РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
2 февраля 2026 года ...
Ангарский городской суд ... в составе председательствующего судьи Дацюк О.А., при секретаре ФИО3, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №а-341/2026 (УИД 38RS0№-03) по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по ... к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, установил:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по ... (далее Инспекция) обратилась с иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, в обоснование исковых требований указав, что административный ответчик является собственником транспортных средств и недвижимого имущества. В силу закона ответчик является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога.
Налоговым органом исчислен земельный налог за 2023 год за земельные участки с кадастровыми номерами №, расположенные в ... в общем размере 594,00 руб. С учетом поступивших оплат сумма земельного налога к взысканию составляет 3,40 руб.
Налоговым органом исчислен транспортный налог за 2023 год за транспортные средства ГАЗ 31029, государственный регистрационный знак №, Chevrolet Blazer, государственный регистрационный знак № всего на общую сумму 7251,00 руб. С учетом поступивших оплат сумма транспортного налога к взысканию составляет 43,38 руб.
Налоговым органом исчислен налог на имущество физических лиц за 2023 год за имущество с кадастровыми номерами: № С учетом поступивших оплат сумма налога к взысканию составляет 193,63 руб.
Руководствуясь ст. ст. 69,70 НК РФ налоговый орган выставил ответчику требование об уплате налогов и пени № от ** в размере основного долга 307 766,89 руб., пени в размере 77 856,12 руб. со сроком исполнения до **. Неисполненная сумма к взысканию составила 17 007,33 руб.
У налогоплательщика было сформировано отрицательное сальдо, на совокупную задолженность начислены пени по состоянию на ** в размере 16766,92 руб. за период с ** по **.
Налогоплательщику направлялось налоговое уведомление № от ** об уплате транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц в размере 41 951,00 рублей, со сроком уплаты не позднее **. Налог не уплачен в полном объеме.
На основании изложенного, административный истец просит взыскать с ответчика задолженность по обязательным платежам в размере 17007,33 руб., в том числе: основной долг по уплате налогов 240,41 руб., пени на совокупную обязанность налогоплательщика, включенную в ЕНС, в размере 16 766,92 руб. за период с ** по ** в доход государства.
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по ... в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, в письменном заявлении изложенным в исковом заявлении просил о рассмотрении дела в отсутствии представителя.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела в соответствиисо ст. 96 КАС РФ.
Неявка административного ответчика в судебное заседание и в организацию почтовой связи для получения повестки является его волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своих прав на непосредственное участие в судебном разбирательстве, и в соответствии с ч. 2 ст. 100 КАС РФ он считается извещенной о времени и месте судебного разбирательства.
Суд не признал явку административного ответчика в судебное заседание обязательной и считает, что неявка в судебное заседание указанного лица, надлежащим образом извещенного о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, в связи с чем, находит возможным рассмотреть административное дело в отсутствие ответчика.
Изучив материалы дела, материалы приказных производств, исследовав представленные доказательства и оценив их в совокупности, суд приходит к следующим выводам.
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно ч. 3 ст. 3 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее - административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).
В соответствии с положениями ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее по тексту НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласно ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.
На основании ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.
Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.
Исходя из п. 1 ст. 72 НК РФ, исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться, в том числе, пеней.
В силу ч. 3 и 4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.
Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.
Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Согласно пункту 1 статьи 387 НК РФ земельный налог устанавливается данным кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с указанным кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено названным пунктом (пункт 1 статьи 388 поименованного кодекса).
Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ (пункт 1 статьи 390 Кодекса).
В силу пункта 1 статьи 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В соответствии с пунктом 1 статьи 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации (глава 32) и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).
В силу статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Из содержания пункта 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя), в том числе, здание, строение, сооружение, помещение.
Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации.
В силу ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).
Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в размерах, не превышающих ставок, указанных в ч. 2 ст. 406 НК РФ.
В соответствии со статьей 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В отношении транспортных средств, имеющих двигатели, налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах отдельно по каждому транспортному средству (п. п. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ).
Статьей 363 НК РФ предусмотрено, что уплата налога производится налогоплательщиками - физическими лицами в бюджет по месту нахождения транспортных средств в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Судом установлено, что ФИО1 в силу закона является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога.
ФИО1 на праве собственности принадлежат следующие земельные участки:
- с кадастровым номером № расположенный по адресу: ..., уч. 7;
- с кадастровым номером № расположенный по адресу: ...;
- с кадастровым номером № расположенный по адресу: ...;
- с кадастровым номером №, расположенный по адресу: ..., ...
- с кадастровым номером № расположенный по адресу: ..., муниципальный район Тункинский, сельское поселение Туран, ....
Налоговым органом исчислен земельный налог за 2023 год за земельные участки с кадастровыми номерами № расположенные в ... по ОКТМО 256631404.
Сумма налога к уплате за земельный участок с кадастровым номером № составила 198,00 руб., за земельный участок с кадастровым номером № – 232,00 руб., за земельный участок с кадастровым номером № – 164,00 руб. С учетом поступивших оплат от **, ** сумма земельного налога к взысканию составляет 3,40 руб.
ФИО1 является собственником транспортных средств:
- ГАЗ 31029, государственный регистрационный знак Р333ЕУ38, мощность двигателя 92 лс, размер налога за 2023 год составил 299,00 руб.;
- ГАЗ 63, государственный регистрационный знак Х518АХ138, мощность двигателя 71лс, размер налога за 2023 год составил 1065,00 руб.;
- Chevrolet Blazer, государственный регистрационный знак У436ХУ38, мощность двигателя 193 лс, размер налога за 2023 год составил 5887,00 руб.
С учетом поступивших оплат от **, ** сумма транспортного налога к взысканию составляет 43,38 руб.
ФИО1 является собственником недвижимого имущества расположенного в ...; в ... с.... муниципального района ...
Налоговым органом исчислен налог на имущество физических лиц за 2023 год по ОКТМО 25701000, по ОКТМО 25703000 за имущество с кадастровыми номерами: №
С учетом поступивших оплат от **, ** сумма налога к взысканию составляет 177,63 руб. по ОКТМО 25703000, а также 16,56 руб. по ОКТМО 25701000.
В связи с принятием Федеральных законов от 14.07.2022 № 263-ФЗ и от 28.12.2022 № 565-ФЗ «О внесении изменений в первую и вторую часть Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 введено понятие единого налогового счета (ЕНС), которым признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС, который ведется в отношении каждого физического лица. Совокупная обязанность налогоплательщика перед бюджетом, представляет собой сумму, которую необходимо оплатить. В нее входят налоги и авансовые платежи по ним, сборы, пени, штрафы, проценты, а также суммы, подлежащие возврату из бюджета.
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
С 01.01.2023 действует новый порядок взыскания налоговой задолженности. В соответствии со ст. 69 НК РФ требование об уплате формируется один раз на всю сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительное либо равное нулю значение.
В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Зачет платежа происходит по следующей очередности: сначала погашается задолженность с более ранней датой возникновения, потом начисления с текущей датой. После этого ЕНП определяется в погашение пеней.
ФИО1 направлялось требование об уплате налогов и пени № от ** в размере основного долга 307 766,89 руб., пени в размере 77 856,12 руб. со сроком исполнения до **. Неисполненная сумма к взысканию составила 17 007,33 руб.
ФИО1 направлялось налоговое уведомление № от ** об уплате транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц в размере 41 951,00 рублей, со сроком уплаты не позднее ** (л.д. 25-27, 28).
Пунктом 1 статьи 48 НК РФ установлено, что в случае неисполнения плательщиком страховых взносов - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате страховых взносов, пеней налоговый орган, направивший требование об уплате страховых взносов, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании страховых взносов, пеней за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате страховых взносов, пеней с учетом особенностей, установленных статьей 48 настоящего Кодекса.
В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
К мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился **, судебный приказ №а-314/2025 вынесен мировым судьей судебного участка № ... и ... ** о взыскании земельного налога, транспортного налогов и налога на имущество физических лиц за 2023 год, суммы пеней, судебный приказ отменен определением судьи от **.
Также, к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился **, судебный приказ №а-2353/2025 вынесен мировым судьей судебного участка № ... и ... ** о взыскании суммы пеней в размере 10628,10 руб., судебный приказ отменен определением судьи от **.
В течение срока, установленного ст. 48 НК РФ налоговый орган обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением.
У налогоплательщика было сформировано отрицательное сальдо, на совокупную задолженность начислены пени по состоянию на ** в размере 16766,92 руб. за период с ** по **, которые подлежат взысканию с административного ответчика.
В соответствии со ст. 114 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход местного бюджета в сумме 4 000,0 рублей.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 - 294 КАС РФ, суд решил:
административный иск Межрайонной ИФНС России № по ... к ФИО1 о взыскании обязательных платежей удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ** года рождения, уроженца ... (ИНН № проживающего по адресу: ..., ... ..., в доход государства задолженность по обязательным платежам в размере 17007,33 руб., в том числе:
- земельный налог с физических лиц за 2023 год в размере 3,40 руб.;
- налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 193,63 руб.;
- транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 43,28 руб.;
- пени, рассчитанные за период с ** по ** в размере 16 766,92 руб.
Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000,0 рублей.
Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Ангарский городской суд ... в течение месяца со дня составления решения в окончательной форме.
Судья О.А. Дацюк
Мотивированное решение составлено **.