РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
28 мая 2026 года г. Шилка
Судья Шилкинского районного суда <адрес> Подойницына Е.А., при секретаре Барановой В.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ЗИА о взыскании обязательных платежей,
УСТАНОВИЛ:
административный истец обратился в суд с указанным заявлением, ссылаясь на то, что административный ответчик является налогоплательщиком и обязан уплачивать законно установленные налоги. ЗИА в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя. Согласно выписки из ЕГРИП основной вид деятельности - техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств. Срок уплаты страховых взносов за 2021 - ДД.ММ.ГГГГ, за 2022 - ДД.ММ.ГГГГ, за 2023 - ДД.ММ.ГГГГ. ЗИА с ДД.ММ.ГГГГ прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, при этом задолженность по страховым взносам за 2021-2023 не оплачена.
В соответствии со ст.357 НК РФ, закона законодательного собрания <адрес> от 20.11.2008г. №-ЗЗК «О транспортном налоге» налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.
Объектом налогообложения, в рамках ст. 358 НК РФ признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Сроки и порядок исчисления транспортного налога установлены Налоговым Кодексом РФ и нормативно-правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Сумма налога исчисляется налоговым органом в зависимости от наличия объекта налогообложения на основании сведений, представленных в порядке ст. 48 НК РФ регистрирующими органами. Уплата налога производится в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
ЗИА на праве собственности владеет имуществом, отраженном в налоговых уведомлениях от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № содержащими, в том числе подробный расчет начисленных сумм по транспортному налогам за 2021-2022. Налоговое уведомление направлялось налогоплательщику по почте согласно графику массовой печати в ФКУ «Налог-Сервис» в <адрес>. Реестры прилагаем.
Отрицательное сальдо ЕНС на момент выставления требования № от ДД.ММ.ГГГГ составляло 205 3 81,57 руб.
На дату выставления требования срок уплаты (ДД.ММ.ГГГГ) транспортного налога за 2022, срок уплаты страховых взносов за 2023 (ДД.ММ.ГГГГ) не наступил, в связи с этим начисления по налогам в данном требовании не отражены.
Общая сумма задолженности по требованию составляла 205 381,57 руб., на дату формирования заявления на вынесение судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности составила 156 029,06 руб. Следует учесть то, что положения Закона № 263-ФЗ не предусматривают возможности выставления нового либо уточненного требования об уплате задолженности, если задолженность по предыдущему требованию, выставленному с ДД.ММ.ГГГГ, не погашена.
В соответствии с абз. 2 п.1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также о обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № ЕД-7-8/1151@ утверждена в том числе, форма требования об уплате задолженности, в соответствии с которой налогоплательщики информируются о том, что «в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии)».
Таким образом, в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности не предусмотрено.
Требование об уплате задолженности выставляется налоговым органом на первоначальное имеющееся сальдо. Выставленное требование об уплате задолженности после ДД.ММ.ГГГГ считается действительным до тех пор, пока отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика не будет погашено в полном объеме.
Просит взыскать с ЗИА страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021-2022 в сумме 66 893 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021-2022 в сумме 16 192 руб., страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2023 в сумме 30 068,41 руб., транспортный налог за 2021-2022 в сумме 3 000 руб., государственную пошлину в размере 4 000 рублей.
В судебное заседание представитель административного истца не явился, просил дело рассмотреть в его отсутствие.
Административный ответчик в судебное заседание не явился, о месте и времени слушания дела уведомлялся надлежащим образом.
Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему:
Срок для обращения с административным заявлением административным истцом соблюден.
В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.
В соответствии с пунктом 1 статьи 346.12 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.
Сроки и порядок исчисления налога установлены Налоговым Кодексом РФ и нормативно-правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Сумма транспортного налога, земельного налога, налога на имущество исчисляется налоговым органом в зависимости от наличия объекта налогообложения на основании сведений, представленных в порядке ст. 48 НК РФ регистрирующими органами.
Ставки налога устанавливаются нормативно-правовыми актами представительных органов местного самоуправления по земельному налогу, органами субъектов РФ по транспортному налогу (73-33 К от ДД.ММ.ГГГГ), по налогу на имущество (Закон 2003-1 от ДД.ММ.ГГГГ), главой 32 НК РФ.
Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований.
Согласно п. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.
В порядке ст. 430 НК РФ устанавливается размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам.
Обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование у ИП возникает с момента приобретения статуса ИП Фактическое неосуществление деятельности и отсутствие соответствующего дохода не освобождает ИП от уплаты страховых взносов.
Согласно ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в пн. 2 и. 1 ст. 419 НК РФ. уплачивают: 1.страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года; 34 445рублей за расчетный период 2022 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года; 34 445 рублей за расчетный период 2022 года, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ. 2.страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере: 8 426 рублей за расчетный период 2021 года; 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.
Согласно ст. 430 НК РФ (введенной Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 239-ФЗ) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего НК РФ, начиная с 2023 года уплачивают:
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года.
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.
При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может быть более 257 061 рубля за расчетный период 2023 года.
В соответствии с п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Суммы страховых взносов за расчетный период в фиксированном размере уплачиваются не позднее 31 декабря текущего календарного года. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
С учетом п.3 ст. 430 НК РФ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ общая сумма страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 составила 30 068,41 руб.
В соответствии с п.15 ст. 431 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя-до конца расчетного периода указанные в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 НК РФ, обязаны до дня подачи в регистрирующий орган заявления о государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя представить в налоговый орган расчет по страховым взносам за период с начала расчетного периода по день представления указанного расчета включительно.
Разница между суммой страховых взносов, подлежащей уплате в соответствии с расчетом, и суммами страховых взносов, уплаченными плательщиками с начала расчетного периода, подлежит уплате в течение 15 календарных дней со дня подачи такого расчета.
Срок уплаты страховых взносов за 2021 - ДД.ММ.ГГГГ, за 2022 - ДД.ММ.ГГГГ, за 2023 - ДД.ММ.ГГГГ.
ЗИА с ДД.ММ.ГГГГ прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, при этом задолженность по страховым взносам за 2021-2023 не оплачена.
В соответствии со ст.357 НК РФ, закона законодательного собрания <адрес> от 20.11.2008г. №-ЗЗК «О транспортном налоге» налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.
Объектом налогообложения, в рамках ст. 358 НК РФ признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Сроки и порядок исчисления транспортного налога установлены Налоговым Кодексом РФ и нормативно-правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
Сумма налога исчисляется налоговым органом в зависимости от наличия объекта налогообложения на основании сведений, представленных в порядке ст. 48 НК РФ регистрирующими органами.
Уплата налога производится в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
ЗИА на праве собственности владеет транспортным средством марки ниссан Блюберд, государственный регистрационный знак В019СО75, отраженном в налоговых уведомлениях от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № содержащими, в том числе подробный расчет начисленных сумм по транспортному налогам за 2021-2022. Налоговое уведомление направлялось налогоплательщику по почте. Сведений о прекращении права собственности на данное транспортное средство за ответчиком не имеется.
Отрицательное сальдо ЕНС на момент выставления требования № от ДД.ММ.ГГГГ составляло 205 3 81,57 руб. и содержало задолженность: 128 695 рублей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019-2022, в том числе за 2019 – 29 354 руб., за 2020 – 32 448 руб., за 2021 – 32 448 руб., за 2022 – 34 445 руб.; 7 267 рублей по транспортному налогу за 2016-2021, в том числе за 2016 – 642 руб., за 2017 – 625 руб., за 2018 – 1 500 руб., за 2019 – 1 500 руб., за 2020 – 1 500 руб., за 2021 – 1 500 руб.; 31 502 рублей по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019-2022, в том числе за 2019 – 6 884 руб., за 2020 – 8 426 руб., за 2021 – 7 426 руб., за 2022 – 8 766 руб.; 6 679 по налогу, взимаемого в связи с применением патентной системы налогооблажения за 2019; 31 238,57 руб. по пени за просрочку уплаты налога.
Факт принадлежности ЗИА транспортного средства в указанный налоговый период подтверждается материалами дела и административным ответчиком не оспорен.
Общая сумма задолженности по требованию составляла 205 381,57 руб., на дату формирования заявления на вынесение судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности составила 156 029,06 руб. следует учесть то, что положения Закона № 263-ФЗ не предусматривают возможности выставления нового либо уточненного требования об уплате задолженности, если задолженность по предыдущему требованию, выставленному с ДД.ММ.ГГГГ, не погашена.
В соответствии с абз. 2 п.1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также о обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ №ЕД-7-8/1151@ утверждена в том числе, форма требования об уплате задолженности, в соответствии с которой налогоплательщики информируются о том, что «в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии)».
Таким образом, в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности не предусмотрено.
Требование об уплате задолженности выставляется налоговым органом на первоначальное имеющееся сальдо. Выставленное требование об уплате задолженности после ДД.ММ.ГГГГ считается действительным до тех пор, пока отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика не будет погашено в полном объеме.
Нарастающее отрицательное сальдо (уменьшенное отрицательно сальдо) после выставления требования об уплате задолженности включается налоговым органом в документы, используемые в последующих мерах взыскания задолженности.
При неисполнении требования налоговым органом принимаются меры по бесспорному (внесудебному) либо судебному взысканию имеющейся задолженности в порядке, предусмотренном ст. ст. 46 и 47 НК РФ (п. п. 3, 17 ст. 45 НК РФ).
Налоговым органом в порядке п.1 ст. 48 НК РФ было внесено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму задолженности 248 934,87 руб., так как на момент принятия решения о взыскании задолженности отрицательное сальдо увеличилось и содержало в себе сумму задолженности по требованию об уплате задолженности, направлено ЗИА ДД.ММ.ГГГГ по почте. Решение о взыскании задолженности за счет денежных средств размещается в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ.
Согласно п.1 ст. 48 НК РФ платежное поручение на перечисление суммы задолженности формируется и направляется в банк только при наличии информации о вступившем в законную силу судебном акте о взыскании задолженности.
В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести мясяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Шилкинского судебного района <адрес> вынесено определение об отмене судебного приказа №а-599/2024 от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с тем, что от должника поступило заявление об отмене судебного приказа.
Согласно ч.1 ст.111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.
Сведений об исполнении ответчиком требований налогового органа об уплате налогов и пени в добровольном порядке в материалы дела не представлено.
В связи с изложенным, административный иск подлежит удовлетворению.
Руководствуясь ст. ст. 175,180, 293 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
требования Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ЗИА о взыскании обязательных платежей удовлетворить.
Взыскать с ЗИА (ИНН751502670210) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> (ИНН753601001) задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021-2022 в сумме 66 893 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021-2022 в сумме 16 192 руб., по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 в сумме 30 068,41 руб., по транспортному налогу за 2021-2022 в сумме 3 000 руб.
Взыскать с ЗИА (ИНН751502670210) в доход муниципального района «<адрес>» государственную пошлину в размере 4 000 рублей.
На решение может быть подана апелляционная жалоба в <адрес>вой суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Мотивированное решение изготовлено 16 июня 2026 года.
Судья Е.А. Подойницына