РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
05 февраля 2026 года <адрес>
Ленинский районный суд <адрес> в составе:
председательствующего судьи Костюк З.В., при помощнике судьи Дурас А.С., рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО о взыскании задолженности по налогам и пени,
УСТАНОВИЛ:
представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> (далее – МИФНС №, административный истец, Инспекция) обратилась в суд с названным административным иском, в обоснование заявленных требований указав, что ФИО (далее – административный ответчик, налогоплательщик) является физическим лицом, на которого в соответствии со ст.19, 23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) возложена обязанность уплачивать налоги. На дату подачи административного искового заявления общее отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика по всем налоговым обязательствам составляет – 11626,86 рублей. В соответствии со ст.ст. 207, 208, 226, 228 НК РФ ФИО является плательщиком налога на доходы физических лиц. В налоговый орган в отношении ФИО от Банков поступили сведения о полученном в ДД.ММ.ГГГГ году доходе в сумме 225 113,35 руб. Сумма вычета составила 150 000 руб. Налоговая база: (225113,35 - 150 000) х 13% = 9 765,00 руб. за 2023 год. Сумма налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ составила 9765 руб. О необходимости уплаты налогов за ДД.ММ.ГГГГ год налогоплательщику в электронном виде через личный кабинет направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты налога ДД.ММ.ГГГГ Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. В установленный, п. 6 ст. 228 НК РФ срок налогоплательщик не уплатил налог на доходы физических лиц. В связи с неуплатой в установленный срок налогов налогоплательщику исчислены пени, подлежащие взысканию в настоящем иске. В соответствии со ст.75 НК РФ исчислены пени в общей сумме 394,05 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. В адрес налогоплательщика направлено Требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплат налогов, сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ направлено через личный кабинет налогоплательщика. В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ в отношении налогоплательщика вынесено Решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах и направлено в адрес налогоплательщика через личный кабинет налогоплательщика.
В связи с неуплатой задолженности Межрайонная ИФНС № по <адрес> в соответствии с главой 11.1 КАС РФ обратилась в судебный участок № Ленинского судебного района г <адрес> с заявлением № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа на сумму 18508,85 руб. Предусмотренный ст.48 НК РФ 6-ти месячный срок для взыскания задолженности исчисляется со срока исполнения требования № от ДД.ММ.ГГГГ, то есть с ДД.ММ.ГГГГ и истекает ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, заявление о вынесении судебного приказа подано с соблюдением установленного срока. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Ленинского судебного района <адрес> края вынесено определение об отмене судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ. Административный истец просит взыскать с ФИО, в доход бюджета задолженность в общей сумме 10 159 рубля 05 копеек, в том числе:
- налог на доходы физических лиц за 2023 год в сумме 9765 рублей 00 копеек,
- пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством сроки в сумме 394 рубля 05 копеек, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени судебного заседания уведомлен надлежащим образом, согласно просительной части административного иска, ходатайствует о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.
Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания была уведомлен надлежащим образом, ходатайства об отложении либо о рассмотрении дела в свое отсутствие в адрес суда не поступали, причины неявки суду неизвестны.
В силу п.6 ст.226 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.
Суд, исследовав материалы дела, оценивая доказательства в их совокупности, находит исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.
В соответствии с п.6 ст.289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Согласно ст.57 Конституции РФ, п.1 ч.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
ФИО является физическим лицом, на которого в соответствии со ст.19, 23 НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги.
Согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа (ЕНП). Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ.
В соответствии со ст.11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на Едином налоговом счете (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Из материалов дела усматривается, что на дату подачи административного искового заявления общее отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика по всем налоговым обязательствам составляет – 11626,86 руб. (л.д.3).
В соответствии со ст.ст. 207, 208, 226, 228 НК РФ ФИО является плательщиком налога на доходы физических лиц.
Согласно ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме.
При определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах (ст. 210 НК РФ).
В соответствии с п. 1 ст. 214.2 НК РФ в отношении доходов в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации, налоговая база определяется налоговым органом как превышение суммы доходов в виде процентов, полученных налогоплательщиком в течение налогового периода по всем вкладам (остаткам на счетах) в указанных банках, над суммой процентов, рассчитанной как произведение одного миллиона рублей и максимального значения ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации из действовавших по состоянию на 1-е число каждого месяца в указанном налоговом периоде с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Если в налоговом периоде сумма процентов, рассчитанная как произведение одного миллиона рублей и максимального значения ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации из действовавших по состоянию на 1-е число каждого месяца в указанном налоговом периоде, превысила сумму доходов в виде процентов, полученных налогоплательщиком в течение этого налогового периода по всем вкладам (остаткам на счетах) в указанных в настоящем пункте банках и учитываемых при определении налоговой базы в соответствии с настоящим пунктом за такой налоговый период, величина такого превышения может уменьшать вплоть до нуля налоговую базу, определяемую налоговым органом в соответствии с настоящим пунктом в следующих налоговых периодах, в которых налогоплательщиком получены доходы в виде процентов, начисленных за этот налоговый период по вкладам, срок действия которых при их открытии согласно условиям договора банковского вклада превышает 15 месяцев и по которым выплата процентов производится в конце срока действия вклада. В случае отсутствия у налогоплательщика в налоговом периоде полученных доходов в виде процентов, учитываемых при определении налоговой базы в соответствии с настоящим пунктом, а также в случае, если такие доходы освобождались от налогообложения, величина превышения, указанного в настоящем абзаце, признается равной произведению одного миллиона рублей и максимального значения ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации из действовавших по состоянию на 1-е число каждого месяца в указанном налоговом период.
Исчисление суммы налога по итогам налогового периода осуществляется налоговым органом на основании информации, представленной в соответствии с пунктом 4 настоящей статьи банками, Центральным банком Российской Федерации, а также государственной корпорацией "Агентство по страхованию вкладов" (п. 3 ст. 214.2 НК РФ).
Из материалов дела усматривается, что в налоговый орган в отношении ФИО от Банков поступили сведения о полученном в 2023 году доходе в сумме 225 113,35 руб.
Сумма вычета составила 150 000 руб.
Налоговая база исчислена следующим образом: (225 113,35 - 150 000) х 13% = 9 765,00 руб. за 2023 год.
Таким оьбразом, установлено, что сумма налога на доходы физических лиц за 2023 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ составила 9765 руб.
В соответствии с пп. 1 п.1 ст. 23 НК РФ РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.
Установлено, что о необходимости уплаты налогов за 2023 год налогоплательщику в электронном виде через личный кабинет направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты налога ДД.ММ.ГГГГ (л.д.13,14).
Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.
Между тем, в установленный, п. 6 ст. 228 НК РФ срок налогоплательщик не уплатил налог на доходы физических лиц.
Указанная сумма задолженности (9765,00 руб.) по налогу на доходы физических лиц за 2023 год не погашена налогоплательщиком по настоящее время. Доказательств обратного в материалы дела не представлено.
Пенями признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные сроки. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пл.1,3 ст.75НКРФ).
В соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ №-Ф3 (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст.75 НК РФ с ДД.ММ.ГГГГ учитывается в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма. В настоящее время пени не привязаны к конкретному налогу и рассчитываются от общего «минуса», который образовался в ЕНС.
Установлено, что на ДД.ММ.ГГГГ общая сумма пени составляет 394,05 руб. Указанная задолженность по пене сложилась из следующих показателей:
- сумма пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1119,85 руб.
Пени начислены на задолженность:
-<данные изъяты>
<данные изъяты>
В связи с уменьшением налога в сумме 7624 руб. произведено уменьшение пени, остаток составил 394,05 руб.
Полный и подробный расчет пени представлен в материалах дела, проверен судом и признан обоснованным и достоверным. Контррасчет административным ответчиком не представлен.
В соответствии с п.2 ст.69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
В связи с введением ЕНС и наличием задолженности по налогу на доходы и налогу на имущество на основании ст.ст.69, 70 НК РФ налогоплательщику в личный кабинет налогоплательщика направлено требование об уплате № от ДД.ММ.ГГГГ с предложением уплатить задолженность до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.15,16).
Требование формируется на определенную дату и до полного погашения задолженности сумма в данном требовании не изменится и новое требование не сформируется.
При изменении суммы сальдо ЕНС в большую или меньшую сторону корректировка, а также выставление нового требования об уплате не предусмотрено.
В соответствии с п. 1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Согласно данной норме и в связи с неисполнением требования об уплате задолженности, в отношении налогоплательщика вынесено Решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах и направлено налогоплательщику в личный кабинет (л.д.17,18).
В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ.
Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.
В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
Из материалов дела следует, что в связи с неуплатой задолженности Межрайонная ИФНС № по <адрес> в соответствии с главой 11.1 КАС РФ обратилась в судебный участок № Ленинского судебного района <адрес>, с заявлением № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа на сумму 18508,85 руб.
Предусмотренный ст.48 НК РФ 6-ти месячный срок для взыскания задолженности исчисляется со срока исполнения требования № от ДД.ММ.ГГГГ, то есть с ДД.ММ.ГГГГ и истекает ДД.ММ.ГГГГ.
Таким образом, заявление о вынесении судебного приказа подано с соблюдением установленного срока.
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Ленинского судебного района <адрес> края вынесено определение об отмене судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ.
Пунктом 4 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Административное исковое заявление направлено в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть с соблюдение установленного срока.
При разрешении настоящего спора по существу, судом установлено, что административным истцом представлены все доказательства в обоснование доводов иска, в том числе сведения о направлении решений, актов, требований, налоговых уведомлений в адрес административного ответчика посредством передачи в личный кабинет налогоплательщика; представленный расчет суммы пени проверен судом, основания для признания его неверным отсутствуют.
Таким образом, требования административного истца о взыскании с ФИО задолженности в общем размере 10159 рублей 05 копеек, в том числе: налог на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 9765 рублей 00 копеек; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством сроки в сумме 394 рубля 05 копеек, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, суд считает обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.
Согласно части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявлении взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
По смыслу закона, изложенного в пункте 40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», в силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. При разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.
В силу положений части 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации (далее – БК РФ) в бюджеты городских округов зачисляются налоговые доходы от федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, в частности, государственной пошлины - в соответствии с пунктом 2 статьи 61.1 настоящего Кодекса.
С учётом положений части 1 статьи 114 КАС РФ, статьи 333.19 НК РФ, статьи 61.2 БК РФ с административного ответчика в доход бюджета Владивостокского городского округа подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к к ФИО о взыскании задолженности по налогам и пени, удовлетворить.
Взыскать с ФИО, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, <адрес> зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН №, в доход бюджета задолженность в общей сумме 10 159 рубля 05 копеек, в том числе:
- налог на доходы физических лиц за 2023 год в сумме 9765 рублей 00 копеек,
- пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством сроки в сумме 394 рубля 05 копеек, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
Взыскать с с ФИО, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН №, в доход бюджета Владивостокского городского округа государственную пошлину в размере 4000 рублей 00 копеек.
Решение может быть обжаловано в <адрес>вой суд через Ленинский районный суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья З.В. Костюк
Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.