РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
14 июля 2026 года ...
Ангарский городской суд ... в составе председательствующего судьи Дацюк О.А., при секретаре судебного заседания ФИО3, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №а-1039/2026 (УИД 38RS0№-10) по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по ... к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, установил:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по ... (далее-Инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в его обоснование указав, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по ... по месту жительства с **. ФИО1 является собственником недвижимого имущества. Кроме того, административный ответчик состоял на учёте в качестве индивидуального предпринимателя в период с ** по **. Административному ответчику исчислен налог на имущество за 2022 год в размере 224,00 руб., в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № от **, исчислены страховые взносы на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за 2019-2020 годы. Ввиду неисполнения обязанности по уплате налога на имущество за 2020-2022 годы, страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за 2019-2022 годы налоговым органом начислены пени в размере 10 323,73 руб. за период с ** по **. В связи с неисполнением обязанности по уплате задолженности в добровольном порядке, повлекшем формирование отрицательного сальдо единого налогового счета (далее ЕНС), в адрес налогоплательщика через Личный кабинет налогоплательщика направлено требование № от ** со сроком исполнения до **, требование № от ** со сроком исполнения до **, требование № от ** со сроком исполнения до **, требование № от ** со сроком исполнения до **, требование № от ** со сроком исполнения до **. Ввиду оставления требований без исполнения налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности. ** мировым судьей судебного участка № ... и ... вынесен судебный приказ №а-4488/2024, который отменен **. Административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество за 2022 год в размере 224,00 руб., пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2019-2020 годы, налога на имущество за 2020-2022 годы в размере 10 323,73 руб. за период с ** по **.
Кроме того, налоговым органом исчислен налог на имущество за 2020 год в размере 173,00 руб., налог на имущество за 2021 год в размере 204,00 руб., в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от **, налоговое уведомление № от **. Ввиду неисполнения обязанности по уплате налога на имущество за 2020-2021 годы, страховых взносов за 2017-2020 годы налоговым органом начислены пени в общем размере 34 650,46 руб. за период с ** по **. В связи с неисполнением обязанности по уплате задолженности в добровольном порядке, повлекшем формирование отрицательного сальдо единого налогового счета (далее ЕНС), в адрес налогоплательщика через Личный кабинет налогоплательщика направлено требование № от ** со сроком исполнения до **. Ввиду оставления требования без исполнения налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности. ** мировым судьей судебного участка № ... и ... вынесен судебный приказ №а-2594/2023, который отменен **. Административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по обязательным платежам в размере 35 027,46 руб., в том числе налога на имущество за 2020 год в размере 173,00 руб., налога на имущество за 2021 год в размере 204,00 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017-2020 годы в размере 23 480,82 руб. за период с ** по **, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017-2020 годы в размере 5 522,59 руб. за период с ** по **, пени по налогу на имущество за 2020-2021 годы в размере 13,37 руб. за период с ** по **, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за 2017-2020 годы, налогу на имущество за 2020-2021 годы в размере 5 633,68 руб. за период с ** по **.
Определением суда от ** административное дело №а-1039/2026 по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по ... к ФИО1 о взыскании налога на имущество за 2022 год в размере 224,00 руб., пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2019-2020 годы, налога на имущество за 2020-2022 годы в размере 10 323,73 руб. за период с ** по **, и административное дело №а-1395/2026 по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по ... к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам в размере 35 027,46 руб., в том числе налога на имущество за 2020 год в размере 173,00 руб., налога на имущество за 2021 год в размере 204,00 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017-2020 годы в размере 23 480,82 руб. за период с ** по **, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017-2020 годы в размере 5 522,59 руб. за период с ** по **, пени по налогу на имущество за 2020-2021 годы в размере 13,37 руб. за период с ** по **, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за 2017-2020 годы, налогу на имущество за 2020-2021 годы в размере 5 633,68 руб. за период с ** по ** объединены для совместного рассмотрения, административному делу присвоен номер №а-1039/2026 (ранее №а-6474/2025).
Уточнив требования административного искового заявления в порядке ст. 46 КАС РФ административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по обязательным платежам в размере 8 154,65 руб., в том числе: налог на имущество за 2020 год в размере 173,00 руб., налог на имущество за 2021 год в размере 204,00 руб., налог на имущество за 2022 год в размере 224,00 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за 2020 год, налогу на имущество за 2020-2021 годы в размере 2 629,41 руб. за период с ** по **, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за 2020 год, налогу на имущество за 2020-2022 годы в размере 4 924,24 руб. за период с ** по **.
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по ... в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, просил рассмотреть административное дело в его отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, заявлений и ходатайств суду не представил.
Изучив материалы дела, материалы приказного производства, исследовав представленные доказательства и оценив их в совокупности, суд приходит к следующим выводам.
В соответствии с п.1 ст.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее- НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.
Согласно п.2 ст.44, ст.45 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога и сбора возлагается на налогоплательщика сбора с момента обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Статьей 400 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
В соответствии со ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
В силу ст.403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налоговым периодом признается календарный год (ст.405 НК РФ).
Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в размерах, не превышающих ставок, указанных в ч.2 ст.406 НК РФ.
В соответствии со статьей 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
За уплату налога в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки ст.75 НК РФ предусмотрена уплата пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. ёВ случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.
Из статьи 419 НК РФ следует, что плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.
В соответствии с пунктом 1 статьи 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.
Статьей 425 НК РФ установлены тарифы страховых взносов, в соответствии с которой тариф страхового взноса представляет собой величину страхового взноса на единицу измерения базы для исчисления страховых взносов, если иное не предусмотрено настоящей главой.
В силу статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
Физические лица, прекратившие деятельность в качестве главы крестьянского (фермерского) хозяйства до конца расчетного периода, обязаны не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве главы крестьянского (фермерского) хозяйства представить в налоговый орган по месту учета расчет по страховым взносам за период с начала расчетного периода по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве главы крестьянского (фермерского) хозяйства включительно. Сумма страховых взносов, подлежащая уплате в соответствии с указанным расчетом, подлежит уплате в течение 15 календарных дней со дня подачи такого расчета.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
В соответствии с п.1 ст.430 НК РФ (в редакции Федерального закона от **) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 34445 рублей за расчетный период 2022 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8766 рублей за расчетный период 2022 года.
Судом установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО1 является собственником ? доли в квартире с кадастровым номером №, расположенной по адресу: ..., с **. Указанные обстоятельства подтверждаются выпиской из Единого государственного реестра недвижимости (л.д. 237-238).
В соответствии с действующим законодательством налоговым органом исчислен налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 173,00 руб., налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 204,00 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 224,00 руб., в адрес административного ответчика через Личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от ** о необходимости уплаты налогов за 2020 год не позднее ** (л.д.15), налоговое уведомление № от ** о необходимости уплаты налогов за 2021 год не позднее ** (л.д.16), налоговое уведомление № от ** о необходимости уплаты налогов за 2022 год не позднее ** (л.д.79).
В установленный срок налог на имущество физический лиц за 2020-2022 годы административным ответчиком не уплачен. Инспекция, в порядке ст.69 НК РФ, направила в адрес ФИО1 требование № от ** об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени за 2020 год со сроком исполнения до ** (л.д. 216), требование № от ** об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени за 2021 год со сроком исполнения до ** (л.д. 217). Указанные требования направлены в адрес административного ответчика через Личный кабинет налогоплательщика, доказательства направления не сохранились (л.д. 190-191).
Судом также установлено, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ** по **. В силу закона ФИО1 в указанный период являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.
Решением Ангарского городского суда ... от ** по административному делу № удовлетворены требования административного иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по ... о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 32273,55 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8380,70 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 160,02 руб. за период с ** по **, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 41,55 руб. за период с ** по **. Решение суда вступило в законную силу **, на основании решения суда выдан исполнительный лист ФС 041566831. ** судебным приставом-исполнителем Ангарского РОСП ГУФССП России по ... на основании указанного исполнительного листа возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое ** передано в Ангарский РОСП № ГУФССП России по ... с присвоением номера исполнительного производства №-ИП. Требования исполнительного документа до настоящего времени должником не исполнены (л.д. 89-92, 106-108).
В связи с неисполнением обязанности по уплате налога на имущество физических лиц за 2020-2021 годы, страховых взносов за 2020 год в порядке ст.75 НК РФ налоговым органом начислены пени за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за 2020 год, налогу на имущество за 2020-2021 годы в размере 2 629,41 руб. за период с ** по **.
Поскольку по состоянию на ** на едином налоговом счете налогоплательщика сформировалось отрицательное сальдо в сумме, превышающей 3000 руб., в соответствии со ст.69 НК РФ в адрес ФИО1 направлено требование № от ** об уплате задолженности по налогам и пени со сроком исполнения до ** (л.д. 81-83).
В установленный срок требование административным ответчиком не исполнено.
Налоговым органом на основании ст.75 НК РФ начислены пени на отрицательное сальдо ЕНС в размере 4 924,24 руб. за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за 2020 год, налогу на имущество за 2020-2022 годы в размере за период с ** по **.
В установленный срок требование № от ** административным ответчиком не исполнено.
В соответствии со статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (ч. 1).
Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (п.3 п.п.1); не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей (п.3 п.п.2).
Поскольку в добровольном порядке административным ответчиком задолженность по налогам, страховым взносам и пени не уплачена, налоговым органом приняты меры к принудительному взысканию указанных сумм задолженности.
Мировым судьей судебного участка № ... и ... вынесен судебный приказ № от ** о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам; судебный приказ №а-4488/2024 от ** о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам.
Поскольку по состоянию на ** сумма недоимки по налогам превысила 10000 руб., шестимесячный срок, установленный ст.48 НК РФ, подлежит исчислению с момента истечения срока исполнения требования № от **, а именно с 15.06.2023 (15.06.2023+6 месяцев = 15.12.2023).
Первоначально с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился ** в установленный ст.48 НК РФ срок.
С размером подлежащих уплате налогов и пени административный ответчик ознакомлен, ** отменен судебный приказ №, ** отменен судебный приказ №а-4488/2024 в связи с подачей должником возражений относительно исполнения судебных приказов.
Проверяя срок обращения налоговой инспекции в суд общей юрисдикции, суд приходит к следующему.
Согласно пункта 4 статьи 48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (абзац 2 п. 4 ст. 48 НК РФ).
Начало течения срока определено законодателем именно днем вынесения определения об отмене судебного приказа (12.09.2025, 30.09.2025), следовательно, на день подачи настоящего административного иска 25.12.2025 установленный срок обращения в суд с административным иском не пропущен.
Принимая во внимание, что срок для обращения с административным иском не пропущен, судом установлена обоснованность заявленных требований о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени, доказательства уплаты задолженности по обязательным платежам и санкциям административным ответчиком не представлены, административный иск подлежит удовлетворению в полном объеме.
В соответствии со ст.114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход местного бюджета в сумме 4000,00 руб.
Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 - 294 КАС РФ, суд решил:
Требования административного иска Межрайонной ИФНС № России по ... к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ** года рождения, ИНН №, проживающего по адресу: ..., в доход государства задолженность по обязательным платежам в размере 8 154,65 в том числе:
налог на имущество за 2020 год в размере 173,00 руб., налог на имущество за 2021 год в размере 204,00 руб., налог на имущество за 2022 год в размере 224,00 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за 2020 год, налогу на имущество за 2020-2021 годы в размере 2 629,41 руб. за период с 14.01.2021 по 31.12.2022, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за 2020 год, налогу на имущество за 2020-2022 годы в размере 4 924,24 руб. за период с 01.01.2023 по 28.08.2024.
Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000,00 руб.
Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Ангарский городской суд ... в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Судья О.А. Дацюк
Мотивированное решение составлено **.