№ 2а-898/2026
УИД 75RS0023-01-2026-000835-92
РЕШЕНИЕ (не вступило в законную силу)
Именем Российской Федерации
14 апреля 2026 года город Чита
Черновский районный суд города Читы в составе председательствующего судьи Круликовской А.А., при секретаре Окуневой С.С., с участием административного ответчика Шологон Г.И., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Забайкальскому краю к Шологон Галине Иннокентьевне о взыскании задолженности по пени, установил:
УФНС России по Забайкальскому краю обратилось в суд с административным исковым заявлением, сославшись в его обоснование на то, что до ДД.ММ.ГГГГ Шологон Г.И. состояла на учёте в качестве индивидуального предпринимателя и являлась плательщиком страховых взносов. Шологон Г.И. за 2017 год начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 23400 руб., на обязательное медицинское страхование в размере 4590 руб., за 2018 год – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 11429 руб. 10 коп., на обязательное медицинское страхование в размере 2510 руб. 89 коп. За 2020 год Шологн Г.И. исчислен налог на доходы физических лиц в размере 1933 руб. Соответствующие страховые взносы и налог на доходы физических лиц Шологон Г.И. своевременно не уплатила, в связи с чем на сумму задолженности начислены пени. В связи с неисполнением налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога в адрес Шологон Г.И. направлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ с установленным сроком для добровольного исполнения. Выносившийся мировым судьёй судебного участка № Черновского судебного района города Читы судебный приказ № отменён ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения. Просит взыскать с Шологон Г.И. задолженность по пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 15157 руб. 66 коп.
В судебном заседании Шологон Г.И. административный иск не признала, пояснила, что закрыла ИП в ноябре 2016 года, кроме того, у неё нет денежных средств для оплаты задолженности.
УФНС России по Забайкальскому краю в судебное заседание не явилось, о его времени и месте извещено надлежащим образом. С учётом положений части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) суд находит возможным рассмотреть дело в отсутствие административного истца.
Выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы установлена статьёй 57 Конституции Российской Федерации.
В подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) также указано, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии с пунктом 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В соответствии с НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности её оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить (пункт 1 статьи 41 НК РФ).
Согласно статье 209 НК РФ объектом налогообложения признаётся доход, полученный налогоплательщиками: 1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации – для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; 2) от источников в Российской Федерации – для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Исходя из положений подпункта 1 пункта 1, пункта 2 статьи 228 НК РФ исчисление и уплату налога производят физические лица исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключённых трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества. Такие налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьёй 225 НК РФ.
В силу пункта 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.
При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ (пункт 1 статьи 210 НК РФ).
В силу пункта 1 статьи 214.2 НК РФ в отношении доходов в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации, налоговая база определяется налоговым органом как превышение суммы доходов в виде процентов, полученных налогоплательщиком в течение налогового периода по всем вкладам (остаткам на счетах) в указанных банках, над суммой процентов, рассчитанной как произведение одного миллиона рублей и максимального значения ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации из действовавших по состоянию на 1-е число каждого месяца в указанном налоговом периоде с учетом особенностей, установленных настоящей статьёй 214.2 НК РФ.
Российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения или постоянные представительства иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 статьи 226 НК РФ, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьёй 225 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьёй 226 НК РФ. Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (пункты 1, 4 статьи 226 НК РФ).
Исходя из пункта 5 статьи 226 НКРФ при невозможности до 31 января года, следующего за истекшим налоговым периодом, удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учёта о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.
Согласно пункту 4 статьи 52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В соответствии с пунктом 6 статьи 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в частности, индивидуальные предприниматели.
В силу положений пунктов 1 и 5 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчётный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьёй 430 НК РФ.
Согласно пункту 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 НК РФ, не позднее 28 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 руб. за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым пункта 2, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчётный период такими плательщиками.
Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признаётся извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (пункта 1 статьи 69 НК РФ).
Согласно пункту 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных статьёй 48 НК РФ.
В пункте 2 той же статьи указано, что копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика – по почте заказным письмом).
Исходя из положений пункта 1 статьи 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов и дополнительной обязанностью налогоплательщика.
Пеней признаётся установленная статьёй 75 НК РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункты 1 и 3 статьи 75 НК РФ в редакции Федерального закона № 148 от 21 ноября 2022 года).
В соответствии с пунктом 1 статьи 75 НК РФ в действующей редакции НК РФ пеней признаётся установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункты 2, 3 статьи 75 НК РФ в действующей редакции).
В пункте 6 статьи 75 НК РФ (в действующей редакции) указано, что сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учёта соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счёте в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ. В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счёте начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учёта увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.
Согласно подпункту 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации (далее – БК РФ) суммы штрафов, пеней, процентов, установленных НК РФ, подлежат зачислению в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации в следующем порядке: суммы пеней – в федеральный бюджет по нормативу 40 процентов, в бюджет субъекта Российской Федерации по нормативу 43 процента с последующим распределением в текущем финансовом году Федеральным казначейством между бюджетами субъектов Российской Федерации в соответствии с федеральным законом о федеральном бюджете, в бюджеты государственных внебюджетных фондов Российской Федерации по нормативу 17 процентов с последующим распределением в соответствии со статьёй 146 БК РФ; суммы процентов – в федеральный бюджет по нормативу 100 процентов.
В судебном заседании установлено, что в 2019 году налоговый агент – АО «ОТП Банк» – выплатил Шологон Г.И. доход в сумме 168 руб., с которого не удержан налог на доходы физических лиц в сумме 22 руб.
В 2020 году налоговый агент – ООО «СК «Ренессанс Жизнь» – выплатил Шологон Г.И. доход в сумме 14 868 руб. 93 коп., с которого не удержан налог на доходы физических лиц в сумме 1 933 руб.
Согласно налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ Шологн Г.И. за 2019, 2020 годы начислен налог на доходы физических лиц, не удержанных налоговым агентом, в размере 1 919 руб. 11 коп. (с учётом имевшейся переплаты).
При необходимости оплаты налога на доходы физических лиц, не удержанных налоговым агентом, за 2019, 2020 годы в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ, Шологон Г.И. оплатила его с нарушением установленного законом срока – ДД.ММ.ГГГГ из единого налогового платежа.
В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ Шологон Г.И. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, а потому являлась плательщиком страховых взносов за указанный период.
Шологон Г.И. за 2017 год начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 23 400 руб., на обязательное медицинское страхование в размере 4 590 руб., за 2018 год – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 11 429 руб. 10 коп., на обязательное медицинское страхование в размере 2 510 руб. 89 коп.
Страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017, 2018 годы Шологон Г.И. добровольно не уплатила.
Страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017 год взысканы с Шологон Г.И. постановлением налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ.
Страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2018 год взысканы с Шологон Г.И. судебным приказом мирового судьи судебного участка № Черновского судебного района города Читы № от ДД.ММ.ГГГГ.
Возбуждавшееся на основании этого судебного приказа в Черновском РОСП города Читы УФССП России по Забайкальскому краю исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ окончено ДД.ММ.ГГГГ в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа.
В связи с неуплатой в установленные законом сроки налогов Шологон Г.И. начислены пени и направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ недоимки в сумме 21 007 руб. 70 коп., пени в сумме 15 036 руб. 25 коп.
Требование № от ДД.ММ.ГГГГ направлено Шологон Г.И. по почте ДД.ММ.ГГГГ.
В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учётом особенностей, предусмотренных статьёй 48 НК РФ.
Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика – по почте заказным письмом).
Решением налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ с Шологон Г.И. взыскана задолженность, указанная в требовании об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ. Соответствующее решение направлено Шологон Г.И. почтой ДД.ММ.ГГГГ.
Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
Абзац второй пункта 4 статьи 48 НК РФ предусматривает возможность предъявления налоговым органом в порядке административного судопроизводства административного искового заявления о взыскании задолженности за счёт имущества физического лица не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган в установленный подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ срок (то есть в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ) обратился к мировому судье судебного участка № Черновского судебного района города Читы с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Шологон Г.И. задолженности.
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьёй вынесен испрашиваемый судебный приказ №.
Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № отменён.
ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по Забайкальскому краю обратилось в Черновский районный суд города Читы с настоящим административным исковым заявлением – с соблюдением срока, установленного абзацем вторым пункта 4 статьи 48 НК РФ.
Суд соглашается с произведённым налоговым органом и не оспоренным административным ответчиком в ходе рассмотрения дела расчётом задолженности по пени в сумме 15 157 руб. 66 коп., состоящей из разницы между суммами 16878 руб. 10 коп. и 1 720 руб. 44 коп.
Сумма 16878 руб. 10 коп. складывается из:
1) пени в сумме 12 614 руб. 92 коп., начисленных до ДД.ММ.ГГГГ, в том числе:
- 132 руб. 20 коп. – за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2019, 2020 годы;
- 10 331 руб. 52 коп. – за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017, 2018 годы;
- 2151 руб. 20 коп. – за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017, 2018 годы;
2) пени в сумме 4 263 руб. 18 коп., начисленных после ДД.ММ.ГГГГ – за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов (на отрицательное сальдо единого налогового счёта, состоящее из задолженности налогу на доходы физических лиц за 2019, 2020 годы, по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017, 2018 годы).
Сумма 1 720 руб. 44 коп. – пени, обеспеченные ранее принятыми мерами взыскания по статье 48 НК РФ.
Поскольку УФНС России по Забайкальскому краю соблюдена установленная налоговым законодательством процедура взыскания с Шологон Г.И. задолженности, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных требований.
Доводы Шологон Г.И. о том, что она прекратила осуществлять предпринимательскую деятельность в ноябре 2016 года, когда обратилась с соответствующим заявлением в налоговый орган, отклоняются.
С заявлением о прекращении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя Шологон Г.И. обратилась в налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается заявлением Шологон Г.И., квитанцией об оплате государственной пошлины от ДД.ММ.ГГГГ, распиской в получении документов от ДД.ММ.ГГГГ.
Ссылки Шологн Г.И. на отсутствие у неё денежных средств для погашения задолженности не являются основанием, способным повлечь отказ в удовлетворении административного иска.
С учётом положений части 1 статьи 114 КАС РФ с Шологон Г.И. подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобождён.
Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд решил:
административное исковое заявление удовлетворить.
Взыскать с Шологон Галины Иннокентьевны, проживающей по адресу: <адрес> в пользу УФНС России по Забайкальскому краю задолженность по пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 15157 руб. 66 коп.
Взыскать с Шологон Галины Иннокентьевны в бюджет городского округа «Город Чита» государственную пошлину в размере 4 000 руб.
Решение может быть обжаловано в Забайкальский краевой суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Черновский районный суд города Читы.
Судья А.А. Круликовская
Мотивированное решение составлено 14 апреля 2026 года.