РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
20 мая 2026 года ...
Ангарский городской суд ... в составе председательствующего судьи Черных А.В., при секретаре ФИО3, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №а-1362/2026 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по ... к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № по ... обратилась в суд с административным иском, в его обоснование указав, что по результатам камеральной налоговой проверки установлено не представление ФИО1 налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2023 год в установленный законом срок, неуплата налога на доходы физических лиц за 2023 год в размере 83200,00 руб. (далее НДФЛ за 2023 год). Указанные нарушения отражены в акте камеральной налоговой проверки от ** №. Налоговым органом произведен расчет налога на доходы физических лиц за 2023 год с дохода, полученного административным ответчиком от продажи недвижимого имущества. По данным расчета налогоплательщиком получен доход от продажи недвижимого имущества – квартиры, расположенной по адресу: ..., 76 квартал, ..., (дата регистрации права собственности **, дата прекращения права собственности **). Административным ответчиком в 2023 году получен доход исходя из стоимости сделки в размере 1640000 руб. в результате отчуждения недвижимого имущества, находившегося в собственности менее минимального срока. Налоговая декларация по форме 3-НДФЛ в налоговый орган не представлена. Расчет налога произведен с учетом налогового вычета в размере 1000000 руб. (1640000 руб.-1000000 руб.*13%). В соответствии с п.4 ст.228 НК РФ уплата налога на доходы физических лиц производится не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Срок уплаты налога на доходы за 2023 год не позднее **. Кроме того, нарушение срока предоставления налоговой декларации влечет налоговую ответственность в соответствии с п.1 ст.119 НК РФ в виде штрафа в размере 5 % от неуплаченной в установленный законом срок суммы налога. Неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия) влечет ответственность по п.1 ст.122 НК РФ в виде штрафа в размере 20% от неуплаченного налога. С учетом установленных смягчающих обстоятельств налоговым органом исчислен штраф по ст.119 НК РФ в размере 250,00 руб., по ст.122 НК РФ в размере 250,00 руб. Ввиду неисполнения обязанности по уплате НДФЛ за 2023 год в установленный законом срок налоговым органом в порядке ст.75 НК РФ начислены пени в размере 16825,81 руб. за период с ** по **. В связи с неисполнением обязанности по уплате задолженности в добровольном порядке, повлекшем формирование отрицательного сальдо единого налогового счета (далее ЕНС), налогоплательщику через Личный кабинет направлено требование № от ** со сроком исполнения до **. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС в размере 100525,81 руб. административным ответчиком не погашено. По заявлению Инспекции мировым судьей судебного участка № ... и ... вынесен судебный приказ №а-1373/2025 от **, который отменен определением мирового судьи от **. Административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по обязательным платежам в сумме 100525,81 руб., в том числе НДФЛ за 2023 год в размере 83200 руб., пени за неуплату НДФЛ за 2023 год в размере 16825,81 руб. за период с ** по **, штраф по ст.119 НК РФ в размере 250,00 руб., штраф по ст.122 НК РФ в размере 250,00 руб.
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по ... в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте судебного заседания надлежащим образом.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, возражений не представил.
Изучив материалы дела, материалы приказного производства, исследовав представленные доказательства и оценив их в совокупности, суд приходит к следующим выводам.
В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с п.1 ст.3 Налогового Кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.
Согласно п.2 ст.44, ст.45 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога и сбора возлагается на налогоплательщика сбора с момента обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
В соответствии с п.п.4 п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах;
В соответствии с ст.228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой (п.п.2 п.1). Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.4).
Согласно п.1 ст.229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.
В соответствии с п.17.1 ст.217 НК РФ не подлежит налогообложению (освобождаются от налогообложения) доход, полученный физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.
Доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более (п.2 ст.217.1 НК РФ).
В соответствии с п.1 ст.210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.
При этом в силу п.п.1 п.1 ст.220 НК РФ при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета при продаже недвижимого имущества.
Имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей (п.п.1 п.2 ст.220 НК РФ).
Вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 1 настоящего пункта налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества (п.п.2 п.2 ст.220 НК РФ).
В соответствии п.1.1 ст.224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов для физических лиц - налоговых резидентов Российской Федерации в отношении доходов от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) и (или) доли (долей) в нем, доходов в виде стоимости имущества (за исключением ценных бумаг), полученного в порядке дарения, а также подлежащих налогообложению доходов, полученных такими физическими лицами в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению.
Судом установлено и следует из материалов дела, что в период с ** по ** ФИО1 являлся собственником квартиры, расположенной по адресу: ..., 76 квартал, ... (право собственности зарегистрировано на основании свидетельства о праве на наследство по завещанию). ** право собственности прекращено в связи продажей квартиры на основании договора купли-продажи от **, о чем внесена запись в ЕГРН (л.д.44-45). Стоимость объекта недвижимости по условиям договора купли-продажи составила 1640000 руб. (л.д. 94).
Таким образом, указанный выше объект недвижимости находился в собственности ФИО1 менее трех лет.
В результате камеральной налоговой проверки установлено, что в результате продажи квартиры, расположенной по адресу: ..., 76 квартал, ..., ФИО1 получен доход в размере 1640000 руб. С учетом права налогоплательщика на вычет в размере 1000000 руб. в соответствии с п.п.1 п.2 ст.220 НК РФ налоговая база составила 640000,00 руб., размер налога на доходы физических лиц за 2023 год исчислен налоговым органом в размере 83200,00 руб. (1640000,00 руб.-1000000 руб.*13%).
Решением заместителя начальника Межрайонной ИФНС России № по ... от ** № исчислен налог на доходы физических лиц за 2023 год в размере 83200,00 руб., принято решение о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности по п.1 ст.119 НК РФ с назначением наказания в виде штрафа в размере 250,00 руб., поп.1 ст.122 НК РФ с назначением наказания в виде штрафа в размере 250,00 руб. Копия решения направлена в адрес ФИО1 по почте (л.д.70). Кроме того, в рамках налоговой проверки в адрес ФИО1 налоговым органом направлялось требование о предоставлении письменных пояснений (л.д.50-54), извещение о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки с приложением акта налоговой проверки № от ** (л.д.55-63). Вместе с тем, административный ответчик письменных пояснений (возражений) в налоговый орган не представил и не явился на рассмотрение материалов налоговой проверки.
Ввиду неисполнения обязанности по уплате НДФЛ за 2023 год и штрафов в налоговым органом адрес ФИО1 через Личный кабинет налогоплательщика направлено требование № от ** со сроком исполнения до ** (л.д.13-14).
В установленный срок требование административным ответчиком не исполнено.
В связи с неуплатой административным ответчиком в добровольном порядке НДФЛ за 2023 год налоговым органом в порядке ст.75 НК РФ начислены пени в размере 16825,81 руб. за период с ** по ** (л.д.15).
В соответствии со статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (ч. 1).
Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (п.3 п.п.1); не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей (п.3 п.п.2).
** мировым судьей судебного участка № по ... и ... выдан судебный приказ №а-1373/2025 о взыскании с ФИО1 задолженности по НДФЛ за 2023 год в размере 83200,00 руб., штрафов в размере 500,00 руб., пени в размере 16825,81 руб.
Поскольку на ** сумма недоимки по налогам превысила 10000 руб., шестимесячный срок, установленный ст.48 НК РФ, подлежит исчислению с момента истечения срока исполнения требования № от **, а именно с ** (31.03.2025+6 месяцев = **).
При обращении к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа срок для взыскания пропущен не был, поскольку с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился **.
С размером подлежащих уплате налогов и пени ответчик ознакомлен, ** указанный судебный приказ отменен в связи с подачей должником возражений относительно его исполнения.
Проверяя срок обращения налоговой инспекции в суд общей юрисдикции, суд приходит к следующему.
По общему правилу, в силу пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.
В то же время, согласно пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Начало течения срока определено законодателем именно днем вынесения определения об отмене судебного приказа (**), следовательно, на день подачи настоящего административного иска ** установленный срок обращения в суд с административным иском не пропущен.
Учитывая, что срок для обращения с административным иском не пропущен, судом установлена обоснованность заявленных требований, доказательства своевременной и полной уплаты налога и пени административным ответчиком не представлены, административный иск подлежит удовлетворению в полном объеме.
В соответствии со ст.114 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход местного бюджета в сумме 4015,00 руб.
Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 - 294 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административный иск Межрайонной ИФНС России № по ... к ФИО1 о взыскании обязательных платежей удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ** года рождения, проживающего по адресу: ... ... ..., зарегистрированного по адресу: ..., ... ..., в доход государства задолженность по обязательным платежам в размере 100525,81 руб., в том числе налог на доходы физических лиц за 2023 год в размере 83200,00 руб., пени за неуплату НДФЛ за 2023 год в размере 16825,81 руб. за период с ** по **, штрафы в размере 500,00 руб.
Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4015,00 руб.
Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Ангарский городской суд ... в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья А.В.Черных
Мотивированное решение составлено **.
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>