РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
22 июля 2026 года ...
Ангарский городской суд ... в составе председательствующего судьи Дацюк О.А., при секретаре ФИО3, с участием административного ответчика ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №а-1386/2026 (УИД 38RS0№-72) по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по ... к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, установил:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по ... (далее - Инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в его обоснование указав, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по ... по месту жительства. ФИО1 в 2021 году получен доход от продажи недвижимого имущества – квартиры, расположенной по адресу: ..., 7а микрорайон, ..., цена сделки – 2 950 000,00 руб., которая находилась в собственности у административного ответчика менее 3 лет. Декларация по форме 3-НДФЛ за 2021 год в налоговый орган административным ответчиком не представлена. По результатам проведенной камеральной налоговой проверки Межрайонной ИФНС России № по ... вынесено решение о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения от ** №. Указанным решением доначислен налог на доходы физических лиц (далее НДФЛ) за 2021 год в размере 253 500,00 руб. по сроку уплаты **, штраф за непредставление налоговой декларации по НДФЛ за 2021 год в размере 125,00 руб., штраф за неуплату НДФЛ за 2021 год в размере 125,00 руб. НДФЛ за 2021 год уплачен административным ответчиком частично. С учётом поступившей оплаты за административным ответчиком числится задолженность по НДФЛ за 2021 год в размере 218 075,75 руб. В порядке ст. 75 НК РФ административному ответчику начислены пени за неуплату НДФЛ за 2021 год. В связи с неисполнением обязанности по уплате задолженности в добровольном порядке, повлекшем формирование отрицательного сальдо единого налогового счета (далее ЕНС), в адрес налогоплательщика посредством размещения в личном кабинете налогоплательщика направлено требование № от ** со сроком уплаты **, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо на общую сумму 273 468,22 руб. Ввиду оставления требований без исполнения налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности. ** мировым судьей судебного участка № ... и ... вынесен судебный приказ №а-3539/2023. ** мировым судьей судебного участка № ... и ... вынесен судебный приказ №а-1362/2024. ** мировым судьей судебного участка № ... и ... вынесен судебный приказ №а-2427/2024. ** мировым судьей судебного участка № ... и ... вынесен судебный приказ №а-4612/2024. ** мировым судьей судебного участка № ... и ... вынесен судебный приказ №а-5170/2024. ** мировым судьей судебного участка № ... и ... вынесен судебный приказ №а-1385/2025. Определениями мирового судьи от ** указанные судебные приказы отменены. Уточнив требования в порядке ст. 46 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по обязательным платежам в размере 96 911,76 руб., в том числе: пени по НДФЛ за 2021 год в размере 11 099,71 руб. за период с ** по **, пени по НДФЛ за 2021 год в размере 85 562,05 руб. за период с ** по **, с ** по **, штраф в размере 125,00 руб., штраф в размере 125,00 руб. (л.д. 170-171).
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по ... в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, просил рассмотреть административное дело в его отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражала против удовлетворения требований административного иска, дополнительно пояснила, что она не работает, является инвали... группы, её источником дохода является пенсия. Указать о задолженности по пени по НДФЛ за 2021 год и штрафам при подаче заявления о банкротстве она забыла.
Изучив материалы дела, материалы приказного производства, выслушав административного ответчика, исследовав представленные доказательства и оценив их в совокупности, суд приходит к следующим выводам.
В соответствии с п.1 ст.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.
Согласно п.2 ст.44, ст.45 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога и сбора возлагается на налогоплательщика сбора с момента обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
В соответствии с п.п.4 п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
В соответствии с ст.228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой (п.п.2 п.1). Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.4).
Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.
В соответствии с п. 17.1 ст. 217 НК РФ не подлежит налогообложению (освобождаются от налогообложения) доход, полученный физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.
Доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более (п.2 ст.217.1 НК РФ).
В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.
При этом в силу п.п.1 п.1 ст.220 НК РФ при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета при продаже недвижимого имущества.
Имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей (п.п.1 п.2 ст.220 НК РФ).
Вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 1 настоящего пункта налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества (п.п.2 п.2 ст.220 НК РФ).
В соответствии п.1.1 ст.224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов для физических лиц - налоговых резидентов Российской Федерации в отношении доходов от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) и (или) доли (долей) в нем, доходов в виде стоимости имущества (за исключением ценных бумаг), полученного в порядке дарения, а также подлежащих налогообложению доходов, полученных такими физическими лицами в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению.
За уплату налога в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки ст.75 НК РФ предусмотрена уплата пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.
Судом установлено, что в период с ** по ** ФИО1 являлась собственником квартиры, расположенной по адресу: ..., ..., .... ** право собственности прекращено в связи продажей квартиры, о чем внесена запись в ЕГРН (л.д. 76).
Таким образом, квартира, расположенная по адресу: ..., 7а микрорайон, ..., находилась в собственности административного ответчика менее трех лет.
В результате камеральной налоговой проверки установлено, что в результате продажи квартиры ФИО1 получен доход, налоговая база составила
1 950 000 руб. Таким образом, размер налога на доходы физических лиц за 2021 год составил 253 500,00 руб. (1 950 000 руб.*13%).
Решением заместителя начальника Межрайонной ИФНС России № по ... от ** № начислен налог на доходы физических лиц за 2021 год в размере 253 500 руб., штраф в размере 500,00 руб. Копия решения направлена в адрес ФИО1 по почте (л.д.41-44).
В связи с неисполнением обязанности по уплате НДФЛ за 2021 гол в порядке ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени за период с ** по **.
В связи с неуплатой административным ответчиком в добровольном порядке НДФЛ за 2021 год в адрес ФИО1 посредством размещения в личном кабинете налогоплательщика направлено требование № от ** об уплате налога, штрафа и пени со сроком исполнения до ** (л.д. 14-15).
В установленный срок требование административным ответчиком не исполнено.
Налоговым органом на основании ст. 75 НК РФ начислены пени на отрицательное сальдо ЕНС за НДФЛ за 2021 год за период с ** по **, с ** по **.
В соответствии со статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1).
Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей (п.3).
Поскольку на едином налоговом счете ФИО1 образовалась задолженность в сумме более 10 тысяч рублей, Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей судебного участка № ... и ... вынесен судебный приказ №а-3539/2023 от ** о взыскании с ФИО1 задолженности по НДФЛ за 2021 год, пени на НДФЛ за 2021 год. Указанный судебный приказ отменен определением мирового судьи от **. При обращении с заявлениями о вынесении судебного приказа Инспекцией установленный п. 3 ст. 48 НК РФ срок не пропущен, поскольку с заявлением о взыскании задолженности налоговый орган обратился **.
Мировым судьей судебного участка № ... и ... вынесен судебный приказ №а-1362/2024 от ** о взыскании с ФИО1 пени по НДФЛ за 2021 год. Указанный судебный приказ отменен определением мирового судьи от **.
Мировым судьей судебного участка № ... и ... вынесен судебный приказ №а-2427/2024 от ** о взыскании с ФИО1 пени по НДФЛ за 2021 год. Указанный судебный приказ отменен определением мирового судьи от **.
Мировым судьей судебного участка № ... и ... вынесен судебный приказ №а-4612/2024 от ** о взыскании с ФИО1 пени по НДФЛ за 2021 год. Указанный судебный приказ отменен определением мирового судьи от **.
Мировым судьей судебного участка № ... и ... вынесен судебный приказ №а-5170/2024 от ** о взыскании с ФИО1 пени по НДФЛ за 2021 год. Указанный судебный приказ отменен определением мирового судьи от **.
Мировым судьей судебного участка № ... и ... вынесен судебный приказ №а-1385/2025 от ** о взыскании с ФИО1 пени по НДФЛ за 2021 год. Указанный судебный приказ отменен определением мирового судьи от **.
Решением начальника Межрайонной ИФНС России № по ... от ** № задолженность по НДФЛ за 2021 год в размере 218 075,75 руб. признана безнадёжной к взысканию, произведено её списание в связи с поступлением в налоговый орган сообщения о завершении процедуры внесудебного банкротства ФИО1 № от **.
Согласно пунктам 1, 2 статьи 223.4 Закона о банкротстве со дня включения сведений о возбуждении процедуры внесудебного банкротства гражданина в ЕФРСБ вводится мораторий на удовлетворение требований кредиторов по денежным обязательствам, об уплате обязательных платежей, за исключением:
1) требований кредиторов, не указанных в заявлении о признании гражданина банкротом во внесудебном порядке;
2) требований о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью, по делам об истребовании имущества из чужого незаконного владения, об устранении препятствий к владению указанным имуществом, о признании права собственности на указанное имущество, о выплате заработной платы и выходного пособия, о возмещении морального вреда, о взыскании алиментов, а также иных требований, неразрывно связанных с личностью кредитора, в том числе требований, не заявленных при подаче заявления о признании гражданина банкротом во внесудебном порядке.
Со дня включения сведений о возбуждении процедуры внесудебного банкротства гражданина в ЕФРСБ также наступают следующие последствия:
- срок исполнения возникших до дня включения таких сведений в ЕФРСБ денежных обязательств, обязанности по уплате обязательных платежей считается наступившим, за исключением требований кредиторов, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 данной статьи;
- прекращается начисление неустоек (штрафов, пеней) и иных финансовых санкций, а также процентов по всем обязательствам гражданина, за исключением требований кредиторов, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 данной статьи;
- не подлежат применению правила статьи 8 Федерального закона от 2 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» в части возможности направления исполнительных документов в банк или иную кредитную организацию непосредственно взыскателем;
- все исполнительные документы могут быть направлены только в Федеральную службу судебных приставов и ее территориальные органы;
- приостанавливается исполнение исполнительных документов по имущественным взысканиям с гражданина, за исключением исполнительных документов по требованиям, указанным в подпунктах 1 и 2 пункта 1 указанной статьи;
- согласие гражданина-должника на предоставление органами, осуществляющими государственную регистрацию или иной учет (регистрацию), имеющихся у них сведений кредиторам в соответствии с пунктом 5 данной статьи считается предоставленным.
В соответствии с разъяснениями, изложенными в пункте 1 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 06.12.2013 № 88 «О начислении и уплате процентов по требованиям кредиторов при банкротстве» исходя из пункта 1 статьи 4 и пункта 1 статьи 5 Закона о банкротстве, если основное требование кредитора к должнику возникло до возбуждения дела о банкротстве, то и все связанные с ним дополнительные требования имеют при банкротстве тот же правовой режим, то есть они не являются текущими и подлежат включению в реестр требований кредиторов.
Для указанных целей под основными требованиями понимаются требования о возврате суммы займа (статья 810 Гражданского кодекса Российской Федерации), об уплате цены товара, работы или услуги (статьи 485 и 709 Гражданского кодекса Российской Федерации), суммы налога или сбора и т.п.
К упомянутым дополнительным требованиям относятся, в частности, требования об уплате процентов на сумму займа (статья 809 Гражданского кодекса Российской Федерации) или за неправомерное пользование чужими денежными средствами (статья 395 Гражданского кодекса Российской Федерации), неустойки в форме пени (статья 330 Гражданского кодекса Российской Федерации), пени за просрочку уплаты налога или сбора (статья 75 Налогового кодекса Российской Федерации) и т.п. и об уплате неустойки в форме штрафа.
В силу прямого указания закона освобождение гражданина от обязательств не распространяется на требования кредиторов, не указанные в заявлении о признании гражданина банкротом во внесудебном порядке.
Принимая во внимание, что процедура внесудебного банкротства в отношении ФИО1 завершена ** и учитывая, что пени, заявленные к взысканию в рамках рассмотрения настоящего административного дела в размере 11 099,71 руб. за период с ** по **, в размере 85 562,05 руб. за период с ** по **, с ** по **, штрафы в размере 250,00 руб., не были указана в заявлении о возбуждении процедуры внесудебного банкротства в числе суммы налоговой задолженности, данная сумма не подлежит списанию по результатам завершения указанной выше процедуры, следовательно требования административного истца подлежат удовлетворению.
Проверяя срок обращения налоговой инспекции в суд общей юрисдикции, суд приходит к следующему.
Согласно пункта 4 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (абзац 2 п. 4 ст. 48 НК РФ).
Начало течения срока определено законодателем именно днем вынесения определения об отмене судебного приказа (**), следовательно, на день подачи настоящего административного иска - **, установленный срок обращения в суд с административным иском не пропущен.
Доказательства своевременной и полной уплаты налогов ответчиком не представлены, административный иск в уточненной редакции подлежит удовлетворению.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 - 294 КАС РФ, суд решил:
Административный иск Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по ... к ФИО1 о взыскании обязательных платежей удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ** года рождения, уроженки ..., ИНН №, проживающей по адресу ..., в доход государства 96 911,76 руб., в том числе:
- пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2021 год в размере 11 099,71 руб. за период с 16.07.2022 по 31.12.2022;
- пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2021 год в размере 85 562,05 руб. руб. за период с 01.01.2023 по 03.03.2024, с 10.06.2024 по 30.04.2025;
- по штрафным санкциям по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 125,00 руб.;
- по штрафным санкциям за 2021 год 125,00 руб.
Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Ангарский городской суд ... в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.
Судья О.А. Дацюк
Мотивированное решение составлено **.