РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
13 июля 2026 года ...
Ангарский городской суд ... в составе председательствующего судьи Дацюк О.А., при секретаре судебного заседания ФИО3, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №а-1045/2026 (УИД 38RS0№-25) по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по ... к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, установил:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по ... (далее Межрайонная ИФНС России № по ...) обратилась в суд с административным иском, в его обоснование указав, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по ... по месту жительства. Административный ответчик является собственником земельных участков, недвижимого имущества (квартиры) и транспортных средств. Налоговым органом исчислен земельный налог за 2020 год, транспортный налог за 2020 год, налог на имущество за 2020 год, в адрес налогоплательщика через Личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от **. В адрес налогоплательщика через Личный кабинет налогоплательщика направлено требование № от **, требование № от **, требование № от **, требование № от **, требование № от **, требование № от **. Кроме того, административному ответчику исчислен налог на профессиональный доход за октябрь 2021 года, ноябрь 2021 года, декабрь 2021 года, январь 2022 года, февраль 2022 года, март 2022 года, апрель 2022 года, май 2022 года, июнь 2022 года, июль 2022 года. С учётом принятых мер взыскания сумма земельного налога, подлежащего взысканию составляет 47,00 руб., транспортного налога - 2 672,00 руб. (остаток 1 527,37 руб.), налога на имущество - 14,00 руб. (остаток 8,01 руб.), НПД – 10 407,89 руб. Ввиду неисполнения обязанности по уплате налогов в установленный законодательством срок налоговым органом в порядке ст.75 НК РФ начислены пени в размере 97,97 руб. за период с ** по **. Указанные пени включены в судебный приказ №а-4050/2022. В связи с неисполнением обязанности по уплате задолженности по налогам в добровольном порядке, повлекшем формирование отрицательного сальдо Единого налогового счета (далее ЕНС), налогоплательщику по почте направлено требование № от ** со сроком исполнения до **. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС составляет 58 903,19 руб. Ввиду оставления требования без исполнения Инспекция обратилась в порядке ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) за взысканием задолженности в порядке приказного производства. Мировым судьей судебного участка № ... и ... вынесен судебный приказ №а-4050/2022, который отменен определением мирового судьи от **. Административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по обязательным платежам в размере 12 041,24 руб., в том числе транспортный налог за 2020 год в размере 1 527,37 руб., налог на имущество за 2020 год в размере 8,01 руб., НПД за ноябрь 2021 года в размере 1 257,34 руб., НПД за декабрь 2021 года в размере 1 589,15 руб., НПД за январь 2022 года в размере 1 925,08 руб., НПД за февраль 2022 года в размере 1 818,92 руб., НПД за март 2022 года в размере 1 785,24 руб., НПД за апрель 2022 года в размере 1 261,76 руб., НПД за май 2022 года в размере 208,35 руб., НПД за июнь 2022 года в размере 208,80 руб., НПД за июль 2022 года в размере 353,25 руб., пени по транспортному налогу за 2020 год в размере 8,68 за период с ** по **, пени по налогу на имущество за 2020 год в размере 0,05 руб. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021, пени по земельному налогу за 2020 год в размере 0,15 за период с 02.12.2021 по 14.12.2021, пени по НПД за ноябрь 2021 года в размере 26,86 руб. за период с 28.12.2021 по 04.03.2022, пени по НПД за декабрь 2021 года в размере 20,90 руб. за период с 26.01.2022 по 04.03.2022, пени по НПД за январь 2022 года в размере 7,64 руб. за период с 26.02.2022 по 04.03.2022, пени по НПД за февраль 2022 года в размере 7,28 руб. за период с 26.03.2022 по 31.03.2022, пени по НПД за апрель 2022 года в размере 15,71 руб. за период с 26.05.2022 по 30.06.2022, пени по НПД за май 2022 года в размере 0,20 руб. за период с 28.06.2022 по 30.06.2022, пени по НПД за июнь 2022 года в размере 2,06 руб. за период с 26.07.2022 по 31.08.2022, пени по НПД за июль 2022 года в размере 0,57 руб. за период с 26.08.2022 по 31.08.2022, пени по НПД за октябрь 2021 года в размере 7,87 за период с 26.11.2021 по 14.12.2021.
Кроме того, налоговым органом исчислен налог на имущество за 2021 год в размере 28,00 руб., транспортный налог за 2021 год в размере 2 672,00 руб., земельный налог за 2021 год в размере 51,00 руб., в адрес налогоплательщика через Личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от **. В адрес налогоплательщика через Личный кабинет налогоплательщика направлено требование № от **, требование № от **, требование № от **, требование № от **, требование № от **, требование № от **, требование № от **, требование № от **, требование № от **, требование № от **, требование № от **, требование № от **, требование № от **, требование № от **, требование № от **, требование № от **, требование № от **. Ввиду неисполнения обязанности по уплате налогов в установленный законодательством срок налоговым органом в порядке ст.75 НК РФ начислены пени в размере 2 718,54 руб. за период с ** по **. В связи с неисполнением обязанности по уплате задолженности по налогам в добровольном порядке, повлекшем формирование отрицательного сальдо Единого налогового счета (далее ЕНС), налогоплательщику по почте направлено требование № от ** со сроком исполнения до **. Ввиду оставления требования без исполнения Инспекция обратилась в порядке ст.48 НК РФ за взысканием задолженности в порядке приказного производства. Мировым судьей судебного участка № ... и ... вынесен судебный приказ №а-366/2024, который отменен определением мирового судьи от **.
Административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по обязательным платежам в размере 16 327,60 руб., в том числе транспортный налог за 2021 год в размере 2 672,00 руб., налог на имущество за 2021 год в размере 28,00 руб., земельный налог за 2021 год в размере 51,00 руб., НПД за октябрь 2022 года в размере 159,00 руб., НПД за август 2022 года в размере 341,25 руб., НПД за сентябрь 2022 года в размере 443,89 руб., пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС, в размере 2 718,54 руб. за период с ** по 25.10.2023, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 586,69 руб. за период с 19.06.2021 по 31.12.2022, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 152,34 руб. за период с 19.06.2021 по 31.12.2022, пени по налогу на имущество за 2020 год в размере 0,96 руб. за период с 02.12.2021 по 31.12.2022, пени по налогу на имущество за 2021 год в размере 0,20 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022, пени по земельному налогу за 2018 год в размере 0,03 руб. за период с 03.12.2019 по 20.01.2020, пени по земельному налогу за 2019 год в размере 6,34 руб. за период с 02.12.2020 по 30.12.2022, пени по земельному налогу за 2020 год в размере 3,23 руб. за период с 02.12.2021 по 30.12.2022, пени по земельному налогу за 2021 год в размере 0,37 руб. за период с 02.12.2022 по 30.12.2022, пени по транспортному налогу за 2014 год в размере 1 108,32 руб. за период с 01.12.2015 по 15.11.2022, пени по транспортному налогу за 2015 год в размере 2 933,65 руб. за период с 02.12.2016 по 30.12.2022, пени по транспортному налогу за 2016 год в размере 2 190,63 руб. за период с 02.12.2017 по 30.12.2022, пени по транспортному налогу за 2017 год в размере 976,79 руб. за период с 04.12.2018 по 30.12.2022, пени по транспортному налогу за 2018 год в размере 671,63 руб. за период с 03.12.2019 по 30.12.2022, пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 456,58 руб. за период с 02.12.2020 по 30.12.2022, пени по транспортному налогу за 2020 год в размере 183,39 руб. за период с 02.12.2021 по 30.12.2022, пени по транспортному налогу за 2021 год в размере 19,37 руб. за период с 02.12.2022 по 30.12.2022, пени по НПД за сентябрь 2021 года в размере 46,84 руб. за период с 26.10.2021 по 30.12.2022, пени по НПД за октябрь 2021 года в размере 116,27 руб. за период с 26.11.2021 по 30.12.2022, пени по НПД за ноябрь 2021 года в размере 77,78 руб. за период с 28.12.2021 по 30.12.2022, пени по НПД за декабрь 2021 года в размере 85,26 руб. за период с 26.01.2022 по 30.12.2022, пени по НПД за январь 2022 года в размере 85,60 руб. за период с 26.02.2022 по 30.12.2022, пени по НПД за февраль 2022 года в размере 48,21 руб. за период с 26.03.2022 по 30.12.2022, пени по НПД за март 2022 года в размере 40,17 руб. за период с 26.04.2022 по 30.12.2022, пени по НПД за апрель 2022 года в размере 76,63 руб. за период с 26.05.2022 по 30.12.2022, пени по НПД за май 2022 года в размере 10,25 руб. за период с 27.06.2022 по 30.12.2022, пени по НПД за июнь 2022 года в размере 8,44 руб. за период с 26.07.2022 по 30.12.2022, пени по НПД за июль 2022 года в размере 11,36 руб. за период с 26.08.2022 по 30.12.2022, пени по НПД за августа 2022 года в размере 8,10 руб. за период с 27.09.2022 по 30.12.2022, пени по НПД за сентябрь 2022 года в размере 7,10 руб. за период с 28.10.2022 по 30.12.2022, пени по НПД за октябрь 2022 года в размере 1,39 руб. за период с 26.11.2022 по 30.12.2022.
Кроме того, налоговым органом исчислен налог на имущество за 2022 год в размере 31,00 руб., транспортный налог за 2022 год в размере 2 672,00 руб., земельный налог за 2021 год в размере 57,00 руб., в адрес налогоплательщика через Личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от **. В адрес налогоплательщика через Личный кабинет налогоплательщика направлено требование № от **, требование № от **, требование № от **, требование № от **, требование № от **, требование № от **, требование № от **, требование № от **, требование № от **, требование № от **, требование № от **, требование № от **, требование № от **, требование № от **, требование № от **, требование № от **, требование № от **. Ввиду неисполнения обязанности по уплате налогов в установленный законодательством срок налоговым органом в порядке ст.75 НК РФ начислены пени в размере 7 748,84 руб. за период с ** по **. В связи с неисполнением обязанности по уплате задолженности по налогам в добровольном порядке, повлекшем формирование отрицательного сальдо Единого налогового счета (далее ЕНС), налогоплательщику по почте направлено требование № от ** со сроком исполнения до **. Ввиду оставления требования без исполнения Инспекция обратилась в порядке ст.48 НК РФ за взысканием задолженности в порядке приказного производства. Мировым судьей судебного участка № ... и ... вынесен судебный приказ №а-4655/2024, который отменен определением мирового судьи от **.
Административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по обязательным платежам в размере 6 059,23 руб., в том числе транспортный налог за 2022 год в размере 2 672,00 руб., налог на имущество за 2022 год в размере 31,00 руб., земельный налог за 2022 год в размере 57,00 руб., пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС, в размере 3 299,23 руб.
Определением суда от ** административное дело №а-1045/2026 по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по ... к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, административное дело №а-1396/2026 по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по ... к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, и административное дело №а-1392/2026 по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по ... к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам объединены для совместного рассмотрения, административному делу присвоен номер №а-1045/2026 (ранее №а-6480/2025).
Уточнив требования административного искового заявления в порядке ст. 46 КАС РФ (л.д. 51 том 3) административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по обязательным платежам в размере 30 559,06 руб., в том числе: транспортный налог за 2020 год в размере 1 527,37 руб., транспортный налог за 2021 год в размере 2 672,00 руб., транспортный налог за 2022 год в размере 2 672,00 руб., налог на имущество за 2020 год в размере 8,01 руб., налог на имущество за 2021 год в размере 28,00 руб., налог на имущество за 2022 год в размере 31,00 руб., земельный налог за 2021 год в размере 51,00 руб., земельный налог за 2022 год в размере 57,00 руб., НПД за ноябрь 2021 года в размере 1 257,34 руб., НПД за декабрь 2021 года в размере 1 589,15 руб., НПД за январь 2022 года в размере 1 925,08 руб., НПД за февраль 2022 года в размере 1 818,92 руб., НПД за март 2022 года в размере 1 785,24 руб., НПД за апрель 2022 года в размере 1 261,76 руб., НПД за май 2022 года в размере 208,35 руб., НПД за июнь 2022 года в размере 208,80 руб., НПД за июль 2022 года в размере 353,25 руб., НПД за август 2022 года в размере 341,25 руб., НПД за сентябрь 2022 года в размере 443,89 руб., НПД за октябрь 2022 года в размере 159,00 руб., пени (по налогу на имущество за 2020-2022 годы, земельному налогу за 2019-2022 годы, транспортному налогу за 2015-2022 годы, страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год, налогу на профессиональный доход за 2021-2022 годы) в размере 10 317,23 руб. за период с ** по **.
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по ... в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, заявлений и ходатайств суду не представлено.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, заявлений и ходатайств суду не представил.
Изучив материалы дела, материалы приказного производства, исследовав представленные доказательства и оценив их в совокупности, суд приходит к следующим выводам.
В соответствии с п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.
Согласно п. 2 ст. 44, ст. 45 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога и сбора возлагается на налогоплательщика сбора с момента обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Статьей 400 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
В силу ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).
Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в размерах, не превышающих ставок, указанных в ч. 2 ст. 406 НК РФ.
В соответствии со статьей 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Согласно ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.
В соответствии со ст.396 НК РФ сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Налоговым периодом признается календарный год. Налогоплательщики – физические лица уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.
В соответствии со ст. 397 НК РФ земельный налог подлежат уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В отношении транспортных средств, имеющих двигатели, налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах отдельно по каждому транспортному средству (п.п.1 п.1 ст.359 НК РФ).
Статьей 363 НК РФ предусмотрено, что уплата налога производится налогоплательщиками – физическими лицами в бюджет по месту нахождения транспортных средств в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Законом Иркутской области от 29.05.2020 № 45-ОЗ с 1 июля 2020 года на территории Иркутской области введен в действие специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход».
В соответствии со ст.5 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на специальный налоговый режим, обязаны встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика (п.1). Постановка на учет в налоговом органе гражданина Российской Федерации в качестве налогоплательщика осуществляется налоговым органом на основании заявления о постановке на учет (п.2). Датой постановки на учет физического лица в качестве налогоплательщика является дата направления в налоговый орган соответствующего заявления (п.10). Датой снятия физического лица с учета в качестве налогоплательщика является дата направления в налоговый орган заявления о снятии с учета (п.13). При наличии у налогового органа информации об утрате налогоплательщиком права на применение специального налогового режима или о несоответствии налогоплательщика требованиям части 2 статьи 4 настоящего Федерального закона снятие налогоплательщика с учета в налоговом органе осуществляется по инициативе налогового органа при отсутствии заявления налогоплательщика о снятии с учета (п.15).
В соответствии со ст. 6 названного Федерального закона объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).
В целях настоящего Федерального закона датой получения доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) признается дата получения соответствующих денежных средств или дата поступления таких денежных средств на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ст.7 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).
В соответствии с ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии со ст. 10 названного Федерального закона налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: 1) 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам; 2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.
Согласно ч. 2 ст. 11 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение «Мой налог» не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, повлекшие формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику через мобильное приложение «Мой налог» предусмотренного статьей 69 НК РФ требования об уплате задолженности в сроки, установленные статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения требования об уплате задолженности налоговый орган вправе взыскать имеющуюся у налогоплательщика задолженность в порядке и сроки, которые установлены НК РФ (ч. 6 ст. 11 Федерального закона от 27.11.2018 №422-ФЗ в редакции, действовавшей на момент возникновения обязанности по уплате налога).
За уплату налога в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки ст. 75 НК РФ предусмотрена уплата пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.
Судом из материалов дела установлено, что за ФИО1 в установленном законом порядке зарегистрированы транспортные средства ХОНДА ОДИССЕЙ, государственный регистрационный знак №, государственный регистрационный знак №. Указанные обстоятельства подтверждаются сведениями РЭО Госавтоинспекции УМВД России по Ангарскому городскому округу (т. 2 л.д. 236-250).
Кроме того, ФИО1 является собственником 1/4 доли в общей долевой собственности на земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: ..., а также является собственником 3/46 доли в общей долевой собственности на здание с кадастровым номером №, расположенное по адресу: .... Данные обстоятельства подтверждаются выписками из ЕГРН (т. 1 л.д. 114-124).
В соответствии с действующим налоговым законодательством налоговым органом исчислен транспортный налог за 2020 год в размере 2 672,00 руб., транспортный налог за 2021 год в размере 2 672,00 руб., транспортный налог за 2022 год в размере 2 672,00 руб., налог на имущество за 2020 год в размере 14,00 руб., налог на имущество за 2021 год в размере 28,00 руб., налог на имущество за 2022 год в размере 31,00 руб., земельный налог за 2020 год в размере 47,00 руб., земельный налог за 2021 год в размере 51,00 руб., земельный налог за 2022 год в размере 57,00 руб., в адрес административного ответчика через Личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от ** о необходимости уплаты налогов за 2020 год не позднее ** (т. 1 л.д. 225); налоговое уведомление № от ** о необходимости уплаты налогов за 2021 год не позднее ** (т. 1 л.д. 226), налоговое уведомление № от ** о необходимости уплаты налогов за 2022 год не позднее ** (т. 1 л.д. 227-228).
В установленный законом срок налоги за 2020-2022 годы административным ответчиком не уплачены. Земельный налог за 2020 год оплачен в 2024 году.
В связи с неуплатой в установленный законом срок налогов налоговым органом в адрес ФИО1 направлено требование № от ** об уплате налогов за 2020 год и пени со сроком исполнения до 01.02.2022 (т. 1 л.д. 18-19).
Кроме того, из материалов дела следует, что ФИО1 с ** по применяет специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» (т. 1 л.д. 14). Налоговым органом исчислен НПД по ставке 4% за октябрь 2021 года в размере 1 657,83 руб., за ноябрь 2021 года в размере 1 257,34 руб., за декабрь 2021 года в размере 1 589,15 руб., за январь 2022 года в размере 1 925,08 руб., за февраль 2022 года в размере 1 818,92 руб., за март 2022 года в размере 1 785,24 руб., за апрель 2022 года в размере 1 261,76 руб., за май 2022 года в размере 208,35 руб., за июнь 2022 года в размере 208,80 руб., за июль 2022 года в размере 353,25 руб., за август 2022 года в размере 341,25 руб., за сентябрь 2022 года в размере 443,89 руб., за октябрь 2022 года в размере 159,00 руб. Налоговым органом в установленном законом порядке направлены уведомления через мобильное приложение «Мой налог» о суммах налога, подлежащих уплате, что подтверждаются принтскрином из приложения «Мой налог» (т. 1 л.д. 162-171, 177-179, т. 2 л.д. 28-33).
В связи с неуплатой в установленный законом срок НПД за указанные налоговые периоды налоговым органом в адрес ФИО1 направлено требование № от ** об уплате НПД за октябрь 2021 года и пени со сроком исполнения до ** (т. 1 л.д. 175-177), требование № от ** об уплате НПД за ноябрь, декабрь 2021 года, январь 2022 года со сроком исполнения до ** (т. 1 л.д. 20,135); требование № от ** об уплате НПД за февраль, март 2022 года со сроком исполнения до ** (т. 1 л.д. 21, 139), требование № от ** об уплате НПД за апрель, май 2022 года со сроком исполнения до ** (т. 1 л.д. 22, 136), требование № от ** об уплате НПД за июнь, июль 2022 года со сроком исполнения до ** (т. 1 л.д. 23, 148), требование № от ** об уплате НПД за август 2022 года со сроком исполнения до 28.22.2022 (т. 2 л.д. 123-124), требование № от ** об уплате НПД за сентябрь 2022 года со сроком исполнения до ** (т. 2 л.д. 125-126), требование № от ** об уплате НПД за октябрь 2022 года со сроком исполнения до ** (т. 2 л.д. 111-112). Поскольку в установленный срок указанные требования административным ответчиком не исполнены, в порядке ст.75 НК РФ налоговым органом начислены пени за неуплату НПД за октябрь 2021 – октябрь 2022 года. НПД за октябрь 2021 года административным ответчиком оплачен в рамках исполнительного производства №-ИП, возбужденного на основании судебного приказа №а-4050/2022.
Кроме того, административному ответчику исчислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 1 451,14 руб., в порядке ст. 69 НК РФ в адрес ФИО1 направлено требование № от ** со сроком исполнения до ** (т. 2 л.д. 127-129). В установленный срок страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год административным ответчиком не уплачены. Мировым судьёй судебного участка № ... и ... ** вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год, который отменён определением мирового судьи от **. Задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год оплачена административным ответчиком **.
Также судом установлено, что решением Ангарского городского суда ... от ** по административному делу № удовлетворены требования административного иска ИФНС России по ... о взыскании с ФИО1 задолженности по в том числе по транспортному налогу за 2015 год в размере 5 986,00 руб. Решение суда вступило в законную силу ** (т. 2 л.д. 199-203). На основании исполнительного листа, выданного по административному делу №, в Ангарском РОСП ГУФССП России по ... ** возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое окончено ** в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа (т. 3 л.д. 8).
Решением Ангарского городского суда ... от ** по административному делу № удовлетворены требования административного иска ИФНС России по ... о взыскании с ФИО1 задолженности по в том числе по транспортному налогу за 2016 год в размере 5 769,00 руб., транспортному налогу за 2018 год в размере 3 385,00 руб. Решение суда вступило в законную силу ** (т. 2 л.д. 193-198). На основании исполнительного листа, выданного по административному делу №а-1120/2021, в Ангарском РОСП ГУФССП России по ... ** возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое окончено ** в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа (т. 3 л.д. 8).
Решением Ангарского городского суда ... от ** по административному делу № удовлетворены требования административного иска Межрайонной ИФНС России № по ... о взыскании с ФИО1 задолженности по в том числе по транспортному налогу за 2017 год в размере 3 385,00 руб. Решение суда вступило в законную силу ** (т. 2 л.д. 189-192). На основании исполнительного листа, выданного по административному делу №а-3709/2023, в Ангарском РОСП ГУФССП России по ... ** возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое окончено ** в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа (т. 2 л.д. 216-219).
В соответствии с абз. 28 ст. 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.
Согласно положениям ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В связи с неисполнением административным ответчиком в добровольном порядке вышеуказанных требований в соответствии с п.9 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ налоговым органом сформировано и направлено в адрес налогоплательщика требование № от ** об уплате задолженности по обязательным платежам со сроком исполнения до 28.08.2023 (т. 1 л.д. 31-32).
В связи с несвоевременным исполнением обязанности по уплате налога на имущество за 2020-2022 годы, транспортного налога за 2015-2018, 2020-2022 годы, земельного налога за 2020-2022 годы, страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021 год, НПД за октябрь 2021 года – ноябрь 2022 года, в порядке ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени в размере 10 317,23 руб. за период с 24.03.2022 по 30.09.2024.
В соответствии со статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1).
Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей (п.3).
Поскольку на едином налоговом счете ФИО1 образовалась задолженность в сумме более 10 тысяч рублей, Инспекция обратилась к мировому судьей с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей судебного участка № ... и ... вынесен судебный приказ №а-366/2024 от ** о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество и земельному налогу за 2021 год, НПД за 2022 год и пени. Указанный судебный приказ отменён определением мирового судьи от **.
Мировым судьей судебного участка № ... и ... вынесен судебный приказ № от ** о взыскании с ФИО1 задолженности по НПД за 2021,2022 годы и пени. Указанный судебный приказ отменён определением мирового судьи от **.
Мировым судьей судебного участка № ... и ... вынесен судебный приказ № от ** о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу, транспортному налогу, налогу на имущество за 2022 год и пени. Указанный судебный приказ отменён определением мирового судьи от **.
Поскольку по состоянию на ** сумма недоимки по налогам превысила 10000 руб., шестимесячный срок, установленный ст. 48 НК РФ, подлежит исчислению с момента истечения срока исполнения требования № от **, а именно с ** (28.08.2023+6 месяцев = **).
Первоначально с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился ** в установленный ст. 48 НК РФ срок.
С размером подлежащих уплате налогов и пени административный ответчик ознакомлен.
Проверяя срок обращения налоговой инспекции в суд общей юрисдикции, суд приходит к следующему.
Согласно пункта 4 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (абзац 2 п. 4 ст. 48 НК РФ).
Начало течения срока определено законодателем именно днем вынесения определения об отмене судебного приказа (**, **), следовательно, на день подачи административных исков ** установленный срок обращения в суд с административным иском не пропущен.
В соответствии со ст.114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход местного бюджета в сумме 4000,00 руб.
Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 - 294 КАС РФ, суд решил:
Требования административного иска Межрайонной ИФНС России № по ... к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ** года рождения, зарегистрированного по адресу: ..., проживающего по адресу: ..., в доход государства задолженность по обязательным платежам в сумме 30 559,06 руб., в том числе:
транспортный налог за 2020 год в размере 1 527,37 руб., транспортный налог за 2021 год в размере 2 672,00 руб., транспортный налог за 2022 год в размере 2 672,00 руб., налог на имущество за 2020 год в размере 8,01 руб., налог на имущество за 2021 год в размере 28,00 руб., налог на имущество за 2022 год в размере 31,00 руб., земельный налог за 2021 год в размере 51,00 руб., земельный налог за 2022 год в размере 57,00 руб.,
НПД за ноябрь 2021 года в размере 1 257,34 руб.,
НПД за декабрь 2021 года в размере 1 589,15 руб.,
НПД за январь 2022 года в размере 1 925,08 руб.,
НПД за февраль 2022 года в размере 1 818,92 руб.,
НПД за март 2022 года в размере 1 785,24 руб.,
НПД за апрель 2022 года в размере 1 261,76 руб.,
НПД за май 2022 года в размере 208,35 руб.,
НПД за июнь 2022 года в размере 208,80 руб.,
НПД за июль 2022 года в размере 353,25 руб.,
НПД за август 2022 года в размере 341,25 руб.,
НПД за сентябрь 2022 года в размере 443,89 руб.,
НПД за октябрь 2022 года в размере 159,00 руб., пени (по налогу на имущество за 2020-2022 годы, земельному налогу за 2020-2022 годы, транспортному налогу за 2015-2018, 2020-2022 годы, страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год, налогу на профессиональный доход за октябрь 2021 года – октябрь 2022 года) в размере 10 317,23 руб. за период с 24.03.2022 по 30.09.2024.
Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000,00 руб.
Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Ангарский городской суд ... в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Судья О.А. Дацюк
Мотивированное решение составлено **.