РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
31 марта 2026 года ...
Ангарский городской суд ... в составе председательствующего судьи Черных А.В., при секретаре ФИО3, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №а-1389/2026 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по ... к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по ... (далее Межрайонная ИФНС России № по ...) обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в его обоснование указав, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по .... В период с ** по ** ФИО1 состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя. Административному ответчику произведены начисления налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, за 2022 год в размере 4245,00 руб. со сроком уплаты до **, в размере 3022,00 руб. со сроком уплаты до **. Кроме того, налоговым органом произведен расчет страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 17562,01 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 4469,40 руб. В соответствии с п.п.4 п.1 ст.23, п.5 ст.174 НК РФ налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию по НДС в срок, не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Согласно ст.163 НК РФ налоговый период устанавливается как квартал. Установленный законом срок представления налоговой декларации по НДС за 4 квартал 2021 года – не позднее **. Налоговая декларация по НДС за 4 квартал 2021 года представлена административным ответчиком **. По данным налоговой декларации, сумма налога, исчисленная к уплате, составила 0 руб. Таким образом, административным ответчиком совершено налоговое правонарушение, выразившееся в непредставлении в установленный срок в налоговый орган по месту учета налоговой декларации, ответственность за которое предусмотрена ст.119 НК РФ. В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2022 год, налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, за 2022 год, налоговым органом в порядке ст.75 НК РФ начислены пени. В связи с неисполнением обязанности по уплате задолженности, повлекшем формирование отрицательное сальдо единого налогового счета (далее ЕНС), в адрес административного ответчика через Личный кабинет налогоплательщика направлено требование № от ** со сроком исполнения до **. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС в размере 2995,47 руб. не погашено. Ввиду оставления требования без исполнения, Инспекция на основании ст.48 НК РФ обратилась за взысканием в порядке приказного производства **. Мировым судьей судебного участка № ... и ... вынесен судебный приказ №а-327/2024 от **. ** указанный судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями от должника относительно его исполнения. Административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по обязательным платежам в размере 2995,47 руб., в том числе штраф в размере 250,00 руб., пени за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 267,82 руб. за период с ** по **, пени за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 38,49 руб. за период с ** по **, пени за неуплату налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, за 2022 год в размере 134,21 руб. за период с ** по **, пени за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022 год, страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2022 год, налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, за 2022 год за период с ** по ** в размере 2304,95 руб.
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по ... в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, заявлений и ходатайств суду не представил.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом, заявлений и ходатайств суду не представила.
Изучив материалы дела, материалы приказного производства, исследовав представленные доказательства и оценив их в совокупности, суд приходит к следующим выводам.
В соответствии с п.1 ст.3 Налогового Кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.
Согласно п.2 ст.44, ст.45 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога и сбора возлагается на налогоплательщика сбора с момента обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Из статьи 419 НК РФ следует, что плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.
В соответствии с пунктом 1 статьи 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.
Статьей 425 НК РФ установлены тарифы страховых взносов, в соответствии с которой тариф страхового взноса представляет собой величину страхового взноса на единицу измерения базы для исчисления страховых взносов, если иное не предусмотрено настоящей главой.
В силу статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
Физические лица, прекратившие деятельность в качестве главы крестьянского (фермерского) хозяйства до конца расчетного периода, обязаны не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве главы крестьянского (фермерского) хозяйства представить в налоговый орган по месту учета расчет по страховым взносам за период с начала расчетного периода по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве главы крестьянского (фермерского) хозяйства включительно. Сумма страховых взносов, подлежащая уплате в соответствии с указанным расчетом, подлежит уплате в течение 15 календарных дней со дня подачи такого расчета.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
В соответствии с п.1 ст.430 НК РФ (в редакции Федерального закона от **) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 34445 рублей за расчетный период 2022 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8766 рублей за расчетный период 2022 года.
За уплату налога в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки ст.75 НК РФ предусмотрена уплата пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.
Судом из материалов дела установлено, что ФИО1 осуществляла предпринимательскую деятельность в период с ** по **.
В связи с неуплатой административным ответчиком страховых взносов за 2022 год в установленный законом срок налоговым органом исчислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 17562,01 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 года размере 4469,40 руб., в адрес ФИО1 через Личный кабинет налогоплательщика направлено требование № от ** со сроком исполнения до ** (л.д.19-20).
В установленный срок требование административным ответчиком не исполнено.
Кроме того, в период осуществления предпринимательской деятельности ФИО1 применяла патентную систему налогообложения. ** ФИО1 выдан патент на применение патентной системы налогообложения на срок с ** по **. Из расчета размера потенциально возможного дохода в размере 421050 руб. сумма налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения, составила 12735,00 руб., со сроком уплаты налога в размере 4245,00 руб. не позднее **, налога в размере 8490,00 руб. – не позднее **.
Условия и порядок применения патентной системы налогообложения определен ст.ст.346.43-346.53 НК РФ.
В соответствии с п.1 ст.346.46 НК РФ постановка на учет индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения, осуществляется налоговым органом, в который он обратился с заявлением на получение патента, на основании указанного заявления в течение пяти дней со дня его получения.
Согласно ст.346.49 НК РФ налоговым периодом признается календарный год, если иное не установлено пунктами 1.1, 2 и 3 настоящей статьи. В 2021 году налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. Если на основании пункта 5 статьи 346.45 настоящего Кодекса патент выдан на срок менее календарного года, налоговым периодом признается срок, на который выдан патент. Если индивидуальный предприниматель прекратил предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента, налоговым периодом признается период с даты начала действия патента до даты прекращения такой деятельности, указанной в заявлении, представленном в налоговый орган в соответствии с пунктом 8 статьи 346.45 настоящего Кодекса.
В соответствии с п.1 ст.346.51 НК РФ налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. В случае получения индивидуальным предпринимателем патента на срок менее календарного года налог рассчитывается путем деления размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на количество дней в этом календарном году и умножения полученного результата на налоговую ставку и количество дней срока, на который выдан патент. В случае прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента сумма налога пересчитывается путем деления размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на количество дней в этом календарном году и умножения полученного результата на налоговую ставку и количество дней, в течение которых индивидуальным предпринимателем применялась патентная система налогообложения.
В соответствии с п.1 ст.346.51 НК РФ налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
В случае прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента сумма налога пересчитывается путем деления размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на количество дней в этом календарном году и умножения полученного результата на налоговую ставку и количество дней, в течение которых индивидуальным предпринимателем применялась патентная система налогообложения.
В соответствии с п.2 ст.346.51 НК РФ налогоплательщики производят уплату налога по месту постановки на учет в налоговом органе в следующие сроки: если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года: в размере одной трети суммы налога в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента; в размере двух третей суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.
В случае прекращения предпринимательской деятельности сумма налога, подлежащая доплате, уплачивается не позднее 20 дней со дня снятия с учета налогоплательщика в налоговом органе в соответствии с пунктом 3 статьи 346.46 настоящего Кодекса.
Поскольку административным ответчиком в установленный законом срок не уплачена одна треть суммы налога в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента, налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование № от ** со сроком исполнения до ** (л.д.17).
В связи с прекращением административным ответчиком предпринимательской деятельности **, налоговым органом произведен расчет налога в соответствии со ст.346.51 НК РФ путем деления размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на количество дней в этом календарном году и умножения полученного результата на налоговую ставку и количество дней, в течение которых индивидуальным предпринимателем применялась патентная система налогообложения, в адрес административного ответчика направлено требование № от ** об уплате налога со сроком исполнения до ** (л.д.22).
В установленный срок требования административным ответчиком не исполнены.
В соответствии с п.9 ст.4 Федерального закона от ** №263-ФЗ с ** взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после ** в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ** (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).
В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов за 2022 год и налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, за 2022 года, в порядке ст.75 НК РФ налоговым органом начислены пени за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 267,82 руб. за период с ** по **, пени за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 38,49 руб. за период с ** по **, пени за неуплату налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, за 2022 год в размере 134,21 руб. за период с ** по **.
Поскольку требования № от **, № от **, № от ** административным ответчиком не исполнены, Инспекция в порядке ст.69 НК РФ, руководствуясь положениями п.9 ст.4 Федерального закона от ** №263-ФЗ, направила в адрес ФИО1 требование № от ** об уплате задолженности по налогам страховым взносам и пени со сроком исполнения ** (л.д.96,100).
В установленный срок требования административным ответчиком не исполнено.
Судом установлено и следует из материалов дела, что решением заместителя Межрайонной ИФНС России № по ... от ** ФИО1 привлечена к налоговой ответственности по п.1 ст.119 НК РФ за непредставление налоговой декларации по НДФЛ в установленный законом срок в виде штрафа в размере 250,00 руб. Извещение о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки (л.д.98-99, 101-102), копия акта налоговой проверки № от ** (л.д.29-36), копия решения о привлечении к налоговой ответственности направлены в адрес административного ответчика через Личный кабинет налогоплательщика (л.д.37-50). Решение налогового органа о привлечении к налоговой ответственности от ** в установленном законом порядке не оспорено и не отменено.
В связи с неуплатой административным ответчиком штрафа в размере 250,00 руб., налоговым органом в адрес ФИО1 направлено требование № от ** об уплате задолженности по налогам страховым взносам и пени со сроком исполнения ** (л.д.96,100).
Ввиду неисполнения обязанности по уплате налогов в добровольном порядке на едином налоговом счете налогоплательщика ФИО1 сформировалось отрицательное сальдо. Налоговым органом в порядке ст.75 НК РФ за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022 год, страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2022 год, налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, за 2022 год начислены пени в размере 2304,95 руб. за период с ** по **.
В соответствии со статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (ч. 1).
Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (п.3 п.п.1); не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей (п.3 п.п.2).
Поскольку в добровольном порядке административным ответчиком задолженность по налогам, страховым взносам и пени не уплачена, налоговым органом приняты меры к принудительному взысканию указанных сумм задолженности.
Мировым судьей судебного участка № ... и ... вынесен судебный приказ №а-327/2024 от ** о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам.
Поскольку по состоянию на ** сумма недоимки по налогам превысила 10000 руб., шестимесячный срок, установленный ст.48 НК РФ, подлежит исчислению с момента истечения срока исполнения требования № от **, а именно с ** (28.08.2023+6 месяцев = **).
С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился ** в установленный ст.48 НК РФ срок.
С размером подлежащих уплате налогов и пени административный ответчик ознакомлен, ** указанный судебный приказ отменен в связи с подачей должником возражений относительно его исполнения.
Проверяя срок обращения налоговой инспекции в суд общей юрисдикции, суд приходит к следующему.
Согласно пункта 4 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (абзац 2 п. 4 ст. 48 НК РФ).
Начало течения срока определено законодателем именно днем вынесения определения об отмене судебного приказа (**), следовательно, на день подачи настоящего административного иска ** установленный срок обращения в суд с административным иском не пропущен.
Принимая во внимание, что срок для обращения с административным иском не пропущен, судом установлена обоснованность заявленных требований о взыскании задолженности по штрафу и пени, доказательства уплаты задолженности по обязательным платежам и санкциям административным в полном объеме ответчиком не представлены, административный иск подлежит удовлетворению в полном объеме.
В соответствии со ст.114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход местного бюджета в сумме 4000,00 руб.
Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 - 294 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Требования административного иска Межрайонной ИФНС № России по ... к ФИО1 о взыскании обязательных платежей удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ** года рождения, проживающей по адресу: ..., 15 мкр., ..., в доход государства задолженность по обязательным платежам в размере 2995,47 руб., в том числе штраф в размере 250,00 руб., пени за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 267,82 руб. за период с ** по **, пени за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 38,49 руб. за период с ** по **, пени за неуплату налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, за 2022 год в размере 134,21 руб. за период с ** по **, пени за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022 год, страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2022 год, налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, за 2022 год за период с ** по ** в размере 2304,95 руб.
Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000,00 руб.
Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Ангарский городской суд ... в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Судья А.В.Черных
Мотивированное решение изготовлено 09.04.2026
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>