РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
7 июля 2026 года ...
Ангарский городской суд ... в составе председательствующего судьи Дацюк О.А., при секретаре судебного заседания ФИО3, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №УИД 38RS0№-09) по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по ... к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, установил:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по ... (далее Межрайонная ИФНС России № по ...) обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в его обоснование указав, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по ... по месту жительства. ФИО1 является собственником недвижимого имущества. Административному ответчику исчислен налог на имущество физических лиц за 2019-2023 годы, в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № от ** о необходимости уплаты налогов за 2019 год, налоговое уведомление № от ** о необходимости уплаты налогов за 2020 год, налоговое уведомление № от ** о необходимости уплаты налогов за 2021 год, налоговое уведомление № от ** о необходимости уплаты налогов за 2022 год, налоговое уведомление № от ** о необходимости уплаты налогов за 2023 год. Ввиду неисполнения обязанности по уплате налога на имущество физических лиц за 2019-2023 годы, в адрес ФИО1 в порядке ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) направлено требование № от ** со сроком уплаты **, требование № от ** со сроком уплаты **, требование № от ** со сроком уплаты **. Налог на имущество физических лиц в установленный в требованиях срок не уплачен. В порядке ст. 75 НК РФ административному ответчику начислены пени за неуплату налога на имущество физических лиц в размере 3 889,83 руб. В связи с неисполнением обязанности по уплате задолженности в добровольном порядке, повлекшем формирование отрицательного сальдо единого налогового счета (далее ЕНС), в адрес налогоплательщика заказным письмом направлено требование № от ** со сроком уплаты **. Ввиду оставления требований без исполнения налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности. ** мировым судьей судебного участка № ... и ... вынесен судебный приказ №а-2484/2025. Определением мирового судьи от ** указанный судебный приказ отменен. Уточнив требования в порядке ст. 46 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по обязательным платежам в размере 10 156,69 руб., в том числе: налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1 514,86 руб., налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1 188,00 руб., налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1 188,00 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1 188,00 руб., налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 1 188,00 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 256,50 руб. за период с ** по **, пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 499,62 руб. за период с ** по **, пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 332,47 руб. за период с ** по **, пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 181,80 руб. за период с ** по **, пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 229,94 руб. за период с ** по **, пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 81,84 руб. за период с ** по **, пени за неуплату налога на имущество физических лиц за 2019-2023 годы в размере 2307,66 за период с ** по **.
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по ... в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, просил рассмотреть административное дело в его отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, заявлений и ходатайств суду не представила.
Изучив материалы дела, материалы приказного производства, исследовав представленные доказательства и оценив их в совокупности, суд приходит к следующим выводам.
В соответствии с п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.
Согласно п. 2 ст. 44, ст. 45 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога и сбора возлагается на налогоплательщика сбора с момента обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Статьей 400 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
В силу ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налоговым периодом признается календарный год (ст.405 НК РФ).
Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в размерах, не превышающих ставок, указанных в ч.2 ст.406 НК РФ.
В соответствии со статьей 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
За уплату налога в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки ст.75 НК РФ предусмотрена уплата пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.
Судом установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО1 является собственником ? доли в квартире с кадастровым номером 38:26:040703:1913, расположенной по адресу: ..., ..., с **. С ** по ** ФИО1 являлась собственником ? доли в указанной квартире. Указанные обстоятельства подтверждаются выпиской из Единого государственного реестра недвижимости, выпиской из записи акта о заключении брака № от ** (л.д. 111-112, 130).
В соответствии с действующим законодательством налоговым органом исчислен налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 2 117,0 руб., налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1 188,00 руб., налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1 188,00 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1 188,00 руб., налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 1 188,00 руб. В адрес административного ответчика посредством почтовой связи направлено налоговое уведомление № от ** о необходимости уплаты налога на имущество за 2019 год не позднее срока, установленного законодательством (л.д. 14-15,100), налоговое уведомление № от ** о необходимости уплаты налога на имущество за 2020 год не позднее ** (л.д. 19-20), налоговое уведомление № от ** о необходимости уплаты налога на имущество за 2021 год не позднее ** (л.д. 24-25), налоговое уведомление № от ** о необходимости уплаты налога на имущество за 2022 год не позднее ** (л.д. 26,97), налоговое уведомление № от ** о необходимости уплаты налога на имущество за 2023 год не позднее ** (л.д. 27-28).
В установленный срок налог на имущество физический лиц за 2019-2023 годы административным ответчиком не уплачены. Инспекция в порядке ст.69 НК РФ направила в адрес ФИО1 требование № от ** об уплате задолженности по налогу на имущество и пени за 2019 год со сроком исполнения до ** (л.д. 16-18), требование № от ** об уплате задолженности по налогу на имущество и пени за 2020 год со сроком исполнения до ** (л.д. 21-23).
В установленный в требованиях срок налог на имущество физических лиц и пени за 2019-2020 годы административным ответчиком не уплачены.
Мировым судьей судебного участка № ... и ... ** вынесен судебный приказ №а-... о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2014, 2018 годы (л.д. 124-125). Данный судебный приказ в установленном законом порядке не оспорен и не отменен. На основании судебного приказа №а№ от ** судебным приставом-исполнителем Ангарского РОСП ГУФССП России по ... ** возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое окончено ** в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа (л.д. 121).
Мировым судьей судебного участка № ... и ... ** вынесен судебный приказ №а-№ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2016-2017 годы (л.д. 126-127). Данный судебный приказ в установленном законом порядке не оспорен и не отменен. На основании судебного приказа №а№ от ** судебным приставом-исполнителем Ангарского РОСП ГУФССП России по ... ** возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое окончено ** в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа (л.д. 121).
В связи с неисполнением обязанности по уплате налога на имущество физических лиц за 2015-2020 годы, в порядке ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени.
Поскольку по состоянию на ** на едином налоговом счете налогоплательщика сформировалось отрицательное сальдо в сумме, превышающей 3000 руб., в соответствии со ст. 69 НК РФ в адрес ФИО1 почтой направлено требование № от ** об уплате задолженности по налогам и пени со сроком исполнения до ** (л.д. 29-32).
В установленный срок требование № от ** административным ответчиком не исполнено.
Налоговым органом на основании ст. 75 НК РФ начислены пени на отрицательное сальдо ЕНС в размере 2 307,66 руб. за неуплату налога на имущество физических лиц за 2019-2023 годы за период с ** по **.
В соответствии со статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1).
Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей (п.3).
Поскольку на едином налоговом счете ФИО1 образовалась задолженность в сумме более 10 тысяч рублей, Инспекция обратилась к мировому судьей с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей судебного участка № ... и ..., исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № ... и ... вынесен судебный приказ №а-2484/2025 от ** о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019-2023 годы и пени. Указанный судебный приказ отменён определением мирового судьи от **.
При обращении с заявлениями о вынесении судебного приказа Инспекцией установленный п. 3 ст. 48 НК РФ срок не пропущен, поскольку с заявлением о взыскании задолженности налоговый орган обратился **.
С размером подлежащих уплате налогов и пени административный ответчик ознакомлен.
Проверяя срок обращения налоговой инспекции в суд общей юрисдикции, суд приходит к следующему.
Согласно пункта 4 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (абзац 2 п. 4 ст. 48 НК РФ).
Начало течения срока определено законодателем именно днем вынесения определения об отмене судебного приказа (22.09.2025), следовательно, на день подачи настоящего административного иска 24.12.2025 установленный срок обращения в суд с административным иском не пропущен.
Разрешая требования административного истца в части взыскания пени за неуплату налога на имущество физических лиц за 2017 год за период с 24.05.2019 по 08.07.2021, суд приходит к следующим выводам.
Согласно части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Судом установлено, что мировым судьей судебного участка № ... и ... ** вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2016-2017 годы (л.д. 126-127). Данный судебный приказ в установленном законом порядке не оспорен и не отменен. На основании судебного приказа № от ** судебным приставом-исполнителем Ангарского РОСП ГУФССП России по ... ** возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое окончено ** в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа (л.д. 121).
В соответствии со ст. 45 п. 6 п.п. 5 НК РФ единый налоговый платеж учитывается на едином налоговом счете на основании информации, поступающей из Государственной информационной системы о государственных и муниципальных платежах, предусмотренной Федеральным законом от 27 июля 2010 года № 210-ФЗ «Об организации предоставления государственных и муниципальных услуг», со дня перечисления судебным приставом-исполнителем денежных средств в качестве единого налогового платежа, взысканных в рамках исполнительного производства в соответствии с Федеральным законом от 2 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве». Денежные средства, перечисленные судебным приставом-исполнителем в качестве единого налогового платежа в рамках исполнительного производства в соответствии с Федеральным законом от 2 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», признаются уплаченными в счет исполнения требований по постановлению налогового органа о взыскании задолженности налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации за счет имущества либо судебного акта, содержащего требования о взыскании задолженности, вне зависимости от определения их принадлежности в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.
По смыслу положений ст. 75 НК РФ пени неразрывно следуют за неуплаченной суммой налога, обязанность по уплате пени производна от основного обязательства и является несамостоятельной, а обеспечивающей обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, следовательно, дополнительное обязательство в виде пени не может существовать отдельно от главного.
Поскольку задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год уплачена ФИО1 в рамках исполнительного производства №-ИП, которое окончено ** в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа, правовые основания для взыскания пени за неуплату налога на имущество физических лиц за период с ** по ** отсутствуют.
Таким образом, с административного ответчика подлежат взысканию пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 319,09 руб. за период с 24.05.2019 по 31.05.2021.
В соответствии со ст.114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход местного бюджета в сумме 4000,00 руб.
Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 - 294 КАС РФ, суд решил:
Требования административного иска Межрайонной ИФНС № России по ... к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, ** года рождения, ИНН 380125355583, зарегистрированной по адресу: ..., ..., ..., проживающей по адресу: ..., ..., в доход государства задолженность по обязательным платежам в размере 10 136,76 руб. в том числе:
налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1 514,86 руб., налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1 188,00 руб., налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1 188,00 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1 188,00 руб., налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 1 188,00 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 256,50 руб. за период с 07.02.2017 по 27.05.2021, пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 499,62 руб. за период с 07.12.2017 по 27.05.2021, пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 319,09 руб. за период с 24.05.2019 по 31.05.2021, пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 181,80 руб. за период с 03.12.2019 по 18.08.2021, пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 229,94 руб. за период с 02.12.2020 по 31.12.2022, пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 81,84 руб. за период с 02.12.2021 по 31.12.2022, пени за неуплату налога на имущество физических лиц за 2019-2023 годы в размере 2307,66 за период с 01.01.2023 по 11.06.2025.
В удовлетворении требований административного иска Межрайонной ИФНС № России по ... к ФИО1 о взыскании пени за неуплату налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 13,38 руб. за период с ** по ** - отказать.
Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000,00 руб.
Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Ангарский городской суд ... в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Судья О.А. Дацюк
Мотивированное решение составлено **.