РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
21 июля 2026 года ...
Ангарский городской суд ... в составе председательствующего судьи Дацюк О.А., при секретаре ФИО3, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №а-1130/2026 (УИД 38RS0№-04) по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по ... к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, установил:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по ... (далее-Инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в его обоснование указав, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по ... по месту жительства. В период с ** по ** ФИО1 состояла на учёте в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя. Кроме того ФИО1 является собственником недвижимого имущества. Административному ответчику исчислен налог на имущество за 2022 год в размере 169,00 руб., налог на имущество за 2023 год в размере 169,00 руб. Согласно справке о доходах и суммах налога физического лица за 2023 год, представленной в налоговый орган АО «АЛЬФА-БАНК», налогоплательщиком в 2023 году получен доход в общем размере 149 683,42 руб., с которого не удержан НДФЛ в размере 19 459,00 рублей. Начисления по НДФЛ оплачены частично ** в размере 25,00 руб., ** – 222,00 руб., ** – 19,27 руб. Остаток задолженности по НДФЛ за 2023 год составляет 19 192,73 руб. ФИО1 были начислены страховые взносы на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за период осуществления предпринимательской деятельности. Ввиду несвоевременного исполнения обязанности по уплате налога на имущество за 2022-2023 годы, НДФЛ за 2023 год, страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за 2021-2022 годы налоговым органом начислены пени в размере 1 043,74 руб. В связи с неисполнением обязанности по уплате задолженности в добровольном порядке, повлекшем формирование отрицательного сальдо единого налогового счета (далее ЕНС), в адрес налогоплательщика через Личный кабинет налогоплательщика направлено требование № от ** со сроком исполнения до **. Ввиду оставления требований без исполнения налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности. ** мировым судьей судебного участка № ... и ... вынесен судебный приказ №а-549/2025. Определением мирового судьи от ** указанный судебный приказ отменен.
Административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по обязательным платежам в размере 20 574,47 руб., в том числе: налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 169,00 руб., налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 169,00 руб., НДФЛ за 2023 год в размере 19 192,73 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 309,64 руб. за период с ** по **, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 62,80 руб. за период с ** по **, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 441,88 руб. за период с ** по **, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 152,58 руб. за период с ** по **, пени за несвоевременную уплату налога на имущество за 2022-2023 годы, НДФЛ за 2023 год в размере 76,84 руб. за период с ** по **.
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по ... в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, просил рассмотреть административное дело в его отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, заявлений и ходатайств суду не представила.
Определением судьи от ** к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечено АО «Альфа-Банк» (л.д. 198).
Представитель заинтересованного лица АО «Альфа-Банк» в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, заявлений и ходатайств суду не представил.
Изучив материалы дела, материалы приказного производства, исследовав представленные доказательства и оценив их в совокупности, суд приходит к следующим выводам.
В соответствии с п. 1 ст. 3 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.
Согласно п. 2 ст. 44, ст. 45 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога и сбора возлагается на налогоплательщика сбора с момента обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Статьей 400 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
В силу ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налоговым периодом признается календарный год (ст.405 НК РФ).
Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в размерах, не превышающих ставок, указанных в ч. 2 ст. 406 НК РФ.
В соответствии со статьей 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с п.п. 4 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах;
В соответствии с ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой (п.п.2 п.1). Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.4).
Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.
В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.
На основании ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыль организаций» настоящего Кодекса.
Перечень доходов, подлежащих налогообложению в порядке главы 23 НК РФ, приведен в ст. 208 НК РФ.
Согласно п.п. 10 п. 1 ст. 208 НК РФ к облагаемым НДФЛ доходам относятся иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в Российской Федерации.
В соответствии п. 1.1 ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов для физических лиц - налоговых резидентов Российской Федерации в отношении доходов от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) и (или) доли (долей) в нем, доходов в виде стоимости имущества (за исключением ценных бумаг), полученного в порядке дарения, а также подлежащих налогообложению доходов, полученных такими физическими лицами в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению.
Статьей 425 НК РФ установлены тарифы страховых взносов, в соответствии с которой тариф страхового взноса представляет собой величину страхового взноса на единицу измерения базы для исчисления страховых взносов, если иное не предусмотрено настоящей главой.
В силу ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 28 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
Плательщики, указанные в п.п. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 49 500 рублей за расчетный период 2024 года.
За уплату налога в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки ст. 75 НК РФ предусмотрена уплата пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.
Судом из материалов дела установлено, что ФИО1 является собственником 1/3 доли в праве собственности на жилое помещение, расположенное по адресу: ..., 10 микрорайон, ..., что подтверждается выпиской из ЕГРН (л.д. 103-106).
Кроме того, из материалов дела установлено, что АО «Альфа-Банк» в налоговый орган представлена справка о доходах физического лица (2-НДФЛ) за 2023 год от **, согласно которой ФИО1 в указанном периоде получен доход по коду 4800 в сумме 149 683,42 руб.
В соответствии с приказом ФНС России от 10.09.2015 №ММВ-7-11/387@ «Об утверждении кодов видов доходов и вычетов» код дохода «4800» соответствует иным доходам.
Из суммы полученного дохода исчислена сумма НДФЛ за 2023 год в размере 19 459,00 руб.
На основании представленной налоговым агентом АО «Альфа-Банк» информации об исчисленном и не удержанном налоге, а также в связи с начислением налога на имущество за 2022-2023 годы, в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от ** о необходимости уплаты налога на имущество за 2022 год не позднее ** (л.д. 19-20), налоговое уведомление № от ** о необходимости уплаты налога на имущество за 2023 год, НДФЛ за 2023 год не позднее ** (л.д. 21-23).
В установленный законом срок налог на имущество за 2022-2023, НДФЛ за 2023 год административным ответчиком не уплачен.
Также из материалов дела установлено, что ФИО1 состояла на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по ... в качестве индивидуального предпринимателя с ** по **.
В установленный законом срок страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020-2021 годы, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021-2022 административным ответчиком не уплачены.
Поскольку в установленный срок страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020-2021 годы, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021-2022 налогоплательщиком не уплачены, в порядке ст.75 НК РФ налоговым органом начислены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 309,64 руб. за период с ** по **, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 62,80 руб. за период с ** по **, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 441,88 руб. за период с ** по **, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 152,58 руб. за период с ** по **. Руководствуясь ст. 69 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения обязанности по уплате налогов) налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование № от **, требование № от **, требование № от **, требование № от ** (л.д. 29-44).
В установленный срок требования административным ответчиком не исполнены.
В соответствии с п. 9 ст. 4 Федерального закона от ** №263-ФЗ с ** взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после ** в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ** (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).
В соответствии с абз. 28 ст. 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.
Согласно положениям ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В связи с неуплатой налога на имущество за 2022-2023 годы, НДФЛ за 2023 год на едином налоговом счете налогоплательщика ФИО1 сформировалось отрицательное сальдо, налоговым органом в порядке ст.75 НК РФ начислены пени на отрицательное сальдо ЕНС в размере 76,84 руб. за период с ** по **. В адрес налогоплательщика направлено требование № от ** со сроком исполнения до ** (л.д. 24-28).
В установленный срок требование административным ответчиком не исполнено.
В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (ч. 1).
Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (п.3 п.п.1); не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей (п.3 п.п.2).
Поскольку в добровольном порядке административным ответчиком задолженность по налогам и пени не уплачена, налоговым органом приняты меры к принудительному взысканию указанных сумм задолженности.
Мировым судьей судебного участка № ... и ... выдан судебный приказ №а-549/2025 от ** о взыскании задолженности по налогу на имущество за 2022-2023 годы, НДФЛ за 2023 год и пени.
При обращении с заявлением о вынесении судебного приказа Инспекцией установленный п. 3 ст. 48 НК РФ срок не пропущен, поскольку с заявлением о взыскании задолженности по обязательным платежам налоговый орган обратился **, сумма недоимки по налогам превысила 10 тысяч рублей **.
С размером подлежащих уплате налогов и пени ответчик ознакомлен, ** указанный судебный приказ отменен в связи с подачей должником возражений относительно его исполнения.
Проверяя срок обращения налоговой инспекции в суд общей юрисдикции, суд приходит к следующему.
Согласно пункта 4 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (абзац 2 п. 4 ст. 48 НК РФ).
Начало течения срока определено законодателем именно днем вынесения определения об отмене судебного приказа (**), следовательно, на день подачи административного иска ** установленный срок обращения в суд с административным иском не пропущен.
Таким образом, требования административного истца подлежат удовлетворению.
В соответствии со ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход местного бюджета в сумме 4000,00 руб.
Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 - 294 КАС РФ, суд решил:
Требования административного иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по ... к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ** года рождения, ИНН №, проживающей по адресу: ..., в доход государства задолженность по обязательным платежам, в размере 20 574,47 руб., в том числе:
налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 169,00 руб.;
налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 169,00 руб.;
НДФЛ за 2023 год в размере 19 192,73 руб.;
пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 309,64 руб. за период с 02.07.2021 по 27.08.2021;
пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 62,80 руб. за период с 02.10.2022 по 31.12.2022;
пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 441,88 руб. за период с 11.01.2022 по 31.12.2022;
пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 152,58 руб. за период с 19.03.2022 по 31.12.2022;
пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС (за несвоевременную уплату налога на имущество за 2022-2023 годы, НДФЛ за 2023 год) в размере 76,84 руб. за период с 02.12.2023 по 05.12.2024.
Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000,00 руб.
Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Ангарский городской суд ... в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Судья О.А. Дацюк
Мотивированное решение составлено **.