№ 2а-953/2026
УИД 75RS0023-01-2026-000791-30
РЕШЕНИЕ (не вступило в законную силу)
Именем Российской Федерации
23 апреля 2026 года город Чита
Черновский районный суд города Читы в составе председательствующего судьи Круликовской А.А., при секретаре Окуневой С.С., с участием административного ответчика Павельевой Н.Б., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Забайкальскому краю к Павельевой Наталье Борисовне о взыскании задолженности по налогам, штрафам, пени, установил:
УФНС России по Забайкальскому краю обратилось в суд с административным исковым заявлением, сославшись в его обоснование на то, что Павельева Н.Б. состоит на учёте в качестве налогоплательщика и обязана уплачивать законно установленные налоги. В собственности Павельевой Н.Б. имелось недвижимое имущество и транспортные средства, в связи с чем налоговым органом сформировано и направлено в адрес Павельевой Н.Б. налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о необходимости уплаты в срок до ДД.ММ.ГГГГ налога на имущество физических лиц за 2023 год в размере 141 руб., земельного налога за 2023 год в размере 51 руб., транспортного налога за 2023 год в размере 182 руб. В установленные сроки обязанность по уплате налогов налогоплательщиком не исполнена, в связи с чем на сумму образовавшейся задолженности начислены пени. Павельевой Н.Б. направлялось требование № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате задолженности в размере 378 руб. 97 коп. ДД.ММ.ГГГГ Павельева Н.Б. получила доход от продажи квартиры по адресу: город Чита, <адрес>. Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (по форме 3-НДФЛ) за 2023 год Павельевой Н.Б. в срок до ДД.ММ.ГГГГ не представлена, в отношении неё проведена камеральная налоговая проверка, по результатам которой она привлечена к налоговой ответственности в виде штрафа (с учётом решения о снижении штрафных санкций в два раза) по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) в размере 19 500 руб., по пункту 1 статьи 119 НК РФ – в размере 24 375 руб. Расчёт налога на доходы физических лиц исчислен налоговым органом в сумме 195 000 руб., из которых 5 000 руб. оплачено ДД.ММ.ГГГГ. В связи с тем, что обязанность по уплате налогов должником не исполнена, на сумму недоимки начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 33 870 руб. 94 коп. Выносившийся мировым судьёй судебного участка № Черновского судебного района города Читы судебный приказ № отменён ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими от должника возражениями относительного его исполнения. Просит взыскать с Павельевой Н.Б. задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере 190 000 руб., штраф по пункту 1 статьи 119 НК РФ в размере 24 375 руб., штраф по пункту 1 статьи 122 НК РФ в размере 19 500 руб., земельный налог за 2023 год в размере 51 руб., налог на имущество за 2023 год в размере 141 руб., транспортный налог за 2023 год в размере 182 руб., пени в размере 33 870 руб. 94 коп.
В судебном заседании Павельева Н.Б. административный иск признала, пояснила, что не знала о необходимости оплаты налога на доходы физических лиц. Представитель УФНС России по Забайкальскому краю Михайлов С.А. просил рассмотреть дело в своё отсутствие. С учётом положений части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) суд находит возможным рассмотреть дело в административного истца.
Выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы установлена статьёй 57 Конституции Российской Федерации.
В подпункте 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ также указано, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (пункт 1 статьи 38 НК РФ).
В силу пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ.
Согласно статье 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьёй 358 НК РФ, если иное не предусмотрено статьёй 357 НК РФ.
Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолёты, вертолёты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 НК РФ).
В силу пункта 1 статьи 362 НК РФ сумма налога исчисляется на основании сведений органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьёй 362 НК РФ. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласно пункту 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьёй 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введён налог (пункт 1 статьи 389 НК РФ).
В силу пунктов 1, 3 статьи 396 НК РФ сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками-физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.
Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьёй 401 НК РФ.
Объектом налогообложения признаётся расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (пункт 1 статьи 401 НК РФ).
В силу пунктов 1 и 2 статьи 408 НК РФ сумма налога на имущество исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьёй 85 НК РФ.
Согласно пункту 4 статьи 52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В соответствии с пунктом 6 статьи 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.
В соответствии с пунктом 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
К доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации (абзац 1 подпункта 5 пункта 1 статьи 208 НК РФ).
Исходя из положений подпункта 2 пункта 1, пункта 2 статьи 228 НК РФ исчисление и уплату налога производят физические лица исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав. Такие налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьёй 225 НК РФ.
На основании пункта 1 статьи 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с пунктом 1 статьи 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчёта сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчётный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента, влечёт взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчёта), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.
Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 НК РФ, влечёт взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора) (пункт 1 статьи 122 НК РФ).
Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счёта налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признаётся извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счёта и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (пункта 1 статьи 69 НК РФ).
Согласно пункту 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных статьёй 48 НК РФ.
В пункте 2 той же статьи указано, что копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика – по почте заказным письмом).
Исходя из положений пункта 1 статьи 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов и дополнительной обязанностью налогоплательщика.
В соответствии с пунктом 1 статьи 75 НК РФ пеней признаётся установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
В пункте 6 статьи 75 НК РФ указано, что сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счёте в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ. В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счёте начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учёта увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.
Согласно подпункту 1 пункта 11 статьи 46 БК РФ суммы штрафов, пеней, процентов, установленных НК РФ, подлежат зачислению в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации в следующем порядке: суммы пеней – в федеральный бюджет по нормативу 40 процентов, в бюджет субъекта Российской Федерации по нормативу 43 процента с последующим распределением в текущем финансовом году Федеральным казначейством между бюджетами субъектов Российской Федерации в соответствии с федеральным законом о федеральном бюджете, в бюджеты государственных внебюджетных фондов Российской Федерации по нормативу 17 процентов с последующим распределением в соответствии со статьёй 146 БК РФ; суммы процентов – в федеральный бюджет по нормативу 100 процентов.
В судебном заседании установлено, что в 2023 году Павельева Н.Б. являлась плательщиком:
- транспортного налога в отношении зарегистрированного на её имя транспортного средства – автомобиля марки «Тойота Королла Филдер», государственный регистрационный знак № (период владения два месяца),
- земельного налога в отношении находящегося в её собственности земельного участка по адресу: <адрес>, кадастровый № (период владения один месяц),
- налога на имущество физических лиц в отношении принадлежащего ей жилого дома по адресу: <адрес>, кадастровый № (период владения один месяц), квартиры по адресу: <адрес>, кадастровый № (период владения один месяц), а потому она обязана производить оплату налогов в установленные законом сроки на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.
Согласно налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ за 2023 год Павельевой Н.Б. начислен транспортный налог в размере 182 руб., земельный налог в размере 51 руб., налог на имущество физических лиц в размере 374 руб.
В установленный налоговым законодательством срок (не позднее ДД.ММ.ГГГГ) Павельева Н.Б. не уплатила транспортный налог за 2023 года, земельный налог за 2023 год, налог на имущество физических лиц за 2023 год.
В этой связи в адрес Павельевой Н.Б. направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате задолженности по соответствующим налогам в общем размере 374 руб. и пени в размере 4 руб. 97 коп. в срок до ДД.ММ.ГГГГ.
Требование № от ДД.ММ.ГГГГ направлено Павельевой Н.Б. через личный кабинет налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ и получено ДД.ММ.ГГГГ.
В указанный срок Павельева Н.Б. задолженность не погасила.
В 2023 году Павельева Н.Б. получила доход от продажи квартиры по адресу: <адрес>, налог с которого в размере 195 000 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ не уплатила, налоговую декларацию по форме 3 НДФЛ за 2023 год в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ не представила.
По данным административного истца ДД.ММ.ГГГГ Павельева Н.Б. оплатила 5 000 руб., в связи с чем налог на доходы физических лиц за 2023 год уменьшен до 190 000 руб.
Решением налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ Павельева Н.Б. привлечена к налоговой ответственности в виде штрафа: по пункту 1 статьи 119 НК РФ в размере 24 375 руб. (за непредоставление налоговой декларации за 2023 год), по пункту 1 статьи 122 НК РФ в размере 19 500 руб. (за неуплату налога на доходы физических лиц за 2023 год).
Решение № от ДД.ММ.ГГГГ направлено Павельевой Н.Б. почтой ДД.ММ.ГГГГ.
Решение налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ по состоянию на дату выставления требования № – ДД.ММ.ГГГГ – в законную силу не вступило, в связи с чем задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2023 год и по штрафам в упомянутом требовании не отобразилась.
В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учётом особенностей, предусмотренных статьёй 48 НК РФ.
Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика – по почте заказным письмом).
Решением налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ с Павельевой Н.Б. взыскана задолженность, указанная в требовании об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ. Соответствующее решение направлено Павельевой Н.Б. через личный кабинет налогоплательщика и ею получено ДД.ММ.ГГГГ.
Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
Абзац второй пункта 4 статьи 48 НК РФ предусматривает возможность предъявления налоговым органом в порядке административного судопроизводства административного искового заявления о взыскании задолженности за счёт имущества физического лица не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган в установленный подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ, обратился к мировому судье судебного участка № Черновского судебного района города Читы с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Павельевой Н.Б. задолженности.
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьёй вынесен испрашиваемый судебный приказ №.
Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № отменён.
ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по Забайкальскому краю обратилось в Черновский районный суд города Читы с настоящим административным исковым заявлением – с соблюдением срока, установленного абзацем вторым пункта 4 статьи 48 НК РФ.
Суд соглашается с произведённым налоговым органом и не оспоренным административным ответчиком в ходе рассмотрения дела расчётом задолженности:
- по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в сумме 190 000 руб. (остаток с суммы 195 000 руб.),
- по штрафу, предусмотренному пунктом 1 статьи 119 НК РФ, в сумме 24 375 руб.,
- по штрафу, предусмотренному пунктом 1 статьи 122 НК РФ, в сумме 19 500 руб.,
- по земельному налогу за 2023 год в размере 51 руб.,
- по налогу на имущество за 2023 год в размере 141 руб., по транспортному налогу за 2023 год в размере 182 руб., а также по пени в сумме 33 870 руб. 94 коп., начисленным за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов (на отрицательное сальдо единого налогового счёта, включающее в себя задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2023 год, по транспортному налогу за 2023 год, по земельному налогу за 2023 год, по налогу на имущество за 2023 год).
Поскольку УФНС России по Забайкальскому краю соблюдена установленная налоговым законодательством процедура взыскания с Павельевой Н.Б. задолженности, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных требований.
С учётом положений части 1 статьи 114 КАС РФ с Павельевой Н.Б. подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобождён.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд решил:
административное исковое заявление удовлетворить.
Взыскать с Павельевой Натальи Борисовны, зарегистрированной по месту жительства по адресу: <адрес> в пользу УФНС России по Забайкальскому краю задолженность:
- по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в сумме 190 000 руб.,
- по штрафу по пункту 1 статьи 119 НК РФ в сумме 24 375 руб.,
- по штраф по пункту 1 статьи 122 НК РФ в сумме 19 500 руб.,
- по земельному налогу за 2023 год в размере 51 руб.,
- по налогу на имущество за 2023 год в размере 141 руб.,
- по транспортному налогу за 2023 год в размере 182 руб.,
- по пени в сумме 33 870 руб. 94 коп., всего взыскать 268 119 руб. 94 коп.
Взыскать с Павельевой Натальи Борисовны в бюджет городского округа «Город Чита» государственную пошлину в размере 9 044 руб.
Решение может быть обжаловано в Забайкальский краевой суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Черновский районный суд города Читы.
Судья А.А. Круликовская
Мотивированное решение составлено 23 апреля 2026 года.