№ 2а-899/2026
УИД 75RS0023-01-2026-000834-95
РЕШЕНИЕ (не вступило в законную силу)
Именем Российской Федерации
14 мая 2026 года город Чита
Черновский районный суд города Читы в составе председательствующего судьи Круликовской А.А., при секретаре Окуневой С.С., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Забайкальскому краю к Зубреву Геннадию Алексеевичу о взыскании задолженности по налогам, пени, установил:
УФНС России по Забайкальскому краю обратилось в суд с административным исковым заявлением, сославшись в его обоснование на то, что Зубрев Г.А. на праве собственности владеет (владел) транспортными средствами и земельным участком, отражённым в налоговых уведомлениях № от 1 сентября 2021 года, № от 1 сентября 2022 года, № от 3 августа 2020 года, № от 19 июля 2023 года. В связи с неисполнением в установленный законодательством срок обязанности по уплате налога Зубреву Г.А. начислены пени и направлено требование № от 12 июля 2023 года с установленным сроком для добровольного исполнения. Выносившийся 18 октября 2024 года мировым судьёй судебного участка № 12 Черновского судебного района города Читы судебный приказ № отменён ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения. Просит взыскать с Зубрева Г.А. задолженность по транспортному налогу за 2019-2022 налоговые периоды в размере 4 284 руб., земельный налог за 2019-2022 налоговые периоды в размере 2 947 руб. 02 коп., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 2 787 руб. 90 коп.
Участники процесса в судебное заседание не явились, о его времени и месте извещены надлежащим образом. С учётом положений части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) суд находит возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы установлена статьёй 57 Конституции Российской Федерации.
В подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) также указано, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (пункт 1 статьи 38 НК РФ).
В силу пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ.
Согласно статье 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьёй 358 НК РФ, если иное не предусмотрено статьёй 357 НК РФ.
Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолёты, вертолёты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 НК РФ).
В силу пункта 1 статьи 362 НК РФ сумма налога исчисляется на основании сведений органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьёй 362 НК РФ.
Согласно пункту 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьёй 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введён налог (пункт 1 статьи 389 НК РФ).
В силу пунктов 1, 3 статьи 396 НК РФ сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками-физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.
Согласно пункту 4 статьи 52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В соответствии с пунктом 6 статьи 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.
Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признаётся извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (пункта 1 статьи 69 НК РФ).
Согласно пункту 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных статьёй 48 НК РФ.
В пункте 2 той же статьи указано, что копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика – по почте заказным письмом).
Исходя из положений пункта 1 статьи 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов и дополнительной обязанностью налогоплательщика.
Пеней признаётся установленная статьёй 75 НК РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункты 1 и 3 статьи 75 НК РФ в редакции Федерального закона № 148 от 22 сентября 2022 года).
В соответствии с пунктом 1 статьи 75 НК РФ в действующей редакции НК РФ пеней признаётся установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункты 2, 3 статьи 75 НК РФ в действующей редакции).
В пункте 6 статьи 75 НК РФ (в действующей редакции) указано, что сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учёта соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счёте в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ. В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счёте начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учёта увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.
Согласно подпункту 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации (далее – БК РФ) суммы штрафов, пеней, процентов, установленных НК РФ, подлежат зачислению в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации в следующем порядке: суммы пеней – в федеральный бюджет по нормативу 40 процентов, в бюджет субъекта Российской Федерации по нормативу 43 процента с последующим распределением в текущем финансовом году Федеральным казначейством между бюджетами субъектов Российской Федерации в соответствии с федеральным законом о федеральном бюджете, в бюджеты государственных внебюджетных фондов Российской Федерации по нормативу 17 процентов с последующим распределением в соответствии со статьёй 146 БК РФ; суммы процентов – в федеральный бюджет по нормативу 100 процентов.
В судебном заседании установлено, что Зубрев Г.А. являлся плательщиком:
- транспортного налога в отношении зарегистрированных на его имя в ДД.ММ.ГГГГ годах транспортных средств – автомобиля марки «ГАЗ 24», государственный регистрационный знак №, автомобиля марки «ВАЗ 2121», государственный регистрационный знак №,
- земельного налога в отношении принадлежащих ему в 2016-2022 годах земельных участков по адресу: <адрес>, кадастровый №, по адресу: <адрес>, кадастровый №, а потому он обязан производить оплату соответствующих видов налога в установленные законом сроки на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.
Согласно налогового уведомления № от 21 сентября 2017 года Зубреву Г.А. за 2016 год начислен земельный налог в сумме 1 080 руб. (462 руб. и 617 руб.).
Согласно налогового уведомления № от 14 августа 2018 года Зубреву Г.А. за 2017 год начислен транспортный налог в сумме 1 071 руб., земельный налог в сумме 1 080 руб. (462 руб. и 617 руб.).
Согласно налогового уведомления № от 10 июля 2019 года Зубреву Г.А. за 2018 год начислен транспортный налог в сумме 1 071 руб., земельный налог в сумме 1 080 руб. (462 руб. и 617 руб.).
Согласно налогового уведомления № от 3 августа 2020 года Зубреву Г.А. за 2019 год начислен транспортный налог в сумме 1 071 руб., земельный налог в сумме 1 080 руб. (462 руб. и 617 руб.).
Согласно налогового уведомления № от 1 сентября 2021 года Зубреву Г.А. за 2020 год начислен транспортный налог в сумме 1 071 руб., земельный налог в сумме 1 080 руб. (462 руб. и 617 руб.).
Согласно налогового уведомления № от 1 сентября 2022 года Зубреву Г.А. за 2021 год начислен транспортный налог в сумме 1 071 руб., земельный налог в сумме 1 080 руб. (462 руб. и 617 руб.).
Согласно налогового уведомления № от 19 июля 2023 года Зубреву Г.А. за 2022 год начислен транспортный налог в сумме 1 071 руб., земельный налог в сумме 914 руб. (235 руб. и 679 руб.).
В связи с неуплатой в установленные законом сроки налогов Зубреву Г.А. начислены пени и направлено требование № от 12 июля 2023 года об оплате в срок до 1 декабря 2023 года недоимки в сумме 5 388 руб. 02 коп., пени в сумме 1 721 руб. 03 коп.
Требование № от 12 июля 2023 года направлено Зубреву Г.А. почтой 14 сентября 2023 года.
В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учётом особенностей, предусмотренных статьёй 48 НК РФ.
Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика – по почте заказным письмом).
Решением налогового органа № от 31 июля 2024 года с Зубрева Г.А. взыскана задолженность, указанная в требовании об уплате задолженности № от 12 июля 2023 года. Соответствующее решение направлено Зубреву Г.А. почтой 11 октября 2024 года.
Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
Абзац второй пункта 4 статьи 48 НК РФ предусматривает возможность предъявления налоговым органом в порядке административного судопроизводства административного искового заявления о взыскании задолженности за счёт имущества физического лица не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
По состоянию на 1 июня 2024 года (на дату истечения шестимесячного срока для исполнения требования об уплате задолженности № от 12 июля 2023 года) задолженность Зубрева Г.А. не превысили 10 000 руб., в связи с чем оснований для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа у налогового органа не имелось.
Задолженность Зубрева Г.А. превысила 10 000 руб. 1 мая 2024 года, то есть образовалась на 1 января 2025 года.
14 октября 2024 года налоговый орган в установленный абзацем 2 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ срок, то есть не позднее 1 июля 2025 года, обратился к мировому судье судебного участка № 12 Черновского судебного района города Читы с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Зубрева Г.А. задолженности.
18 октября 2024 года мировым судьёй вынесен испрашиваемый судебный приказ №.
Определением мирового судьи от 3 февраля 2026 года судебный приказ № отменён.
2 марта 2026 года УФНС России по Забайкальскому краю обратилось в Черновский районный суд города Читы с настоящим административным исковым заявлением – с соблюдением срока, установленного абзацем вторым пункта 4 статьи 48 НК РФ.
Суд соглашается с произведённым налоговым органом и не оспоренным административным ответчиком в ходе рассмотрения дела расчётом задолженности:
- по транспортному налогу за 2019 год в сумме 1 071 руб., за 2020 год в сумме 1 071 руб., за 2021 год в сумме 1 071 руб., за 2022 год в сумме 1 071 руб.,
- по земельному налогу за 2019 год в сумме 463 руб., за 2020 год в сумме 463 руб. и в сумме 27 руб. 02 коп. (остаток с суммы 617 руб.), за 2021 год в сумме 463 руб. и в сумме 617 руб., за 2022 год в сумме 235 руб. и в сумме 679 руб.
Налоговым органом к взысканию с Зубрева Г.А. также заявлены пени, начисленные до 1 января 2023 года и после 1 января 2023 года, на общую сумму 2 787 руб. 90 коп.
С расчётом пени суд не может согласиться в следующей части.
Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено этой статьёй и главами 25 и 26.1 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объёме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).
В Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.
Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 17 февраля 2015 года N 422-О, положения НК РФ, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на её принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.
Из изложенного следует, что поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, её начисление (неначисление) правового значения не имеет.
Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога (подпункты 2 и 3 статьи 44 НК РФ).
В подпунктах 1-4.3 пункта 1 статьи 59 НК РФ определены конкретные случаи признания задолженности по налогам (пени, штрафам), числящейся за отдельными налогоплательщиками, безнадёжной к взысканию, а также указано на возможность принятия такого решения в иных случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (подпункт 5).
По смыслу пункта 1 названной статьи решение о признании налоговой задолженности безнадёжной к взысканию налоговым органом принимается при установлении перечисленных в этом пункте обстоятельств, являющихся юридическим или фактическим препятствием к реальному исполнению обязанности по уплате налогов (пени, штрафов), то есть списание задолженности как безнадёжной означает, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности, является невозможным, в связи с чем задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания.
Дальнейшее начисление пени на списанную как безнадёжную к взысканию задолженность не основано на нормах действующего законодательства.
Из искового заявления и приложенного к нему расчёта задолженности следует, что Зубреву Г.А. начислены пени в сумме 2 787 руб. 90 коп., состоящей из разницы между суммами 3 195 руб. 41 коп. и 407 руб. 51 коп.
Сумма 3 195 руб. 41 коп. складывается из:
1) пени в сумме 1 460 руб. 87 коп., начисленных до 1 января 2023 года за несвоевременную уплату:
- земельного налога за 2016 год (в размере 463 руб.) за период со 2 декабря 2017 года по 31 марта 2022 года в сумме 79 руб. 43 коп.,
- земельного налога за 2017 год (в размере 463 руб.) за период с 4 декабря 2018 года по 31 марта 2022 года в сумме 123 руб. 19 коп.,
- земельного налога за 2018 год (в размере 463 руб.) за период с 3 декабря 2019 года по 31 декабря 2022 года в сумме 84 руб. 68 коп.,
- земельного налога за 2019 год (в размере 463 руб.) за период со 2 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года в сумме 62 руб. 58 коп.,
- земельного налога за 2020 год (в размере 463 руб.) за период со 2 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года в сумме 31 руб. 89 коп.,
- земельного налога за 2021 год (в размере 463 руб.) за период со 2 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в сумме 3 руб. 47 коп.,
- земельного налога за 2017 год (в размере 617 руб.) за период с 4 декабря 2018 года по 31 марта 2022 года в сумме 164 руб. 16 коп.,
- земельного налога за 2018 год (в размере 617 руб.) за период с 3 декабря 2019 года по 31 марта 2022 года в сумме 108 руб. 54 коп.,
- земельного налога за 2019 год (в размере 617 руб.) за период со 2 декабря 2020 года по 31 марта 2022 года в сумме 69 руб. 34 коп.,
- земельного налога за 2020 год (в размере 617 руб.) за период со 2 декабря 2021 года по 31 марта 2022 года в сумме 29 руб. 08 коп.,
- земельного налога за 2021 год (в размере 617 руб.) за период со 2 декабря 2022 года по 31 марта 2022 года в сумме 4 руб. 63 коп.,
- транспортного налога за 2017 год за период с 4 декабря 2018 года по 31 марта 2022 года в сумме 284 руб. 95 коп.,
- транспортного налога за 2018 год за период с 3 декабря 2019 года по 31 марта 2022 года в сумме 188 руб. 40 коп.,
- транспортного налога за 2019 год за период со 2 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года в сумме 144 руб. 72 коп.,
- транспортного налога за 2020 год за период со 2 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года в сумме 73 руб. 78 коп.,
- транспортного налога за 2021 год за период со 2 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в сумме 8 руб. 03 коп.,
2) пени в сумме 1 734 руб. 54 коп., начисленных после 1 января 2023 года – на отрицательное сальдо единого налогового счёта за период с 1 января 2023 года по 17 сентября 2024 года, включающее задолженность (в разные периоды): по транспортному налогу за 2019 год в размере 1 071 руб., за 2020 год в размере 1 071 руб., за 2021 год в размере 1 071 руб., за 2022 год в размере 1 071 руб., по земельному налогу за 2018 год в размере 142 руб., за 2019 год в размере 463 руб., за 2020 год в размере 463 руб., за 2021 год в размере 463 руб., за 2020 год в размере 27 руб. 02 коп., за 2021 год в размере 617 руб., за 2022 год в размере 914 руб.
Сумма 407 руб. 51 коп. – пени, обеспеченные ранее мерами взыскания по статье 48 НК РФ.
Решением налогового органа № от 20 июля 2022 года признана безнадёжной к взысканию и списана задолженность Зубрева Г.А. по земельному налогу за 2017 год в размере 463 руб., по земельному налогу за 2018 год в размере 381 руб. (из суммы 463 руб.).
Остаток задолженности по земельному налогу в размере 142 руб. (с суммы 463 руб.) Зубревым Г.А. добровольно не уплачен и налоговом органом к взысканию не заявлялся; в настоящее время возможность взыскания задолженности по земельному налогу в размере 142 руб. утрачена в связи с истечением срока, установленного налоговым законодательством для взыскания задолженности.
Из расчёта пени по транспортному налогу следует, что решением налогового органа № от 20 июля 2022 года признана безнадёжной к взысканию и списана задолженность Зубрева Г.А. по транспортному налогу за 2017 год в размере 1 071 руб., по транспортному налогу за 2018 год в размере 1 071 руб.
При таком положении с Зубрева Г.А. не подлежат взысканию пени, начисленные за несвоевременную уплату:
- земельного налога за 2017 год за период с 4 декабря 2018 года по 31 марта 2022 года в размере 123 руб. 19 коп.,
- земельного налога за 2018 год за период с 3 декабря 2019 года по 31 декабря 2022 года в размере 84 руб. 68 коп.,
- транспортного налога за 2017 год за период с 4 декабря 2018 года по 31 марта 2022 года в размере 284 руб. 95 коп.,
- транспортного налога за 2018 год за период с 3 декабря 2019 года по 31 марта 2022 года в размере 188 руб. 40 коп.
При необходимости уплаты земельного налога за 2016 год в сумме 463 руб. в срок не позднее 1 декабря 2017 года, Зубрев Г.А. оплатил его частично (в сумме 381 руб.) и с нарушением установленного срока (22 октября 2021 года). Остаток задолженности по земельному налогу за 2016 год в сумме 82 руб. (из суммы 463 руб.) списан решением налогового органа № от 20 июля 2022 года.
Следовательно, с Зубрева Г.А. подлежат взысканию пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2016 год, начисленные на сумму 381 руб. за период со 2 декабря 2017 года по 22 октября 2021 года.
Всего пени за указанный период начислено 114 руб. 74 коп.:
Период
Дни
Ставка, %
Делитель
Пени
02.12.2017 - 17.12.2017
16
8,25
300
1,68
18.12.2017 - 11.02.2018
56
7,75
300
5,51
12.02.2018 - 25.03.2018
42
7,5
300
4,00
26.03.2018 - 16.09.2018
175
7,25
300
16,11
17.09.2018 - 16.12.2018
91
7,5
300
8,67
17.12.2018 - 16.06.2019
182
7,75
300
17,91
17.06.2019 - 28.07.2019
42
7,5
300
4,00
29.07.2019 - 08.09.2019
42
7,25
300
3,87
09.09.2019 - 27.10.2019
49
7
300
4,36
28.10.2019 - 15.12.2019
49
6,5
300
4,04
16.12.2019 - 09.02.2020
56
6,25
300
4,45
10.02.2020 - 26.04.2020
77
6
300
5,87
27.04.2020 - 21.06.2020
56
5,5
300
3,91
22.06.2020 - 26.07.2020
35
4,5
300
2,00
27.07.2020 - 21.03.2021
238
4,25
300
12,85
22.03.2021 - 25.04.2021
35
4,5
300
2,00
26.04.2021 - 14.06.2021
50
5
300
3,18
15.06.2021 - 25.07.2021
41
5,5
300
2,86
26.07.2021 - 12.09.2021
49
6,5
300
4,04
13.09.2021 - 22.10.2021
40
6,75
300
3,43
114,74
Из расчёта пени по земельному налогу за 2016 год следует, что Зубревым Г.А оплачены пени на сумму 61 руб. 65 коп.; пени в сумме 2 руб. 86 коп. списаны решением налогового органа № от 20 июля 2022 года.
При таком положении с Зубрева Г.А. подлежат взысканию пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2016 год в размере 50 руб. 23 коп. (114 руб. 74 коп. – 61 руб. 65 коп. – 2 руб. 86 коп.).
Также при расчёте пени за период с 1 января 2023 года по 17 сентября 2024 года подлежит исключению из размера совокупной обязанности сумма задолженности по земельному налогу за 2018 год в размере 142 руб. по основаниям, приводившимся выше.
Так, за период с 1 января 2023 года по 17 сентября 2024 года с Зубрева Г.А. подлежат взысканию пени, начисленные на отрицательное сальдо единого налогового счёта (без учёта земельного налога за 2018 год в сумме 142 руб.) в размере 1 697 руб. 11 коп.:
Дата начала начисления пени
Дата окончания начисления пени
Вид обязанности
Тип пени
Кол. дней просрочки
Недоимка для пени, руб.
Ставка расчёта пени/делитель
Ставка расчёта пени/%
Итого начислено пени, руб.
01.01.2023
23.07.2023
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
204
5 246,02
300
7,5
267,55
24.07.2023
14.08.2023
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
22
5 246,02
300
8,5
32,7
15.08.2023
17.09.2023
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
34
5 246,02
300
12
71,35
18.09.2023
29.10.2023
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
42
5 246,02
300
13
95,48
30.10.2023
01.12.2023
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
33
5 246,02
300
15
86,56
02.12.2023
17.12.2023
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
16
7 231,02
300
15
57,85
18.12.2023
28.07.2024
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
224
7 231,02
300
16
863,87
29.07.2024
15.09.2024
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
49
7 231,02
300
18
212,59
16.09.2024
17.09.2024
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
2
7 231,02
300
19
9,16
1 697,11
Одновременно суд соглашается с расчётом задолженности по пени, начисленным за несвоевременную уплату:
- земельного налога за 2019 год (в размере 463 руб.) за период со 2 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года в сумме 62 руб. 58 коп.,
- земельного налога за 2020 год (в размере 463 руб.) за период со 2 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года в сумме 31 руб. 89 коп.,
- земельного налога за 2021 год (в размере 463 руб.) за период со 2 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в сумме 3 руб. 47 коп.,
- земельного налога за 2017 год (в размере 617 руб.) за период с 4 декабря 2018 года по 31 марта 2022 года в сумме 164 руб. 16 коп.,
- земельного налога за 2018 год (в размере 617 руб.) за период с 3 декабря 2019 года по 31 марта 2022 года в сумме 108 руб. 54 коп.,
- земельного налога за 2019 год (в размере 617 руб.) за период со 2 декабря 2020 года по 31 марта 2022 года в сумме 69 руб. 34 коп.,
- земельного налога за 2020 год (в размере 617 руб.) за период со 2 декабря 2021 года по 31 марта 2022 года в сумме 29 руб. 08 коп.,
- земельного налога за 2021 год (в размере 617 руб.) за период со 2 декабря 2022 года по 31 марта 2022 года в сумме 4 руб. 63 коп.,
- транспортного налога за 2019 год за период со 2 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года в сумме 144 руб. 72 коп.,
- транспортного налога за 2020 год за период со 2 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года в сумме 73 руб. 78 коп.,
- транспортного налога за 2021 год за период со 2 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в сумме 8 руб. 03 коп.,
Таким образом, с Зубрева Г.А. подлежат взысканию пени в общем размере 2 040 руб. 05 коп. (50,23 + 62,58 + 31,89 + 3,47 + 164,16 + 108,54 + 69,34 + 29,08 + 4,63 + 144,72 + 73,78 + 8,03 + 1697,11 – 407,51).
Поскольку УФНС России по Забайкальскому краю соблюдена установленная налоговым законодательством процедура взыскания с Зубрева Г.А. задолженности, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных требований в части.
С учётом положений части 1 статьи 114 КАС РФ с Зубрева Г.А. подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобождён, пропорционально удовлетворенным требованиям (иск удовлетворён на 92,53%: 9 271 руб. 07 коп. * 100 / 10 018 руб. 92 коп.; размер госпошлины (при подаче иска) составляет 4 000 руб.; размер подлежащей взысканию с административного ответчика государственной пошлины составляет 3 701 руб. 20 коп.: 4 000 руб. * 92,53%).
Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд решил:
административное исковое заявление удовлетворить частично.
Взыскать с Зубрева Геннадия Алексеевича, зарегистрированного по месту жительства по адресу: <адрес>, в пользу УФНС России по Забайкальскому краю задолженность:
- по транспортному налогу за 2019 год в сумме 1 071 руб., за 2020 год в сумме 1 071 руб., за 2021 год в сумме 1 071 руб., за 2022 год в сумме 1 071 руб.,
- по земельному налогу за 2019 год в сумме 463 руб., за 2020 год в сумме 490 руб. 02 коп., за 2021 год в сумме 1 080 руб., за 2022 год в сумме 914 руб.,
- по пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в сумме 2 040 руб. 05 коп., всего взыскать 9 271 руб. 07 руб.
В удовлетворении остальной части требований отказать.
Взыскать с Зубрева Геннадия Алексеевича в бюджет городского округа «Город Чита» государственную пошлину в размере 3 701 руб. 20 коп.
Решение может быть обжаловано в Забайкальский краевой суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Черновский районный суд города Читы.
Судья А.А. Круликовская
Мотивированное решение составлено 14 мая 2026 года.