РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
11 декабря 2025 года г. Южно-Сахалинск
Южно-Сахалинский городской суд Сахалинской области в составе:
председательствующего судьи Перченко Н.Л.
при секретаре Телесовой А.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Сахалинской области о взыскании с законного представителя <данные изъяты> ФИО – Шерман Т.В. задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2023 год, пени на совокупную обязанность по уплате налогов, установил:
На налоговом учете в Управлении состоит в качестве налогоплательщика ФИО, 2014 года рождения, его законным представителем является Шерман Т.В. В соответствии с информацией, имеющейся в налоговом органе, налогоплательщик в 2023 году получил доход от продажи 1/24 доли квартиры, расположенной по <адрес>. Сумма дохода составила 312500 рублей. По результатам камеральной проверки было вынесено решение об отказе в привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения. Указанным решением ФИО доначислен налог на доходы физических лиц по сроку уплаты (15.07.2024 года) в размере 35208 рублей ((312500 – 41666,67) х 13%). Решение направлялось налогоплательщику заказным письмом, вступило в законную силу. В связи с неуплатой задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2023 год, Управлением в адрес ответчика направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на 18.02.2025 года, включая начисленную пеню в сумме 5033 рубля 68 копеек. Поскольку в установленный в требовании срок суммы налога и пени в бюджет не поступили, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № Сахалинской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности. 25.07.2025 года был вынесен судебный приказ, который определением от 04.09.2025 года отменен в связи с поступившими возражениями должника. Административный истец просит суд взыскать с законного представителя <данные изъяты> ФИО – Шерман Т.В. задолженность по НДФЛ за 2023 год в сумме 35208 рублей, пеню за период с 16.07.2024 года по 15.07.2025 года в сумме 8589 рублей 68 копеек, начисленную на совокупную обязанность по уплате налогов.
В судебном заседании представитель Управления Ганеев Д.В. поддержал административный иск по изложенным в нем основаниям.
Административный ответчик Шерман Т.В. в судебном заседании представила в дело письменные возражения и решение Южно-Сахалинского городского суда, принятое в отношении ее несовершеннолетней дочери Марианны по вопросу взыскания НДФЛ по той же сделке купли-продажи квартиры, что и взыскание налога на доходы в рамках данного дела в отношении ее <данные изъяты> ФИО.
Выслушав мнение сторон, изучив материалы дела, суд приходит к выводу о том, что в удовлетворении административного иска надлежит отказать.
Данный вывод основан на следующих обстоятельствах, доказательствах и законоположениях.
Из содержания статьи 57 Конституции РФ и пункта 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ следует, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Статьей 27 Налогового кодекса РФ предусмотрено участие несовершеннолетних налогоплательщиков в отношениях, регулируемых налоговым законодательством, через законных представителей, в качестве которых в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации признаются родители, усыновители и опекуны.
Согласно пункту 1 статьи 207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также, если иное не предусмотрено настоящей главой.
Согласно пункту 17.1 статьи 217 Налогового кодекса РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 данного Кодекса.
В силу пункта 2 статьи 217.1 Налогового кодекса РФ, если иное не установлено данной статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.
Минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, приведенных в пункте 3 статьи 217.1 НК РФ, при соблюдении хотя бы одного из которых указанный минимальный предельный срок владения составляет три года (пункт 4 статьи 217.1 НК РФ).
Федеральным законом от 29.12.2006 года № 256-ФЗ «О дополнительных мерах государственной поддержки семей, имеющих детей» (пункты 1 и 2 статьи 2) установлены дополнительные меры государственной поддержки семей, имеющих детей, реализуемые за счет средств материнского (семейного) капитала и обеспечивающие указанным семьям, в том числе возможность улучшения жилищных условий.
В соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 10 Федерального закона «О дополнительных мерах государственной поддержки семей, имеющих детей» средства (часть средств) материнского (семейного) капитала в соответствии с заявлением о распоряжении могут направляться на приобретение (строительство) жилого помещения, осуществляемое гражданами посредством совершения любых не противоречащих закону сделок и участия в обязательствах (включая участие в жилищных, жилищно-строительных и жилищных накопительных кооперативах), путем безналичного перечисления указанных средств организации, осуществляющей отчуждение (строительство) приобретаемого (строящегося) жилого помещения, либо физическому лицу, осуществляющему отчуждение приобретаемого жилого помещения, либо организации, в том числе кредитной, предоставившей по кредитному договору (договору займа) денежные средства на указанные цели.
Согласно пункту 4 статьи 10 Федерального закона «О дополнительных мерах государственной поддержки семей, имеющих детей» жилое помещение, приобретенное (построенное, реконструированное) с использованием средств (части средств) материнского (семейного) капитала, оформляется в общую собственность родителей, детей с определением размера долей по соглашению.
Таким образом, указанной нормой закона, регулирующего порядок предоставления дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей, определен круг субъектов (родители и дети), в чью собственность поступает жилое помещение, приобретенное с использованием средств материнского (семейного) капитала, и установлен вид собственности - общая долевая, возникающий у названных субъектов на приобретенное жилое помещение.
Из анализа приведенных правовых норм следует, что при приобретении жилого помещения с использованием средств материнского (семейного) капитала право общей долевой собственности у родителей и детей на такое имущество возникает с момента использования материнского (семейного) капитала и приобретения права собственности на жилое помещение лицом, использовавшим средства материнского (семейного) капитала.
При этом действия титульного собственника, направленные на регистрацию долей в праве на основании соглашения об их определении, не является сделкой, направленной на приобретение или отчуждение имущества (долей), и соответственно, не могут являться моментом возникновения права собственности на доли, подлежащие оформлению на детей, поскольку такие права возникают при приобретении имущества в силу прямого указания закона.
Как усматривается из материалов дела, налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка на основе имеющихся у налогового органа документов (информации) о доходе, полученном <данные изъяты> ФИО от продажи недвижимого имущества в 2023 году, по результатам которой принято решение № от 16.12.2024г. об отказе в привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения и начислении налогоплательщику налога на доходы физических лиц за 2023 год в размере 35 208 рублей.
Основанием для начисления налога на доходы физических лиц ФИО явилось получение им в 2023 году дохода от продажи квартиры с кадастровым номером №, <адрес>, в размере, пропорционально принадлежавшей ему 1/24 доли в праве собственности на квартиру, находившейся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения (дата регистрации права 01.11.2021 года, дата прекращения права - 19.04.2023 года).
Как видно из дела, аналогичный иск по тем же основаниям был предъявлен налоговым органом к <данные изъяты> ФИО
Вступившим в законную силу решением Южно-Сахалинского городского суда от 28.10.2025 года по административному делу № удовлетворении административного иска Управления было отказано, суд пришел к выводу о необоснованности заявленных требований по тому основанию, что спорное недвижимое имущество было приобретено Шерман Т.В. в 2014 году с использованием средств материнского (семейного) капитала. Право собственности на 1/24 доли квартиры за <данные изъяты> ФИО зарегистрировано в 2021 году на основании соглашения об оформлении в общую долевую собственность жилого помещения, приобретенного с использованием средств материнского капитала, и прекращено в 2023 году в связи с продажей квартиры. Из судебного решения следует, что поскольку срок владения объектом недвижимости в данном случае превышает минимальный пятилетний срок владения, установленный п. 4 ст. 217.1 НК РФ, обязанность по уплате НДФЛ за 2023 год у налогоплательщика не возникла.
В силу нормы части 2 статьи 64 Кодекса административного судопроизводства РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.
Таким образом, решение суда от 28.10.2025 года в части установления факта владения стороной административного ответчика недвижимым имуществом с 2014 года, является преюдициальным для рассмотрения настоящего дела.
Исходя из указанных установленных по делу обстоятельств и положений приведенных норм действующего законодательства, принимая во внимание использование средств материнского (семейного) капитала и приобретение права собственности на спорное имущество лицом, использовавшим средства материнского (семейного) капитала, в 2014 году, учитывая срок владения объектом недвижимости, который превышает минимальный пятилетний срок владения, установленный п. 4 ст. 217.1 НК РФ, у ФИО в лице его законного представителя Шерман Т.В. отсутствует обязанность по уплате налога на доходы физических лиц за 2023 год в связи с продажей имущества.
При указанных обстоятельствах, оснований для удовлетворения административного иска не имеется.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175 - 180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд решил:
в удовлетворении административного искового заявления УФНС России по Сахалинской области о взыскании с законного представителя <данные изъяты> ФИО – Шерман Т.В. задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2023 год, пени на совокупную обязанность по уплате налогов - отказать.
Решение может быть обжаловано в Сахалинский областной суд через Южно-Сахалинский городской суд в течение одного месяца со дня принятия в окончательной форме.
В окончательной форме решение принято ДД.ММ.ГГГГ.
Председательствующий судья Перченко Н.Л.