№ 2а-1211/2026
УИД 75RS0023-01-2026-001484-85
РЕШЕНИЕ (не вступило в законную силу)
Именем Российской Федерации
6 мая 2026 года город Чита
Черновский районный суд города Читы в составе председательствующего судьи Круликовской А.А., при секретаре Окуневой С.С., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Забайкальскому краю к Шлыкову Марату Владимировичу о взыскании задолженности по налогам, пени, установил:
УФНС России по Забайкальскому краю обратилось в суд с административным исковым заявлением, сославшись в его обоснование на то, что Шлыков М.В. на праве собственности владеет (владел) имуществом, земельным участком, транспортными средствами, отражёнными в налоговых уведомлениях № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с которыми налогоплательщику исчислены: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2021 год в размере 91 руб., за 2022 год в размере 1 206 руб., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2016 год в размере 309 руб., за 2017 год в размере 340 руб., за 2018 год в размере 374 руб., за 2019 год в размере 411 руб., за 2020 год в размере 453 руб., за 2021 год в размере 124 руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2017 год в размере 232 руб. (с учётом переплаты к уплате составил 188 руб. 68 коп.), за 2018 год в размере 232 руб., за 2019 год в размере 232 руб., за 2020 год в размере 232 руб., за 2021 год в размере 58 руб., транспортный налог с физических лиц за 2016 год в размере 2 248 руб. и 449 руб., за 2017 год в размере 2 697 руб., за 2018 год в размере 2 697 руб., за 2019 год в размере 2 697 руб., за 2020 год в размере 2 697 руб., за 2021 год в размере 2 697 руб., за 2022 год в размере 2 697 руб. В установленные сроки налоговые уведомления не исполнены, в связи с чем в адрес Шлыкова М.В. направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом вынесено решение о взыскании задолженности за счёт денежных средств на счетах налогоплательщика №. Выносившийся ДД.ММ.ГГГГ мировым судьёй судебного участка № Черновского судебного района города Читы судебный приказ № отменён ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения. Просит взыскать со Шлыкова М.В. задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2021 год в размере 91 руб., за 2022 год в размере 1 206 руб.; по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов, за 2017 год в размере 328 руб. 69 коп., за 2018 год в размере 374 руб., за 2019 год в размере 411 руб., за 2020 год в размере 453 руб., за 2021 год в размере 124 руб.; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов, за 2017 год в размере 182 руб. 41 коп., за 2018 год в размере 232 руб., за 2019 год в размере 232 руб., за 2020 год в размере 232 руб., за 2021 год в размере 58 руб.; по транспортному налогу с физических лиц за 2017 год в размере 968 руб., за 2018 год в размере 2 697 руб., за 2019 год в размере 2 697 руб., за 2020 год в размере 2 697 руб., за 2021 год в размере 2 697 руб., за 2022 год в размере 2 697 руб.; по пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 5 101 руб. 23 коп.
Участники процесса в судебное заседание не явились, о его времени и месте извещены надлежащим образом. Представитель УФНС России по Забайкальскому краю Михайлов С.А. просил рассмотреть дело в своё отсутствие. С учётом положений части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) суд находит возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы установлена статьёй 57 Конституции Российской Федерации.
В подпункте 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ также указано, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (пункт 1 статьи 38 НК РФ).
В силу пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ.
Согласно статье 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьёй 358 НК РФ, если иное не предусмотрено статьёй 357 НК РФ.
Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолёты, вертолёты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 НК РФ).
В силу пункта 1 статьи 362 НК РФ сумма налога исчисляется на основании сведений органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьёй 362 НК РФ. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьёй 401 НК РФ.
Объектом налогообложения признаётся расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (пункт 1 статьи 401 НК РФ).
В силу пунктов 1 и 2 статьи 408 НК РФ сумма налога на имущество исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьёй 85 НК РФ.
Согласно пункту 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьёй 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введён налог (пункт 1 статьи 389 НК РФ).
В силу пунктов 1, 3 статьи 396 НК РФ сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками-физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.
Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьёй 401 НК РФ.
Объектом налогообложения признаётся расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (пункт 1 статьи 401 НК РФ).
В силу пунктов 1 и 2 статьи 408 НК РФ сумма налога на имущество исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьёй 85 НК РФ.
Согласно пункту 4 статьи 52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В соответствии с пунктом 6 статьи 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.
Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признаётся извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (пункта 1 статьи 69 НК РФ).
Согласно пункту 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных статьёй 48 НК РФ.
В пункте 2 той же статьи указано, что копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика – по почте заказным письмом).
Исходя из положений пункта 1 статьи 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов и дополнительной обязанностью налогоплательщика.
Пеней признаётся установленная статьёй 75 НК РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункты 1 и 3 статьи 75 НК РФ в редакции Федерального закона № 148 от 22 сентября 2022 года).
В соответствии с пунктом 1 статьи 75 НК РФ в действующей редакции НК РФ пеней признаётся установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункты 2, 3 статьи 75 НК РФ в действующей редакции).
В пункте 6 статьи 75 НК РФ (в действующей редакции) указано, что сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учёта соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счёте в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ. В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счёте начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учёта увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.
Согласно подпункту 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации (далее – БК РФ) суммы штрафов, пеней, процентов, установленных НК РФ, подлежат зачислению в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации в следующем порядке: суммы пеней – в федеральный бюджет по нормативу 40 процентов, в бюджет субъекта Российской Федерации по нормативу 43 процента с последующим распределением в текущем финансовом году Федеральным казначейством между бюджетами субъектов Российской Федерации в соответствии с федеральным законом о федеральном бюджете, в бюджеты государственных внебюджетных фондов Российской Федерации по нормативу 17 процентов с последующим распределением в соответствии со статьёй 146 БК РФ; суммы процентов – в федеральный бюджет по нормативу 100 процентов.
В судебном заседании установлено, что Шлыков М.В. являлся плательщиком:
- транспортного налога в отношении зарегистрированных на его имя в 2016-2022 годах транспортных средств: в 2016 году – автомобиля марки «Исуцу Gemini», государственный регистрационный знак №, автомобиля марки «Ивеко Daily», государственный регистрационный знак №,
- земельного налога в отношении находящегося в его собственности в 2017-2021 годах ? доли земельного участка по адресу: <адрес>, кадастровый №;
- налога на имущество в отношении принадлежащей ему в 2016-2021 годах ? доли жилого дома по адресу: <адрес>, в 2021-2022 годах квартиры по адресу: <адрес>, а потому он обязан производить оплату налогов в установленные законом сроки на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.
Согласно налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ Шлыкову М.В. за 2016 год начислен транспортный налог в размере 2 697 руб., налог на имущество физических лиц в размере 182 руб. 42 коп.
Согласно налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ Шлыкову М.В. за 2017 год начислен транспортный налог в размере 2 697 руб., земельный налог в размере 188 руб. 68 коп., налог на имущество физических лиц в размере 340 руб.
Согласно налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ Шлыкову М.В. за 2018 год начислен транспортный налог в размере 2 697 руб., земельный налог в размере 232 коп., налог на имущество физических лиц в размере 374 руб.
Согласно налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ Шлыкову М.В. за 2019 год начислен транспортный налог в размере 2 697 руб., земельный налог в размере 232 коп., налог на имущество физических лиц в размере 411 руб.
Согласно налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ Шлыкову М.В. за 2020 год начислен транспортный налог в размере 2 697 руб., земельный налог в размере 232 коп., налог на имущество физических лиц в размере 453 руб.
Согласно налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ Шлыкову М.В. за 2021 год начислен транспортный налог в размере 2 697 руб., земельный налог в размере 58 коп., налог на имущество физических лиц в размере 215 руб.
Согласно налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ Шлыкову М.В. за 2022 год начислен транспортный налог в размере 2 697 руб., налог на имущество физических лиц в размере 1 206 руб.
При необходимости уплаты налога на имущество за 2016 год в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ Шлыков М.В. оплатил его с нарушением установленного срока – ДД.ММ.ГГГГ.
При необходимости уплаты земельного налога за 2017 год в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ Шлыков М.В. оплатил его частично в размере 6 руб. 27 коп. и с нарушением установленного срока – ДД.ММ.ГГГГ.
При необходимости уплаты налога на имущество за 2017 год в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ Шлыков М.В. оплатил его частично в размере 11 руб. 31 коп. и с нарушением установленного срока – ДД.ММ.ГГГГ.
Остаток задолженности по земельному налогу за 2017 год (в сумме 182 руб. 41 коп.), земельный налог за 2018-2021 годы, остаток задолженности по налогу на имущество за 2017 год (в сумме 328 руб. 69 коп.), налог на имущество за 2018-2022 годы, транспортный налог за 2016-2022 годы Шлыков М.В. не уплатил до настоящего времени.
В связи с неуплатой в установленные законом сроки налогов и страховых взносов Шлыкову М.В. начислены пени и направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ недоимки в сумме 14 674 руб. 10 коп., пени в сумме 2 941 руб. 95 коп.
Требование № от ДД.ММ.ГГГГ направлено Шлыкову М.В. почтой ДД.ММ.ГГГГ.
В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учётом особенностей, предусмотренных статьёй 48 НК РФ.
Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика – по почте заказным письмом).
Решением налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ со Шлыкова М.В. взыскана задолженность, указанная в требовании об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ. Соответствующее решение направлено Шлыкову М.В. почтой ДД.ММ.ГГГГ.
Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
Абзац второй пункта 4 статьи 48 НК РФ предусматривает возможность предъявления налоговым органом в порядке административного судопроизводства административного искового заявления о взыскании задолженности за счёт имущества физического лица не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган в установленный подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ срок, то есть не позднее ДД.ММ.ГГГГ, обратился к мировому судье судебного участка № Черновского судебного района города Читы с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании со Шлыкова М.В. задолженности.
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьёй вынесен испрашиваемый судебный приказ №
Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № отменён.
13 апреля 2026 года УФНС России по Забайкальскому краю обратилось в Черновский районный суд города Читы с настоящим административным исковым заявлением – с соблюдением срока, установленного абзацем вторым пункта 4 статьи 48 НК РФ.
Суд соглашается с произведённым налоговым органом и не оспоренным административным ответчиком в ходе рассмотрения дела расчётом задолженности:
- по земельному налогу за 2017 год в размере 182 руб. 41 коп. (остаток с суммы 188 руб. 68 коп), за 2018 год в размере 232 руб., за 2019 год в размере 232 руб., за 2020 год в размере 232 руб., за 2021 год в размере 58 руб.;
- по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2021 год в размере 91 руб., за 2022 год в размере 1 206 руб.;
- по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2017 год в размере 328 руб. 69 коп. (остаток с суммы 340 руб.), за 2018 год в размере 374 руб., за 2019 год в размере 411 руб., за 2020 год в размере 453 руб., за 2021 год в размере 124 руб.;
- по транспортному налогу с физических лиц за 2018 год в размере 2 697 руб., за 2019 год в размере 2 697 руб., за 2020 год в размере 2 697 руб., за 2021 год в размере 2 697 руб., за 2022 год в размере 2 697 руб.
Соответствующие виды налогов в указанных размерах подлежат взысканию со Шлыкова М.В.
УФНС России по Забайкальскому краю к взысканию также заявлены пени, начисленные до ДД.ММ.ГГГГ и после ДД.ММ.ГГГГ, на общую сумму 5 101 руб. 23 коп., которая состоит разницы между суммами 5 108 руб. 65 коп. и 7 руб. 42 коп.
Сумма 5 108 руб. 65 коп. складывается из:
1) пени в сумме 2 241 руб. 23 коп., начисленных до ДД.ММ.ГГГГ за несвоевременную уплату:
- земельного налога за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 54 руб. 49 коп.,
- земельного налога за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 46 руб. 08 коп.,
- земельного налога за 2019 год за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 31 руб. 35 коп.,
- земельного налога за 2020 год за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 15 руб. 98 коп.,
- земельного налога за 2021 год за период со 2 по ДД.ММ.ГГГГ в размере 44 коп.,
- налога на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2021 год за период со 2 по ДД.ММ.ГГГГ в размере 68 коп.,
- налога на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2016 год за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 69 руб. 32 коп.,
- налога на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 98 руб. 19 коп.,
- налога на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 74 руб. 29 коп.,
- налога на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2019 год за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 55 руб. 52 коп.,
- налога на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2020 год за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 31 руб. 21 коп.,
- налога на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2021 год за период со 2 по ДД.ММ.ГГГГ в размере 93 коп.,
- транспортного налога за 2016 год (с суммы 2 248 руб.) за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 271 руб. 45 коп.,
- транспортного налога за 2016 год (с суммы 449 руб.) за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 54 руб. 22 коп.,
- транспортного налога за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и за период со 2 октября по ДД.ММ.ГГГГ в размере 330 руб. 78 коп.,
- транспортного налога за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 535 руб. 81 коп.,
- транспортного налога за 2019 год за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 364 руб. 47 коп.,
- транспортного налога за 2020 год за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,
- транспортного налога за 2021 год за период со 2 по ДД.ММ.ГГГГ в размере 20 руб. 23 коп.;
2) пени в сумме 2 867 руб. 42 коп., начисленных за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо единого налогового счёта, состоящее из задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2021-2022 годы, по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2016-2021 годы, по земельному налогу за 2017-2021 годы, по транспортному налогу за 2017-2022 годы.
7 руб. 42 коп. – пени, признанные налоговым органом безнадёжными ко взысканию с списанные решением № от ДД.ММ.ГГГГ.
С расчётом пени суд не может согласиться в следующей части.
Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено этой статьёй и главами 25 и 26.1 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объёме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).
В Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.
Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 17 февраля 2015 года N 422-О, положения НК РФ, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на её принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.
Из изложенного следует, что поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, её начисление (неначисление) правового значения не имеет.
Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога (подпункты 2 и 3 статьи 44 НК РФ).
В подпунктах 1-4.3 пункта 1 статьи 59 НК РФ определены конкретные случаи признания задолженности по налогам (пени, штрафам), числящейся за отдельными налогоплательщиками, безнадёжной к взысканию, а также указано на возможность принятия такого решения в иных случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (подпункт 5).
По смыслу пункта 1 названной статьи решение о признании налоговой задолженности безнадёжной к взысканию налоговым органом принимается при установлении перечисленных в этом пункте обстоятельств, являющихся юридическим или фактическим препятствием к реальному исполнению обязанности по уплате налогов (пени, штрафов), то есть списание задолженности как безнадёжной означает, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности, является невозможным, в связи с чем задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания.
Дальнейшее начисление пени на списанную как безнадёжную к взысканию задолженность не основано на нормах действующего законодательства.
Решением налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ признана безнадёжной к взысканию и списана задолженность Шлыкова М.В. по транспортному налогу за 2016 год в размере 2 248 руб. и в размере 449 руб., по транспортному налогу за 2017 год в размере 1 729 руб.
При таком положении со Шлыкова М.В. не подлежат взысканию пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога за 2016 год (с суммы 2 248 руб.) за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 271 руб. 45 коп., транспортного налога за 2016 год (с суммы 449 руб.) за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 54 руб. 22 коп.
Одновременно при расчёте задолженности по пени, начисленным за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и за период со 2 октября по ДД.ММ.ГГГГ подлежит исключению (в качестве недоимки для начисления пени) сумма 1 729 руб., списанная решением налогового органа.
При таком положении со Шлыкова М.В. подлежат взысканию пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и за период со 2 октября по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 279 руб. 59 коп.:
Период
Дни
Ставка, %
Делитель
Пени
ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ
13
7,5
300
3,15
ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ
182
7,75
300
45,51
ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ
42
7,5
300
10,16
ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ
42
7,25
300
9,83
ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ
49
7
300
11,07
ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ
49
6,5
300
10,28
ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ
56
6,25
300
11,29
ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ
77
6
300
14,91
ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ
56
5,5
300
9,94
ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ
35
4,5
300
5,08
ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ
238
4,25
300
32,64
ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ
35
4,5
300
5,08
ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ
50
5
300
8,07
ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ
41
5,5
300
7,28
ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ
49
6,5
300
10,28
ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ
42
6,75
300
9,15
ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ
56
7,5
300
13,55
ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ
56
8,5
300
15,36
ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ
14
9,5
300
4,29
ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ
32
20
300
20,65
ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ
91
7,5
300
22,02
279,59
Одновременно суд соглашается с иными расчётами задолженности по пени, указанными выше.
Таким образом, со Шлыкова М.В. подлежат взысканию пени в общем размере 4 724 руб. 37 коп.: 1 864 руб. 37 коп. (пени, начисленные до ДД.ММ.ГГГГ) + 2 867 руб. 42 коп. (пени, начисленные на отрицательное сальдо единого налогового счёта, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) – 7 руб. 42 коп. (пени, списанные решением налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ).
Поскольку УФНС России по Забайкальскому краю соблюдена установленная налоговым законодательством процедура взыскания со Шлыкова М.В. задолженности, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных требований в части.
С учётом положений части 1 статьи 114 КАС РФ со Шлыкова М.В. подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобождён, пропорционально удовлетворенным требованиям (иск удовлетворён на 98,4%: 23 101 руб. 47 коп. * 100 / 23 478 руб. 33 коп.; размер госпошлины (при подаче иска) составляет 4 000 руб.; размер подлежащей взысканию с административного ответчика государственной пошлины составляет 3 936 руб.: 4 000 руб. * 98,4%).
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд решил:
административное исковое заявление удовлетворить частично.
Взыскать со Шлыкова Марата Владимировича, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу УФНС России по Забайкальскому краю задолженность:
- по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2021 год в размере 91 руб., за 2022 год в размере 1 206 руб.;
- по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов, за 2017 год в размере 328 руб. 69 коп., за 2018 год в размере 374 руб., за 2019 год в размере 411 руб., за 2020 год в размере 453 руб., за 2021 год в размере 124 руб.;
- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов, за 2017 год в размере 182 руб. 41 коп., за 2018 год в размере 232 руб., за 2019 год в размере 232 руб., за 2020 год в размере 232 руб., за 2021 год в размере 58 руб.;
- по транспортному налогу с физических лиц за 2017 год в размере 968 руб., за 2018 год в размере 2 697 руб., за 2019 год в размере 2 697 руб., за 2020 год в размере 2 697 руб., за 2021 год в размере 2 697 руб., за 2022 год в размере 2 697 руб.;
- по пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 4 724 руб. 37 коп., всего взыскать 23 101 руб. 47 коп.
В удовлетворении остальной части требований отказать.
Взыскать со Шлыкова Марата Владимировича в бюджет городского округа «Город Чита» государственную пошлину в размере 3 936 руб.
Решение может быть обжаловано в Забайкальский краевой суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Черновский районный суд города Читы.
Судья А.А. Круликовская
Мотивированное решение составлено 6 мая 2026 года.