РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
5 февраля 2026 года ...
Ангарский городской суд ... в составе председательствующего судьи Черных А.В., при помощнике судьи ФИО3, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №а-829/2026 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по ... к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № по ... обратилась с административным иском, в его обоснование указав, что в отношении ФИО1 проведена налоговая проверка, в ходе которой установлено, что налогоплательщик в установленный законом срок не представил в Межрайонную ИФНС России № по ... налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2020 год, не уплатил налог на доходы физических лиц за 2020 год в размере 36595,00 руб. в результате занижения налоговой базы за счет не отражения дохода, полученного в результате продажи имущества. По имеющимся у налогового органа данным ФИО1 получен доход от продажи недвижимого имущества – ? доли в праве собственности на квартиру, расположенную по адресу: .... По результатам камеральной налоговой проверки, с учетом права налогоплательщика на вычет в сумме 500000 руб., налоговая база составила 281500,00 руб. (1563000,00 руб./2-500000 руб.), сумма, исчисленная к уплате в бюджет составила 36595,00 руб. (281500,00 руб.*13%=36595,00 руб.). В соответствии с п.4 ст.228 НК РФ уплата налога на доходы производится налогоплательщиком не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Срок уплаты налога на доходы за 2020 год не позднее 15 июля 2021 года. В установленный законом срок административным ответчиком налог на доходы физических лиц за 2020 год не уплачен. В связи с неисполнением обязанности по уплате задолженности в добровольном порядке, в адрес налогоплательщика по почте направлено требование №380111172 от 26.04.2022 со сроком исполнения до 22 июня 2022 года, в котором сообщалось о наличии задолженности в размере 38920,00 руб. (НДФЛ за 2020 год 36595,00 руб., пени за неуплату НДФЛ за 2020 год в размере 2325,00 руб.). Задолженность погашена частично в размере 29326,39 руб. Ввиду оставления требования без исполнения Межрайонная ИФНС России №21 по Иркутской области обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. По заявлению Инспекции мировым судьей судебного участка № ... и ... выдан судебный приказ №а-4579/2022 от **, который определением мирового судьи от ** отменен. Административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по обязательным платежам в сумме 10101,41 руб., в том числе НДФЛ за 2020 год в размере 7776,41 руб., пени за неуплату НДФЛ за 2020 год в размере 2325,00 руб. за период с 16.07.2021 по 10.03.2022.
Представитель административного истца Межрайонной инспекции ФНС России № по ... в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте судебного заседания надлежащим образом.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, возражений не представил.
Изучив материалы дела, материалы приказного производства, исследовав представленные доказательства и оценив их в совокупности, суд приходит к следующим выводам.
В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с п.1 ст.3 Налогового Кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.
Согласно п.2 ст.44, ст.45 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога и сбора возлагается на налогоплательщика сбора с момента обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
В соответствии с п.п.4 п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах;
В соответствии с ст.228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой (п.п.2 п.1). Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.4).
Согласно п.1 ст.229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.
В соответствии с п.17.1 ст.217 НК РФ не подлежит налогообложению (освобождаются от налогообложения) доход, полученный физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.
Доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более (п.2 ст.217.1 НК РФ).
В соответствии с п.1 ст.210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.
При этом в силу п.п.1 п.1 ст.220 НК РФ при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета при продаже недвижимого имущества.
Имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей (п.п.1 п.2 ст.220 НК РФ).
Вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 1 настоящего пункта налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества (п.п.2 п.2 ст.220 НК РФ).
В соответствии п.1.1 ст.224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов для физических лиц - налоговых резидентов Российской Федерации в отношении доходов от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) и (или) доли (долей) в нем, доходов в виде стоимости имущества (за исключением ценных бумаг), полученного в порядке дарения, а также подлежащих налогообложению доходов, полученных такими физическими лицами в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению.
Судом установлено, что в период с ** по ** ФИО1 являлся собственником 1/2 доли в праве собственности на квартиру, расположенную по адресу: ... (право собственности возникло в порядке наследования). ** право собственности прекращено в связи продажей доли в указанной квартире, о чем внесена запись в ЕГРН.
Таким образом, 1/2 доля в праве собственности на квартиру, расположенную по адресу: ..., находилась в собственности административного ответчика менее трех лет.
В результате камеральной налоговой проверки установлено, что в результате продажи ? доли в праве собственности на указанное жилое помещение ФИО1 получен доход в размере 781500 руб. (1563000,00 руб./2=781500 руб., где 1563000 руб. – кадастровая стоимость квартиры). С учетом права налогоплательщика на вычет в размере 500000 руб. в соответствии с п.п.1 п.2 ст.220 НК РФ (1000000 руб.*1/2) налоговая база составила 281500 руб. (781500,00 руб. руб.-500000,00 руб.). Таким образом, размер налога на доходы физических лиц за 2020 год составил 36595,00 руб. (281500,00 руб.*13%).
Решением заместителя начальника Межрайонной ИФНС России № по ... от ** № начислен налог на доходы физических лиц за 2020 год в размере 36595,00 руб., пени за неуплату НДФЛ за 2020 год в порядке ст.75 НК РФ в размере 2325,00 руб. за период с ** по **. Копия решения направлена в адрес ФИО1 по почте (л.д.14-18).
В связи с неуплатой административным ответчиком в добровольном порядке НДФЛ за 2020 год и пени в адрес налогоплательщика по почте направлено требование №380111072 от 26.04.2022 об уплате налога и пени со сроком исполнения до 22.06.2022 (л.д.12,62-64).
В установленный срок требование административным ответчиком не исполнено.
В соответствии с абзацем 3, 4 пункта 1 статьи 48 НК (в редакции Федерального закона от 23.11.2020 №374-ФЗ) заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
Согласно п.2 ст.48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Поскольку в добровольном порядке административным ответчиком задолженность по налогу и пени не уплачена, налоговым органом приняты меры к принудительному взысканию указанных сумм задолженности.
** мировым судьей судебного участка № по ... и ... выдан судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по НДФЛ за 2020 год в размере 36595,00 руб., пени в размере 2325,00 руб.
Поскольку на 26 апреля 2022 года сумма недоимки по налогам превысила 10000 руб., шестимесячный срок, установленный ст.48 НК РФ, подлежит исчислению с момента истечения срока исполнения требования №380111072 от 26.04.2022, а именно с 22.06.2022 (22.06.2022+6 месяцев = 22.12.2022).
При обращении к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа срок для взыскания пропущен не был, поскольку с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился 19.12.2022.
С размером подлежащих уплате налогов и пени ответчик ознакомлен, 16.07.2025 указанный судебный приказ отменен в связи с подачей должником возражений относительно его исполнения.
Проверяя срок обращения налоговой инспекции в суд общей юрисдикции, суд приходит к следующему.
По общему правилу, в силу пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.
В то же время, согласно пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Начало течения срока определено законодателем именно днем вынесения определения об отмене судебного приказа (16.07.2025), следовательно, на день подачи настоящего административного иска 16.12.2025 установленный срок обращения в суд с административным иском не пропущен.
Учитывая, что срок для обращения с административным иском не пропущен, судом установлена обоснованность заявленных требований о взыскании НДФЛ за 2020 год, пени за неуплату НДФЛ за 2020 год, доказательства своевременной и полной уплаты налога и пени административным ответчиком не представлены, административный иск подлежит удовлетворению в полном объеме.
В соответствии со ст.114 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход местного бюджета в сумме 4000,00 руб.
Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 - 294 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административный иск Межрайонной ИФНС России № по ... к ФИО1 о взыскании обязательных платежей удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ** года рождения, проживающего по адресу: ..., в доход государства задолженность по обязательным платежам в размере 10101,41 руб., в том числе налог на доходы физических лиц за 2020 год в размере 7776,41 руб., пени за неуплату НДФЛ за 2020 год в размере 2325,00 руб. за период с 16.07.2021 по 10.03.2022.
Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000,00 руб.
Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Ангарский городской суд Иркутской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья А.В.Черных
Мотивированное решение составлено 12.02.2026.
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>