю) обратилось в суд с административным исковым заявлением к Спиридонову А.В. о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени мотивируя свои требования следующим образом:
На налоговом учете в УФНС России по Забайкальскому краю, состоит в качестве налогоплательщика Спиридонов А.В., который в соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги. Согласно информации имеющейся в налоговом органе, в период с 2015 по 2024 год в собственности налогоплательщика имелось недвижимое имущество и транспортные средства, в связи с чем. Спиридонову А.В. направлены налоговые уведомления. Согласно информации имеющейся в налоговом органе, Спиридонов А.В. состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. На основании ст. 430 НК РФ Спиридонову А.В. после ДД.ММ.ГГГГ начислены следующие страховые взносы.
Выносившийся ДД.ММ.ГГГГ мировым судьёй судебного участка № Черновского судебного района города Читы судебный приказ № 2а-8860/2024 отменён ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения. На основании вышеизложенного просит суд взыскать с налогоплательщика Спиридонова А.В. в пользу УФНС России по Забайкальскому краю задолженность по налогам и пени в общей 11 637,67 руб. (в том числе: 455 руб. - по транспортному налогу за 2023 год. 455 руб. - по транспортному налогу за 2022 год. 388 руб. - по налогу на имущество физических лиц за 2023 год. 372 руб. - по налогу на имущество физических лиц за 2022 год. 339 руб. - по налогу на имущество физических. яиц за 2021 гол. 9 628,67 руб. - по пени).
Административный истец – УФНС России по Забайкальскому краю о дате, времени и месте рассмотрения настоящего дела извещался надлежащим образом, своего представителя в суд не направил, причин неявки не сообщил, ходатайств об отложении рассмотрения дела на более поздний срок не заявлял, от его представителя Зимина Н.Н., заявила о рассмотрении дела в отсутствие представителя УФНС России по Забайкальскому краю (л.д.__).
Административный ответчик Спиридонов А.В., о дате, времени и месте рассмотрения настоящего дела извещался надлежащим образом, что подтверждается имеющимися материалами дела (л.д.__), в суд не явился, судебное извещение возвращено.
В силу положений статьи 150 и части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации неявка в судебное заседание сторон, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о месте и времени рассмотрения дела, не препятствует проведению судебного разбирательства, в связи с чем суд находит возможным рассмотреть настоящее дело в отсутствие сторон, поскольку их неявка не препятствует рассмотрению дела по существу.
Исследовав материалы дела, суд установил следующее.
В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
На основании пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны, в том числе, уплачивать установленные налоги.
Исходя из подпунктов 9 и 14 части 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом; предъявлять в суды общей юрисдикции, Верховный Суд Российской Федерации или арбитражные суды иски (заявления): о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.
На основании п. 1 ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено Кодексом.
В соответствии со ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.
Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ст. 358 НК РФ).
Согласно ст. 363 НК РФ, уплата (перечисление) налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.
В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.
Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт- Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение (п. 1 ст. 401 НК РФ).
Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных ст. 408 НК РФ.
Имущественные налоги подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В силу пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой. Плательщики, указанные в пп. 2 п.2 ст. 419 НК РФ, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере, который определяется в соответствии со ст. 430 НК РФ (в редакциях, действующих в определенный период).
В соответствии с п. 1. ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.
Согласно пункту 3 части 3 статьи 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (КАС РФ) суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).
Как следует из материалов дела, административный ответчик Спиридонов в период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя (л.д.___).
Статьей 430 Налогового кодекса РФ устанавливается размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам.
Согласно п.1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.
Административным истцом представлены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за периоды с 01.01.2017
Период
Срок уплаты
Сумма (руб.)
Остатокзадолженности надату направленияАИЗ (руб.)
2018
ДД.ММ.ГГГГ
8 184,71
0 (сумма налога в размере 1 548.46 руб. оплаченаналогоплательщикомДД.ММ.ГГГГ, в размер 6 636,25руб.оплачена ДД.ММ.ГГГГ)
2018 в размере 1 % свыше 300 тыс. руб.
ДД.ММ.ГГГГ
26,16
0 (сумма налога в размере 26,16 руб. оплачена налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ)
2019
ДД.ММ.ГГГГ ДД.ММ.ГГГГ ДД.ММ.ГГГГ ДД.ММ.ГГГГ ДД.ММ.ГГГГ ДД.ММ.ГГГГ ДД.ММ.ГГГГ! ДД.ММ.ГГГГ ДД.ММ.ГГГГ ДД.ММ.ГГГГ 30.112021
29 3541 046,521 046,521 046,521 046.52.1 046,521 046,521 046,52I 046,521 046,521 046,52
0 (сумма налога оплаченаНалогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ,ДД.ММ.ГГГГ,ДД.ММ.ГГГГ)
2020
ДД.ММ.ГГГГ
20 318
0 (сумма налога в размере 2 718,94 руб. оплачена Налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ. 8 112руб. - ДД.ММ.ГГГГ, 9 487,06 руб.ДД.ММ.ГГГГ)
2021
10.0.1.2022
34 448
26 825.13 (сумманалога в размере5 622.87 руб. оплаченаналогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ)
2022
ДД.ММ.ГГГГ
9 281,01
9 281,01
Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды с 01.01.2017
Период
Срок уплаты
Сумма (руб.)
Остаток"задолженности на дату направление АИЗ(руб.)
20.18
ДД.ММ.ГГГГ
1 800,67 -
0 (сумма нале га в размере 3401,67. оплачена ДД.ММ.ГГГГ. в размере 1 460 руб. оплачена 07,12.2018)
2019
ДД.ММ.ГГГГ
6 884
0 (сумма налога в размере 1 721 руб. оплачена Налогоплательщиком в период с 19.03,2019 поДД.ММ.ГГГГ)
2020
ДД.ММ.ГГГГ
8 426
0 (сумма налога в размере 2 106,5 руб. оплаченаналогоплательщикомДД.ММ.ГГГГ, в размере 6 319.50 руб.оплачена ДД.ММ.ГГГГ)
2021
ДД.ММ.ГГГГ
8 426
585,45 (сумма налога в размере 7 840.55 руб. оплачен налогоплательщиком в период с ДД.ММ.ГГГГ поДД.ММ.ГГГГ)
2022
ДД.ММ.ГГГГ
2 361,95
2 361,95
В силу пп.4 п.1 ст.228 НК РФ исчисление и уплату налога на доходы физических лиц в соответствии с указанной статьей производят физические лица, получающие доходы, при получении которых налоговыми агентах™ не был удержан налог. Исчисление и уплата налога производится исходя из сумм таких доходов.
Согласно информации имеющейся в налоговом органе, в период с 2015 по 2024 год в собственности налогоплательщика имеется квартира, расположенная по адресу: г. Чита, г.Чита, <адрес>, а также транспортное средство марки ВАЗ 21013, г.р.з. М 742 МВ 75 РУС.
В связи с чем Спиридонову А.В. направлены следующие налоговые уведомления:
-от 13. 09.2016 №, об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ начисленный за 2015 год налог на имущество физических лиц в сумме 199 руб., транспортный налог в сумме 455 руб.
-от ДД.ММ.ГГГГ №, об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ начисленный за 2016 год налог на имущество физических лиц в сумме 278 руб., транспортный налог в сумме 455 руб.;
-от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ начисленный за 2017 год налог на имущество физических лиц в сумме 306 руб., транспортный налог в сумме 455 руб. (сумма налога в размере 455 руб. оплачена налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ);
- от ДД.ММ.ГГГГ №, об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ начисленный за 2018 год транспортный налог в сумме 455 руб., налог на имущество физических лиц в сумме 168 руб.;
- от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ начисленный за 2019 год транспортный налог в сумме 455 руб.;
-от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ начисленный за 2020 год транспортный налог в сумме 341 руб.;
- от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ начисленный за 2021 год транспортный налог в сумме 455 руб.;
- от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ начисленный за 2022 год транспортный налог в сумме 455 руб.
- от ДД.ММ.ГГГГ №, об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ начисленный за 2023 год транспортный налог в сумме 455 руб., налог на имущество физических лиц в обшей сумме I 099 руб.
В связи с неуплатой налогоплательщиком налоговой задолженности возникла задолженность по уплате пени.
В связи с тем, что в установленные Налоговым кодексом РФ сроки должником соответствующие налоги в полном объеме уплачены не были, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ налоговым органом начислены пени.
Исходя из того, что налогоплательщик в добровольном порядке не оплатил в полном объеме начисленные налоги, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после отмены судебного приказа в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением.
Положения абз.1 п.6 ст. 69 НК РФ установлено, что требование об уплате налога может быть подано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному ли уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, предано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В соответствии с пп.4 п.4 ст.69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней от даты получении указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки Спиридоновым А.В. соответствующие налоги уплачены не были, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 Налогового кодекса РФ налоговым органом начислены пени.
Исходя из того, что налогоплательщик Смагин В.В. не уплатил своевременно и в полном объеме обязательные налоговые платежи, было направлено требование об уплате задолженности.
Налоговым органом должнику Спиридонову А.В. было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, срок для добровольного исполнения установлен до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.__).
Частью 1 статьи 32 Налогового кодекса РФ на налоговые органы возложены обязанности по соблюдению законодательства о налогах и сборах; осуществлению контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов; ведение в установленном порядке учет организаций и физических лиц; по направлению налогоплательщику, налогового уведомления и (или) требования об уплате налога и сбора.
В соответствии с частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций.
При принудительном взыскании сумм налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.
В соответствии с частью 2 статьи 123.7 КАС РФ в случае вынесения су-дом определения об отмене судебного приказа, в определении указывается, что взыскатель вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением в порядке, установленном главой 32 настоящего Кодекса.
В связи с неисполнением Спиридоновым А.В. выставленного требования в полном объеме УФНС России по Забайкальскому краю обратилось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после отмены судебного приказа в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением.
Как следует из материалов дела, определением от ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Черновского судебного района г.Читы на основании поступившего заявления от Спиридонова А.В. был отменен судебный приказ, вынесенный ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Черновского судебного района г.Читы о взыскании со Спиридонова А.В. в пользу УФНС России по <адрес> налоговой задолженности, государственной пошлины(л.д.__).
С административным исковым заявлением взыскатель обратился в Черновский районный суд г. Читы ДД.ММ.ГГГГ (л.д.__), то есть в течение установленного срока для подачи административного искового заявления в суд.
Кроме того, при проверке соблюдения срока налоговым органом для обращения к мировому судье с заявлением о взыскании задолженности суд установил следующее.
Из материалов дела следует, что налоговым органом предъявлено требование №, срок исполнения установлен до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.___).
С заявлением о вынесении судебного приказа взыскатель обратился к мировому судье ДД.ММ.ГГГГ (л.д.__), то есть в течение установленного срока для обращения с заявлением о взыскании задолженности в суд.
Таким образом, административным истцом не пропущенный срок для обращения с заявлением о взыскании задолженности.
Порядок взыскания налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа с индивидуального предпринимателя установлен статьями 46, 47 Налогового кодекса РФ, однако налоговый орган данным порядком не воспользовался, а обратился в суд, когда административный ответчик прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.
Исходя из положений статей 47, 48 Налогового кодекса Российской Федерации порядок взыскания налога, сбора, пени, штрафа зависит от статуса налогоплательщика на момент их взыскания, в связи с чем при взыскании образовавшейся задолженности надлежит руководствоваться порядком, установленным статьей 48 Налогового кодекса РФ.
В соответствии с положениями пункта 1 статьи 23 и статьи 24 Гражданского кодекса Российской Федерации, определяющих особенности правового статуса гражданина, занимающегося предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, следует, что юридически имущество индивидуального предпринимателя, используемое им в личных целях, не обособлено от имущества, непосредственно используемого для осуществления индивидуальной предпринимательской деятельности. Индивидуальный предприниматель отвечает по обязательствам, в том числе связанным с предпринимательской деятельностью, всем своим имуществом, за исключением того, на которое в соответствии с законом не может быть обращено взыскание.
Соответственно, утрата гражданином государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя лишает его права осуществлять предпринимательскую деятельность, но не освобождает от обязанности отвечать по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом, за исключением имущества, на которое в соответствии с законом не может быть обращено взыскание.
Поскольку налоговое законодательство не рассматривает утрату статуса индивидуального предпринимателя как основание начала исчисления срока давности обращения в суд или даты нового течения срока для предъявления требований о взыскании недоимки по налогам, страховым взносам и пени, образовавшейся в период наличия статуса индивидуального предпринимателя, то для исчисления срока обращения в суд необходимо учитывать все требования, предъявленные ко взысканию.
Исполнение обязанности по уплате страховых взносов обеспечивается начислением пени.
Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Из указанных норм следует, что пени являются мерой компенсационного характера, направленной на восстановление потерь связанных с фактом несвоевременной уплаты обязательных платежей.
Налоговый орган, обращаясь в суд с заявлением о взыскании недоимки по транспортному налогу, пени по страховым взносам, указал, что у административного ответчика образовалась задолженность. Исходя из того, что возникшая задолженность не погашалась, налоговый орган обоснованно начислял на суммы недоимки пени.
На основании части 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
В ходе судебного разбирательства установлено, что в соответствии с расчетами пени налогоплательщиком уплата страховых взносов производилась несвоевременно, в связи с чем налоговым органом начислены взыскиваемые суммы пени.
Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществления расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
При проверке расчетов суд нарушений не установил.
На основании изложенного, а также учитывая, что согласно представленным материалам дела, взыскиваемые суммы задолженности по пени по страховым взносам не уплачены, исковые требования налогового органа подлежат удовлетворению в полном объеме.
Доказательств уважительности причин неоплаты задолженности (напр. тяжелая болезнь, наличие на иждивении нетрудоспособных иждивенцев и пр.) в ходе рассмотрения дела не установлено и стороной ответчика о таких не заявлялось.
Расходы по государственной пошлине подлежат распределению в соответствии со статьей 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 111, 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю удовлетворить.
Взыскать со Спиридонова А.В. (<данные изъяты>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю, задолженность по налогам и пени в общей 11 637,67 руб. (в том числе: 455 руб. - по транспортному налогу за 2023 год, 455 руб. - по транспортному налогу за 2022 год, 388 руб. - по налогу на имущество физических лиц за 2023 год. 372 руб. - по налогу на имущество физических лиц за 2022 год. 339 руб. - по налогу на имущество физических лиц за 2021 год, 9 628,67 руб. - по пени).
Взыскать Спиридонова А.В. государственную пошлину в размере 4000 руб. 00 коп. в доход местного бюджета.
Настоящее решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Забайкальский краевой суд в течение одного месяца путем подачи апелляционной жалобы через Черновский районный суд г.Читы. Мотивированное решение в окончательной форме изготовлено 03 апреля 2026 года.
Судья А.В. Петров