РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
1 июня 2026 года ...
Ангарский городской суд ... в составе председательствующего судьи Дацюк О.А., при секретаре ФИО3, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №а-1497/2026 (УИД 38RS0№-63) по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по ... к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, установил:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по ... (далее Инспекция) обратилась с иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, в обоснование исковых требований указав, что административный ответчик является собственником транспортного средства.
Административным ответчиком исчислен транспортный налог за 2019 г. в размере 37 740,00 руб., за 2020 г. в размере 28 305 руб., за 2021 г. в размере 37 740,00 руб., за 2022 г. в размере 37 740,00 руб., за 2023 г. (1/12) в размере 3145,00 руб. Налогоплательщику направлены налоговые уведомления.
ФИО1 также являлся плательщиком страховых взносов.
Ввиду неисполнения обязанности по уплате платежей по транспортному налогу за 2019-2023 гг, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (далее ОПС) и обязательное медицинское страхование (далее ОМС) за 2019 год начислены пени, размер которого составил 23050,98 руб., в том числе, за период с ** по ** в размере 13168,73 руб., за период с ** по ** в размере 9882,25 руб.
Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с ** введена статья 11.3 «Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет», согласно которой единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:
1) денежного выражения совокупной обязанности;
2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ (в редакции, действующей с **) пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. При этом, на основании п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Пунктом 6 ст. 11.3 НК РФ установлено, что сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.
На основании изложенного следует, что с ** вся имеющаяся задолженность налогоплательщика отражается на едином налоговом счете в виде отрицательного сальдо, при этом пени начисляются на всю совокупную задолженность (отрицательное сальдо) нарастающим итогом.
У налогоплательщика на общую сумму недоимки, сформировавшуюся по состоянию на **, в едином налоговом счете налогоплательщика было сформировано отрицательное сальдо.
В адрес ответчика выставлено требование № от ** об уплате налога со сроком исполнения до **, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо в размере 136 730,22 руб. В добровольном порядке задолженность по налогу и пени ответчиком не уплачены, в связи с чем, налоговым органом были приняты меры принудительного взыскания.
До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено и составляет 70042,15 руб.
Мировым судьей судебного участка № ... и ... по заявлению налогового органа выдан судебный приказ №а-383/2024 от ** о взыскании задолженности. Определением мирового судьи судебного участка от ** судебный приказ был отменен по заявлению должника.
Административный истец с учетом уточненного иска (л.д. 140-141) просит взыскать с административного ответчика транспортный налог за 2020 год в размере 9251,17 руб., за 2021 год в размере 37740,00 руб., пени (на несвоевременно оплаченные/неоплаченные суммы (по транспортному налогу за 2019-2021 гг., страховые взносы на ОПС за 2019 г.) в сумме 23050,98 руб., рассчитанные за период с ** по **.
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по ... в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, в заявлении, изложенным в исковом заявлении, просил о рассмотрении дела в отсутствии представителя.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом (л.д. 175).
Заинтересованное лицо - финансовый управляющий ФИО4 в судебное заседание не явился, его представитель ФИО5, действующая на основании доверенности, направила письменные возражения на иск, в которых указала, что ** возбуждено дело по признании ФИО1 банкротом, решением Арбитражного суда ... от ** в отношении ФИО1 введена процедура реализации имущества, требования кредиторов, возникшие до ** являются реестровыми, после указанной даты текущими. По требованиям 2019-2021 истцом пропущен срок для обращения за взысканием, судьба неустойки (пеней) следует судьбе основного требования.
Суд не признал явку административного ответчика в судебное заседание обязательной и считает, что неявка в судебное заседание указанного лица, надлежащим образом извещенного о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, в связи с чем, находит возможным рассмотреть административное дело в отсутствие ответчика, в соответствии с положениями ч. 2 ст. 289 КАС РФ.
Изучив материалы дела, материалы приказных производств, исследовав представленные доказательства и оценив их в совокупности, суд приходит к следующим выводам.
B соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
На основании п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство o налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.
B соответствии с ч. 1 ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый c организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии c настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги.
B силу п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.
Налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (п. 1 ст. 23 НК РФ).
Пунктом 1 ст. 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством o налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством o налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 409 НК РФ)
Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Частью 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В отношении транспортных средств, имеющих двигатели, налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах отдельно по каждому транспортному средству (п.п. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ).
Статьей 363 НК РФ уплата налога производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.
Судом по информации УМВД России по АГО от ** установлено, что ФИО1 является собственником транспортных средств (л.д. 77-83).
Пунктом 1 ст. 430 НК РФ предусмотрено, что плательщики, указанные в пп 2 п 1 ст. 419 настоящего Кодекса, ежегодно уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование.
Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
В период осуществления предпринимательской деятельности ФИО1 с ** по ** являлся плательщиком страховых взносов. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (далее ОПС) за 2019 год начислены в размере 23 278,04 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование (далее ОМС) за 2019 год начислены в размере 5 459,09 руб., не оплачены в установленные законом срок.
Соответствующие налоговые уведомления были сформированы и направлены налогоплательщику:
№ от **, согласно которому налогоплательщику необходимо уплатить транспортный налог за 2019 г. в размере 37 740,00 руб.,
№ от ** об уплате транспортного налога за 2020 г. в размере 9251,17 руб.;
№ от **, об уплате транспортного налога за 2021 г. в размере в размере 37 740,00 руб.
Кроме того, направлялись требования № от **, № от **, № от **, № от **.
В адрес ответчика выставлено требование № от ** об уплате транспортного налога в размере 84 731,17 руб., страховых взносов на ОПС в размере 18 965,64 руб., на ОМС в размере 5459,09 руб., пени в размере 23 824,32 руб., штрафа, со сроком исполнения до **, общая сумма задолженности 136 730,22 руб., со сроком исполнения до **, которое направлено через личный кабинет налогоплательщика (л.д. 12-13. 14-15).
Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии со статьями 46 и 47 настоящего Кодекса решения о взыскании задолженности, поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности, информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса, постановления о взыскании задолженности.
Решением налогового органа № от ** с ФИО1 взыскана задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств в размере 138 913,34 руб., которое направлено налогоплательщику почтой ** (л.д. 16,17-29).
Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ в Налоговый кодекс Российской Федерации включена статья 11.3 («Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет»), согласно п. 1 которой единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
Согласно п.п. 4, 5 указанной статьи единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).
Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в п. 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, среди прочего, налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующегоналога (п.п. 6).
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (ЕНП), меньше денежного выражения совокупной обязанности (абз. 3 п. 3 ст. 11.3 НК РФ).
В соответствии с абзацем первым п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.
В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; пени; проценты; штрафы.
В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 Кодекса сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной п. 8 ст. 45 Кодекса, пропорционально суммам таких обязанностей (п. 10 ст. 45 Кодекса).
Согласно представленному налоговым органом расчету задолженности, размер недоимки для исчисления пени составил 146 895,90 руб. Данная задолженность образовалась в связи с неуплатой транспортного налога за 2019-2022 год, страховых взносов, пеней (л.д. 30-32).
В установленный в требовании срок и до настоящего времени данные налоги и пени административным ответчиком не уплачены в полном объеме.
В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
При этом, в силу п. 1 ч. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе подать заявление в суд, в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000,0 тысяч рублей.
Данный срок не истек.
К мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании пени в сумме 12089,00 руб. налоговый орган обратился **, судебный приказ №а-5183/2024 вынесен мировым судьей судебного участка № ... и ..., отменен определением судьи от **.
В суд с настоящим административным иском налоговый орган обратился **.
Согласно ст. 72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.
В соответствии с п. 1, 2 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
В соответствии со ст. 75 НК РФ административному ответчику начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством для уплаты налога, по процентной ставке равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ.
Как указано в административном исковом заявлении, на дату подачи административного иска за налогоплательщиком числится отрицательное сальдо.
Разрешая исковые требования, суд приходит к следующему.
В связи с вступлением в законную силу Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 о введении Единого налогового счета с ** все суммы, поступающие от налогоплательщика единым налоговым платежом (ЕНП) в счет оплаты налогов, распределяются в соответствии со статьей 45 НК РФ с соблюдением следующей последовательности: погашается недоимка, начиная с налога с более ранним сроком уплаты, затем начисления с текущим сроков уплаты, последними - пени, штрафы.
Указанная система уплаты налогов, сборов и страховых взносов предусматривает перечисление средств на основании единого платежного документа.
На момент рассмотрения дела задолженность не оплачена, сведений об уплате суду не представлено. Суд полагает необходимым взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме 70042,15 руб. (налог- 46991,17 руб., пени - 23050.98 руб.):
транспортный налог в общей сумме 46991,17 руб. (за 2020 в размере 9251,17 руб., за 2021 г. в размере 37740,00 руб.);
пени за несвоевременную уплату за период с ** по ** в общей сумме 23 050 98 руб., а именно:
-транспортного налога, начисленного за 2019-2021 гг., за период с ** по ** в размере 9 139,49 руб., из них: за 2019 за период с ** по ** в размере 7588,26 руб. (с учетом ранее принятых мер в соответствии со ст. 48 НК РФ за период 2019 г. сумма взыскания по заявлению о вынесении судебного приказа на общую сумму 37825,54 руб., в том числе по пени 85,54 руб.); за 2020 за период с ** по ** в размере 1268,18 руб.; за 2021 за период с ** по ** в размере 283,05 руб.;
- страховых взносов ОПС, начисленного за 2019 г., за период с ** по ** в размере 3171,06 руб. (с учетом ранее принятых мер в соответствии со ст. 48 НК РФ за период 2019г. сумма взыскания по заявлению о вынесении судебного приказа на общую сумму 31 045,65 руб.. в том числе пени 2 288,98 руб.);
- страховых взносов ОМС, начисленного за 2019 г., за период с ** по в размере 912,76 руб. (с учетом ранее принятых мер в соответствии со ст. 48 НК РФ за период 2019 г. сумма взыскания по заявлению о вынесении судебного приказа на общую сумму 31 045,65 руб., в том числе пени 581.94 руб.).
Сумма задолженности по пени в размере 9827,67 руб. за период с ** по ** начислена на совокупную задолженность по транспортному налогу за 2019-2021 гг., по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2019 г., а именно: в период с ** по **, начисленная пеня в размере 9827,67 руб. на совокупную задолженность в размере 109 155,90 руб. которая состояла из: страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ** (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ** по **) за 2019 г. в размере 18965,64 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ** (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2019 г. в размере 5459,09 руб.; транспортный налог за 2019 в размере 37740,00 руб.; транспортный налог за 2020 в размере 9251,17 руб.; транспортный налог за 2021 в размере 37740,00 руб.
В соответствии со ст. 5 Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)» в целях настоящего Федерального закона под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено настоящим Федеральным законом. Возникшие после возбуждения производства по делу о банкротстве требования кредиторов об оплате поставленных товаров, оказанных услуг и выполненных работ являются текущими (ч.1). Требования кредиторов по текущим платежам не подлежат включению в реестр требований кредиторов. Кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур, применяемых в деле о банкротстве, не признаются лицами, участвующими в деле о банкротстве (ч.2). Удовлетворение требований кредиторов по текущим платежам в ходе процедур, применяемых в деле о банкротстве, производится в порядке, установленном настоящим Федеральным законом (ч.3).
Из материалов дела установлено, что определением Арбитражного суда ... от ** принято заявление ФИО1 о признании банкротом, возбуждено производство по делу №А19-13858/2019. На дату рассмотрения дела процедура реализации имущества не завершена.
Вместе с тем, определением Арбитражного суда ... от ** по заявлению ИФНС № по ..., поступившему в арбитражный суд **, включены требования Федеральной налоговой службы в третью очередь реестра в размере 40 418,06 рублей, в том числе: 997 руб. – штраф, начисленный на налог на доходы физических лиц; 38 336,42 рублей - задолженность по обязательным платежам в бюджет, в том числе: 38 197 руб. – транспортный налог, 139,42 руб. – пени; 116,64 руб. – страховые взносы на обязательное медицинское страхование; 968 руб. - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, из них: 468 руб. – пени, 500 руб. – штраф.
Сумма задолженности по транспортному налогу за 2019 год взыскана на основании судебного приказа №а-784/2021 от **, судебный приказ не отменен.
Сумма задолженности по страховым взносам за 2019 год взыскана на основании судебного приказа №а-3959/2021 от **, судебный приказ не отменен.
Согласно ст. 213.25 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» прекращается начисление неустоек (штрафов, пеней) и иных финансовых санкций, а также процентов по всем обязательствам гражданина, за исключением текущих платежей. Требования после ** являются текущими. В связи с чем, имеются основания для удовлетворения исковых требований.
В соответствии со ст.114 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход местного бюджета в сумме 4000,00 руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 - 294 КАС РФ, суд решил:
административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по ... к ФИО1 о взыскании обязательных платежей - удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №), ** года рождения, уроженца ..., проживающего по адресу: ..., ..., ..., в доход государства задолженность по обязательным платежам в размере 70 042,15 руб., в том числе: транспортный налог в общей сумме 46991,17 руб. (за 2020 в размере 9251,17 руб., за 2021 г. в размере 37 740,00 руб.);
пени за несвоевременно оплаченные/неоплаченные суммы по транспортному налогу за 2019-2021 гг., страховые взносы обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование за 2019 год в сумме 23 050 98 руб. рассчитанные за период с ** по **.
Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000,00 руб.
Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Иркутский областной суд через Ангарский городской суд ... в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Судья О.А. Дацюк
Мотивированное решение составлено **.