РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
23 марта 2026 года ...
Ангарский городской суд ... в составе председательствующего судьи Черных А.В., при секретаре судебного заседания ФИО3, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №а-628/2026 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по ... к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по ... (далее Межрайонная ИФНС России № по ...) обратилась в суд с административным иском, в его обоснование указав, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по ... по месту жительства. Административный ответчик является собственником земельных участков, недвижимого имущества и транспортных средств. Налоговым органом исчислен транспортный налог за 2023 год в размере 9384,00 руб., земельный налог за 2023 год в размере 324,00 руб., налог на имущество за 2023 год в размере 2082,00 руб., в адрес налогоплательщика по почте направлено налоговое уведомление. Ввиду неисполнения обязанности по уплате в установленный законодательством срок земельного налога за 2021-2023 годы, налога на имущество за 2017, 2021-2023 годы, транспортного налога за 2016-2018, 2021-2023 годы, налоговым органом в порядке ст.75 НК РФ начислены пени в размере 5361,32 руб. за период с ** по **. По результатам камеральной налоговой проверки налоговым органом установлен факт неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2023 год. ** налогоплательщиком представлена первичная налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2023 год. По результатам камеральной налоговой проверки Инспекцией принято решение от ** №, которым административный ответчик привлечен к налоговой ответственности по п.1 ст.119 НК РФ в виде штрафа размере 250,00 руб. В связи с неисполнением обязанности по уплате задолженности по налогам в добровольном порядке, повлекшем формирование отрицательного сальдо Единого налогового счета (далее ЕНС), налогоплательщику по почте направлено требование № от ** со сроком исполнения до **. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС в размере 58945,77 руб. не погашено. Ввиду оставления требования без исполнения Инспекция обратилась в порядке ст.48 НК РФ за взысканием задолженности в порядке приказного производства. Мировым судьей судебного участка № ... и ... вынесен судебный приказ №а-533/2025, который отменен определением мирового судьи от **. Уточнив требования административного иска в порядке ст.46 КАС РФ, административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по обязательным платежам в размере 17401,32 руб., в том числе транспортный налог за 2023 год в размере 9384,00 руб., земельный налог за 2023 год в размере 324 руб., налог на имущество за 2023 год в размере 2082,00 руб., штраф в размере 250,00 руб., пени за неуплату транспортного налога за 2016-2018, 2021-2023 годы, налога на имущество за 2017, 2021-2023 годы, земельного налога за 2021-2023 годы в размере 5361,32 руб. за период с ** по ** (л.д.212).
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России№ по ... в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, заявлений и ходатайств суду не представлено.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, заявлений и ходатайств суду не представил.
Изучив материалы дела, материалы приказного производства, исследовав представленные доказательства и оценив их в совокупности, суд приходит к следующим выводам.
В соответствии с п.1 ст.3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.
Согласно п.2 ст.44, ст.45 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога и сбора возлагается на налогоплательщика сбора с момента обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Статьей 400 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
В соответствии со ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
В силу ст.403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налоговым периодом признается календарный год (ст.405 НК РФ).
Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в размерах, не превышающих ставок, указанных в ч.2 ст.406 НК РФ.
В соответствии со статьей 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии со ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Согласно ст. 389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.
В соответствии со ст.396 НК РФ сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Налоговым периодом признается календарный год. Налогоплательщики – физические лица уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.
В соответствии со ст. 397 НК РФ земельный налог подлежат уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В отношении транспортных средств, имеющих двигатели, налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах отдельно по каждому транспортному средству (п.п.1 п.1 ст.359 НК РФ).
Статьей 363 НК РФ предусмотрено, что уплата налога производится налогоплательщиками – физическими лицами в бюджет по месту нахождения транспортных средств в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
За уплату налога в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки ст.75 НК РФ предусмотрена уплата пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.
Судом из материалов дела установлено, что за ФИО4 в установленном законом порядке зарегистрировано транспортное средство Лексус RХ590 государственный регистрационный знак А590УН77.
Кроме того, ФИО1 в 2023 году являлся собственником 1/5 доли в праве собственности на земельный участок, расположенного по адресу: Ангарский городской округ, ..., мкр.Солнечный, ..., участок 38; объектов недвижимости –квартиры, расположенной по адресу: ..., 19 мкр., ...; комнаты, расположенной по адресу: г..Ангарск, 189 квартал, ..., комната 2; комнаты, расположенной по адресу: ..., квартал Б, ..., комната 31.
Данные обстоятельства подтверждаются сведениями, представленными РЭО ГИБДД УМВД России по АГО, выписками из ЕГРН.
В соответствии с действующим законодательством налоговым органом исчислен транспортный налог за 2023 год в размере 9384,00 руб., налог на имущество за 2023 год в размере 2082,00 руб., земельный налог за 2023 год в размере 324,00 руб., в адрес административного ответчика через Личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от ** о необходимости уплаты налогов за 2023 год не позднее ** (л.д.34-35).
В установленный законом срок налоги за 2023 год административным ответчиком не уплачены.
Решением Ангарского городского суда ... от ** по административному делу №а-4240/2021 удовлетворены требования административного иска ИФНС России по ... о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество за 2016 год. Решение суда вступило в законную силу ** (л.д.116-122). На основании исполнительного листа серии ФС №, выданного по административному делу №а-4240/2021 в Ангарском РОСП ГУФССП России по ... ** возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое окончено ** фактическим исполнением (л.д.205).
Решением Ангарского городского суда ... от ** по административному делу №а-6914/2021 удовлетворены требования административного иска Межрайонной ИФНС России № по ... о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество за 2017 год. Решение суда вступило в законную силу ** (л.д.123-127). На основании исполнительного листа серии ФС №, выданного по административному делу №а-6914/2021 в Ангарском РОСП ГУФССП России по ... ** возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое окончено ** фактическим исполнением (л.д.206-209).
Решением Ангарского городского суда ... от ** по административному делу №а-1049/2021 удовлетворены требования административного иска ИФНС России по ... о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество и земельному налогу за 2018 год. Решение суда вступило в законную силу ** (л.д.111-115). На основании исполнительного листа серии ФС №, выданного по административному делу №а-1049/2021 в Ангарском РОСП ГУФССП России по ... ** возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое окончено ** фактическим исполнением требований исполнительного документа.
Решением Ангарского городского суда ... от ** по административному делу №а-2078/2025 удовлетворены требования административного иска Межрайонной ИФНС России № по ... о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество и земельному налогу за 2021-2022 годы. Решение суда вступило в законную силу ** (л.д.128-139).
В соответствии с п.п.4 п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах;
Согласно п.1 ст.229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.
В соответствии с п.4 ст.228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с п.17.1 ст.217 НК РФ не подлежит налогообложению (освобождаются от налогообложения) доход, полученный физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.
Доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более (п.2 ст.217.1 НК РФ).
В соответствии с п.1 ст.210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.
При этом в силу п.п.1 п.1 ст.220 НК РФ при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета при продаже недвижимого имущества.
Имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей (п.п.1 п.2 ст.220 НК РФ).
Судом установлено, что в период с ** по ** ФИО1 являлся собственником комнаты, расположенной по адресу: ... ** право собственности прекращено в связи продажей указанного помещения, о чем внесена запись в ЕГРН (л.д.172).
Таким образом, указанный объект недвижимости находился в собственности административного ответчика менее трех лет.
В результате камеральной налоговой проверки установлено, что административный ответчик ФИО1 не представил в установленный законом срок не позднее ** налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ. Первичная налоговая декларация представлена в налоговый орган **.
Решением заместителя начальника Межрайонной ИФНС России № по ... от ** № ФИО1 привлечен к налоговой ответственности по п.1 ст.119 НК РФ в виде штрафа в размере 250,00 руб. Извещение о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки, акт налоговой проверки № от **, копия решения о привлечении к налоговой ответственности направлены административному ответчику через Личный кабинет налогоплательщика (л.д.192-203). В установленном законом порядке решение налогового органа о привлечении к налоговой ответственности административным ответчиком не оспорено.
Поскольку по состоянию на ** на едином налоговом счете налогоплательщика сформировалось отрицательное сальдо в сумме, превышающей 3000 руб., в соответствии со ст.69 НК РФ в адрес ФИО1 направлено требование № от ** об уплате задолженности по обязательным платежам со сроком исполнения ** (л.д.47-49).
В установленный срок требование административным ответчиком не исполнено.
Поскольку на ЕНС налогоплательщика ФИО1 сформировалось отрицательное сальдо из задолженности по транспортному налогу за 2016-2018,2021-2023 годы, по налогу на имущество за 2017,2021-2023 годы, земельного налога за 2021-2023 годы, в порядке ст.75 НК РФ налоговым органом начислены пени в размере 5361,32 руб. за период с ** по **.
В соответствии со статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1).
Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей (п.3).
Поскольку на ** на едином налоговом счете ФИО1 сформировалось отрицательное сальдо в размере свыше 3000 руб., налоговым органом сформировано и направлено в адрес налогоплательщика требование № от ** об уплате задолженности по обязательным платежам со сроком исполнения ** (л.д.47-49).
Ввиду того, что требование в установленный срок административным ответчиком исполнено не было, налоговый орган обратился к мировому судьей с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей судебного участка № ... и ... по заявлению Инспекции вынесен судебный приказ №а-1363/2024 от ** о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество за 2021-2022 годы. Судебный приказ отменен **.
Поскольку после обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности в связи с неисполнением требования № от ** на едином налоговом счете ФИО1 образовалась задолженность в сумме более 10 тысяч рублей, Инспекция обратилась к мировому судьей с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество и земельному налогу за 2023 год, штрафа в размере 250,00 руб.и пени на дату **.
Мировым судьей судебного участка № ... и ... вынесен судебный приказ №а-533/2025 от ** о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество и земельному налогу за 2023 год, штрафа в размере 250,00 руб. и пени за период с ** по **.
При обращении с заявлениями о вынесении судебного приказа Инспекцией установленный п.3 ст.48 НК РФ срок не пропущен, поскольку с заявлением налоговый орган обратился **. С размером подлежащих уплате налогов и пени административный ответчик ознакомлен, ** указанный судебный приказ отменен в связи с подачей должником возражений относительно его исполнения.
Проверяя срок обращения Инспекции в суд общей юрисдикции, суд приходит к следующему.
Согласно пункта 4 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (абзац 2 п. 4 ст. 48 НК РФ).
Начало течения срока определено законодателем именно днем вынесения определения об отмене судебного приказа (**), следовательно, на день подачи настоящего административного иска ** установленный срок обращения в суд с административным иском не пропущен.
Разрешая требования административного иска о взыскании пени за неуплату транспортного налога за 2016, 2018 годы, суд приходит к следующим выводам.
Из материалов дела установлено, что решением Ангарского городского суда ... от ** по административному делу №а-4240/2021 удовлетворены требования административного иска ИФНС России по ... о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество за 2016 год. На основании исполнительного листа серии ФС №, выданного по административному делу №а-4240/2021 в Ангарском РОСП ГУФССП России по ... ** возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое окончено ** фактическим исполнением (л.д.205); решением Ангарского городского суда ... от ** по административному делу №а-1049/2021 удовлетворены требования административного иска ИФНС России по ... о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество и земельному налогу за 2018 год. На основании исполнительного листа серии ФС №, выданного по административному делу №а-1049/2021 в Ангарском РОСП ГУФССП России по ... ** возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое окончено ** фактическим исполнением требований исполнительного документа.
В соответствии со ст.45 п.6 п.п.5 НК РФ единый налоговый платеж учитывается на едином налоговом счете на основании информации, поступающей из Государственной информационной системы о государственных и муниципальных платежах, предусмотренной Федеральным законом от ** №210-ФЗ "Об организации предоставления государственных и муниципальных услуг", со дня перечисления судебным приставом-исполнителем денежных средств в качестве единого налогового платежа, взысканных в рамках исполнительного производства в соответствии с Федеральным законом от ** №229-ФЗ "Об исполнительном производстве". Денежные средства, перечисленные судебным приставом-исполнителем в качестве единого налогового платежа в рамках исполнительного производства в соответствии с Федеральным законом от ** № 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", признаются уплаченными в счет исполнения требований по постановлению налогового органа о взыскании задолженности налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации за счет имущества либо судебного акта, содержащего требования о взыскании задолженности, вне зависимости от определения их принадлежности в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.
По смыслу положений ст.75 НК РФ пени неразрывно следуют за неуплаченной суммой налога, обязанность по уплате пени производна от основного обязательства и является несамостоятельной, а обеспечивающей обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, следовательно, дополнительное обязательство в виде пени не может существовать отдельно от главного.
Поскольку задолженность по транспортному налогу за 2016,2018 годы уплачена ФИО4 в рамках исполнительных производств, оконченных в 2021 году и 2022 году, правовые основания для взыскания пени за неуплату транспортного налога за 2016,2018 годы за период с ** по ** отсутствуют.
Таким образом, с административного ответчика подлежат взысканию пени в размере 4916,85 руб., начисленные за неуплату транспортного налога, налога на имущество за 2017, 2021-2023 годы, земельного налога за 2021-2023 годы за 2020-2021 годы за период с ** по **.
В соответствии со ст.114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход местного бюджета в сумме 4000,00 руб.
Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 - 294 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Требования административного иска Межрайонной ИФНС России № по ... к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, ** года рождения, проживающего по адресу: ..., ... ..., в доход государства задолженность по обязательным платежам в сумме 16706,85 руб., в том числе транспортный налог за 2023 год в размере 9384 руб., земельный налог за 2023 год в размере 324,00 руб., налог на имущество за 2023 год в размере 2082,00 руб., пени за неуплату транспортного налога, налога на имущество за 2017, 2021-2023 годы, земельного налога за 2021-2023 годы за 2020-2021 годы в размере 4916,85 руб. за период с ** по **.
Отказать в удовлетворении требований Межрайонной ИФНС России № по ... к ФИО1 о взыскании пени за неуплату транспортного налога за 2016, 2018 годы в размере 444,47 руб. за период с ** по **.
Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000,00 руб.
Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Ангарский городской суд ... в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Судья А.В.Черных