РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
3 декабря 2025 года ...
Ангарский городской суд ... в составе председательствующего судьи Дацюк О.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело №а-5358/2025 (УИД 38RS0№-82) по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по ... к ФИО2 о взыскании обязательных платежей, установил:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по ... (далее Межрайонная ИФНС России № по ...) обратилась с иском к ФИО2 о взыскании обязательных платежей, в его обоснование указав, что ФИО2 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС № по .... В соответствии с распоряжением Управления ФНС России по ... №@ от ** «Об утверждении Положения о Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по ...» с ** функции по взысканию задолженности с физических лиц от территориальных налоговых органов ... переданы в Межрайонную ИФНС России № по .... В соответствии со ст. ст. 357, 387, 400, 419, 430, 423 НК РФ ответчик являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование, земельного налога, транспортного налога, налога на имущество физических лиц. Налогоплательщику начислен налог на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 463,00 руб., земельный налог за 2022 г. в размере 216,00 руб., которые в установленный срок уплачены не были. В порядке ст. 75 НК РФ за неуплату налога в установленный срок начислены пени за период с ** по ** в размере 11336,85 руб. В связи с неуплатой налога в установленный законом срок налоговым органом в адрес ответчика направлено требование № от ** со сроком исполнения до **. Задолженность по налогу на имущество за 2022 г., земельному налогу за 2022 г. до настоящего времени не уплачена. Срок обращения с административным исковым заявлением истек, что свидетельствует о пропуске налоговым органом срока для обращения в суд с заявлением. Административный истец просит восстановить срок для взыскания задолженности по обязательным платежам, взыскать с административного ответчика задолженность по обязательным платежам в размере 12 015,85 руб., в том числе налог на имущество за 2022 г. в размере 463,00 руб., земельный налог за 2022 г. в размере 216,00 руб., пени за период с ** по ** в размере 11336,85 руб.
В соответствии со ст.291 п.3 КАС РФ дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.
В соответствии со ст.44 п.2 НК РФ, обязанность по уплате налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
В силу ст.45 п.1 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В соответствии со ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
За уплату налога в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки ст.75 НК РФ предусмотрена уплата пени.
В порядке ст.75 НК РФ налоговым органом начислены пени за неуплату налога на имущество за 2022 г., земельного налога за 2022 г. за период с 18.08.2023 по 14.12.2023 в размере 11336,85 руб.
Судом установлено, что в связи с неуплатой налога на имущество за 2022 г., земельного налога за 2022 г. налоговым органом выставлено требование № 380100273 от 16.05.2023 со сроком исполнения до 15.06.2023.
В соответствии с абзацем 3, 4 пункта 1 статьи 48 НК РФ (в редакции Федеральных законов от 03.07.2016 № 243-ФЗ), заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000,00 руб., за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
Согласно п.2 ст.48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000,00 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000,00 руб.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000,00 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
В соответствии с ч.2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Поскольку по состоянию на 16.05.2023 размер недоимки по налогу на имущество за 2022 г., земельному налогу за 2022 г. превысил 3 000,00 руб., шестимесячный срок, предусмотренный ст.48 НК РФ, надлежит исчислять с момента истечения срока исполнения требования № 380100273 от 16.05.2023, а именно с 15.06.2023 (15.06.2023+6 месяцев= 15.12.2023).
С заявлением о взыскании недоимки налоговый орган обратился 22.10.2025, что свидетельствует о пропуске установленного ст.48 НК РФ срока.
Анализ названных норм закона и установленные по делу обстоятельства позволяют суду сделать вывод о пропуске административным истцом срока на обращение в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности по налогу на имущество и земельному налогу за 2022 г., что является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении административного иска.
Административный истец просит восстановить пропущенный срок для подачи искового заявления о взыскании задолженности по обязательным платежам, при этом, достаточные доказательства уважительности пропуска указанного срока суду не представил.
Учитывая изложенные нормы права, установленные по делу обстоятельства, суд приходит к выводу об отсутствии правовых оснований для удовлетворения ходатайства административного истца о восстановлении пропущенного процессуального срока.
По смыслу положений ст. 75 НК РФ пени неразрывно следуют за неуплаченной суммой налога, обязанность по уплате пени производна от основного обязательства и является несамостоятельной, а обеспечивающей обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, следовательно, дополнительное обязательство в виде пени не может существовать отдельно от главного.
Поскольку административным истцом утрачено право на взыскание задолженности по налогу на имущество и земельному налогу за 2022 г., правовые основания для взыскания пени по налогу на имущество и земельному налогу за 2022 г. отсутствуют.
Согласно пунктам 1, 2, 5, 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.
В соответствии с пунктом 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Из анализа указанных выше норм закона следует, что право налогового органа на взыскание с налогоплательщика сумм налогов и пеней в судебном порядке предшествует обязанность данного органа направить налогоплательщику требование об уплате налога, которое по своей форме и содержанию должно отвечать положениям Налогового Кодекса РФ, а также соответствовать фактической обязанности налогоплательщика по уплате налогов (сборов, пени).
В силу части 1 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.
В силу части 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
Поскольку требование об уплате пени за период с 18.08.2023 по 14.12.2023 в сумме 11 336,85 руб. налоговым органом в адрес налогоплательщика не направлено, налоговый орган был не вправе перейти к процедуре принудительного взыскания задолженности в судебном порядке, следовательно, требования Межрайонной ИФНС России № 24 по Иркутской области удовлетворению не подлежат.
На основании изложенного и руководствуясь ст. 293 КАС РФ, суд решил:
В удовлетворении административного иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по ... к ФИО2, ИНН 381703646582, о взыскании задолженности по обязательным платежам в размере 12 015,85 руб., в том числе налогу на имущество за 2022 г. в размере 463,00 руб., земельному налогу за 2022 г. в размере 216,00 руб., пени за период с ** по ** в размере 11336,85 руб. - отказать.
Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Ангарский городской суд ... путем подачи апелляционной жалобы в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Судья О.А. Дацюк