РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
13 июля 2026 года город Юрга Кемеровской области-Кузбасса
Юргинский городской суд в составе председательствующего Корытниковой А.И., с участием секретаря судебного заседания Нижегородовой А.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № *** по Кемеровской области - Кузбассу к Березовскому Е.Д. о взыскании обязательных платежей, санкций,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № *** по Кемеровской области - Кузбассу к Березовскому Е.Д. предъявлены требования административного иска о взыскании задолженности по уплате налога на имущество, транспортного налога, земельного налога за *** года.
Административный иск обосновывается тем, что Березовский Е.Д. являясь плательщиком налогов и сборов, и состоит на налоговом учете в ИФНС России по *** Кемеровской области-Кузбасса (далее – Инспекция ***).
Приказом ФНС России № *** от *** создана Межрайонная ИФНС России № *** по Кемеровской области-Кузбассу.
Березовский Е.Д., являясь плательщиком налога на имущество физических лиц, не исполнил надлежащим образом свою обязанность по уплате налога за *** года, что подтверждается следующими фактами.
Согласно сведениям, представленным налоговому органу Управлением Федеральной службы кадастра и картографии РФ по Кемеровской области-Кузбассу (далее - Росреестр), Березовский Е.Д. в *** годах являлся собственником недвижимого имущества, указанного в налоговых уведомлениях №*** от ***, №*** от ***, №*** от ***.
Срок уплаты налога на имущество физических лиц за *** год – не позднее ***, за *** – не позднее ***, за *** год – не позднее ***.
Согласно п. 2, ст. 52 НК РФ ответчику были направлены налоговые уведомления №*** от ***, №*** от ***, №*** от *** с указанием суммы налога за *** года.
Однако в установленный НК РФ срок Березовский Е.Д. не уплатил задолженность по налогу на имущество физических лиц за *** года в полном размере (745,00 руб. – за *** год, 6429,00 руб. – за *** год, 7073,00 руб. – за *** год).
В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки исполнения должником обязанности по уплате налогов, Инспекцией административному ответчику по налогу на имущество за *** года исчислены пени.
Березовский Е.Д., являясь плательщиком транспортного налога с физических лиц, не исполнил надлежащим образом свою обязанность по его уплате за *** года, что подтверждается следующим.
Согласно сведениям, представленным ГИБДД РФ в налоговый орган, в собственности Березовского в *** годах находились транспортные средства, указанные в налоговых уведомлениях №*** от ***, №*** от ***.
Срок уплаты транспортного налога с физических лиц за *** год – не позднее ***, за *** год – не позднее ***.
Согласно пункту 2 статьи 52 НК РФ, ответчику направлены налоговые уведомления №*** от ***, №*** от *** с указанием сумм транспортного налога за *** года.
Однако в установленный НК РФ срок Березовский Е.Д. не уплатил задолженность по транспортному налогу с физических лиц за *** года в полном размере (600,00 руб. – за *** год, 400,00 руб. – за *** год).
В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки исполнения должником обязанности по уплате налогов, Инспекцией административному ответчику исчислены пени.
В соответствии с частью 1 статьи 388 НК РФ, Березовский Е.Д. является плательщиком земельного налога.
Согласно сведениям, представленным налоговому органу Росреестром, в собственности у Березовского Е.Д. в *** году находились земельные участки. Указанные в налоговом уведомлении №*** от ***.
Срок уплаты земельного налога физических лиц за *** год – не позднее ***.
Согласно пункту 2 статьи 52 НК РФ, административному ответчику было направлено налоговое уведомление №*** ***, с указанием суммы земельного налога за *** год в размере 13,00 руб.
Однако в установленный НК РФ срок, административный ответчик не уплатил земельный налог за *** год в полном размере.
Поскольку задолженность по налогам не была уплачена в установленный законодательством срок, в соответствии со ст. 75 НК РФ, налогоплательщику начислены пени.
По состоянию на *** (*** – дата технической записи в ЕНС) у Березовского Е.Д. образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 1370,34 руб., в том числе пени 12,34 руб.
Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 12,34 руб.
Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №*** от ***: Общее сальдо в сумме 18405,85 руб., в том числе пени 3145,85 руб.
Ранее принятые меры взыскания отсутствуют.
Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа №*** от ***:
3145,85 руб. (сальдо по пене на момент формирования заявления ***: 3133,51 руб. + 12,34 руб.) – 0,00 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 3145,85 руб.
Таблица расчета пени за период с *** по *** в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ:
Период начисления пени
Сумма, на которую начисляется пеня, рублей
Количество дней просрочки
Ставка Банка России, %
Ставка расчета пени/делитель
Начислено пени, рублей
***
-1358
204
7,5%
1/300
-69,26
***
-1358
22
8,5%
1/300
-8,46
***
-1358
34
12%
1/300
-18,47
***
-1358
42
13%
1/300
-24,72
***
-1358
33
15%
1/300
-22,41
***
-8187
16
15%
1/300
-65,5
***
-8187
224
16%
1/300
-978,07
***
-8187
49
18%
1/300
-240,7
***
-8187
42
19%
1/300
-217,77
***
-8187
36
21%
1/300
-206,31
***
-15260
121
21%
1/300
-1281,84
Всего
-3133,51
Инспекцией в соответствии со ст. 69,70 НК РФ, сформировано и направлено Березовскому Е.Д., требование об уплате задолженности № *** от *** со сроком исполнения до ***.
В установленный в требовании № *** от *** срок, задолженность по налогам и пене в бюджет Российской Федерации не внесена.
До настоящего времени подлежащие оплате по требованию №*** от *** суммы налога и пени административным ответчиком не оплачены.
На основании изложенного и в соответствии со ст. 48 НК РФ, п. 3, ч. 3. Ст. 1, 286, ст. 289 КАС РФ, межрайонная ИФНС России № *** по Кемеровской области-Кузбассу, просит:
Взыскать с Березовского Е.Д., *** г.р., задолженность по налогам и пене, формирующую отрицательное сальдо ЕНС, в том числе по требованию № *** от *** в общем размере 18405,85 руб., из них:
- задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за *** года в общей сумме 14247,00 руб.;
- задолженность по уплате транспортного налога с физических лиц за *** года в размере 1000,00 руб.;
- задолженность по уплате земельного налога за *** год в общем размере 13,00 руб.;
- задолженность по пене в размере 3145,85 руб.
Административное дело рассмотрено в отсутствие лиц, участвующих в нем, извещенных о времени, месте судебного разбирательства надлежаще.
Суд, исследовав письменные доказательства, приходит нижеизложенному выводу.
Ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее - КАС РФ) предусмотрено право налогового органа обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии с правовыми положениями ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного иска о взыскании обязательных платежей санкций может быть восстановлен судом.
Иное установлено требованиями федерального закона в Налоговом кодексе РФ.
На основании требований п. 2 ст. 52 НК РФ в редакции, действовавшей до вступления в силу федерального закона от 14.07.2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
В силу п. 4 ст. 69 НК РФ в редакции, действовавшей до вступления в силу федерального закона от 14.07.2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
На основании п. 1 ст. 70 НК РФ в редакции, действовавшей до вступления в силу федерального закона от 14.07.2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.
Из подп. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ в редакции, действовавшей до вступления в силу федерального закона от 23.11.2020 г. № 374-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», следует, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.
В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии со ст. 46 и 47 настоящего Кодекса решения о взыскании задолженности, поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности, информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с п. 2 ст. 76 настоящего Кодекса, постановления о взыскании задолженности. В целях настоящей статьи принятие решения о взыскании задолженности и его направление физическому лицу осуществляются в течение шести месяцев с даты истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Решение о взыскании задолженности, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса, в течение шести месяцев после истечения срока, установленного абзацем первым настоящего пункта для принятия решения о взыскании задолженности. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления может быть восстановлен судом (п. 1, 2 ст. 48 НК РФ действующая редакция).
Судом установлено, что административный ответчик Березовский Е.Д. зарегистрирован по месту жительства, расположенному по адресу: ***.
Судом также установлено, что Березовский Е.Д. отбывает наказание в ***.
К транспортному средству Березовского Е.Д. относится УРАЛ ИМЗ-8.1243 с регистрационным номером ***.
Сведениями об имуществе налогоплательщика подтверждается, что кимуществу Березовского Е.Д. относятся: жилой дом, расположенный по адресу: *** с кадастровым номером ***; ? доли в праве собственности, расположенной по адресу: *** с кадастровым номером ***; ? доли в праве собственности, расположенной по адресу: ***, с кадастровым номером ***; земельный участок, расположенный по адресу: ***, с кадастровым номером *** (л.д. 31-33).
Согласно п.2 ст. 52 НК РФ в адрес Березовского Е.Д. направлено налоговое уведомление № *** от *** г., в котором предложено уплатить транспортный налог за *** год в сумме 600,00 руб., налоговое уведомление №*** от *** г., в котором предложено уплатить транспортный налог за *** год в сумме 400,00 руб., налог на имущество физических лиц за *** года в сумме 14247 руб. - налоговые уведомления №*** от *** г., №*** от *** г., №*** от *** г.; земельный налог за *** год в сумме 13,00 руб. - налоговое уведомление № *** от *** г. (л.д. 15-16, 17,18,27-29).
В установленный срок Березовский Е.Д. не уплатил задолженность по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельный налог.
Во исполнение ст. 69, 70 НК РФ в адрес Березовского Е.Д. направлено требование № *** от *** года, в котором предложено уплатить транспортный налог, налог на имущество с физических лиц, земельный налог в срок не позднее *** года (л.д. 23,67).
В установленный НК РФ срок Березовский Е.Д. не уплатил задолженность по транспортному налогу, налогу на имущество с физических лиц, земельному налогу.
В связи с неисполнением требования № *** от *** г. решением № *** от *** г. взыскана задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в бланках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика и суммы неуплаченного (не полностью оплаченного) утилизированного сбора (роялти) (л.д.24).
В силу п. 2 ст. 48 НК РФ административным истцом подано заявление № *** от *** г. о вынесении судебного приказа. *** года вынесен судебный приказ о взыскании с Березовского Е.Д. в доход бюджета задолженность.
*** г. по возражениям административного ответчика мировым судьей отменен судебный приказ от *** г.,
Административный иск подан в *** *** г.
*** года определением *** административное дело передано по подсудности в Юргинский городской суд Кемеровской области.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (абз. 1 и 2 п. 2, абз. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ).
Мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций (ст. 17.1 КАС РФ).
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз. 2 п.3 ст.48 НК РФ в редакции, действующей на момент обращения).
Поскольку отрицательное сальдо единого налогового счета березовского Е.Д. сформировано в *** года превышающего 10 000 руб. с учетом неуплаты сумм пени, обеспеченных ранее мерами взыскания, налоговый орган, в соответствии с абзацем 2 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений), был вправе обратиться к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа не позднее *** года, что свидетельствует о своевременном обращении налоговой инспекции (***) с заявлением о вынесении судебного приказа.
При этом последующая подача настоящего административного искового заявления после отмены судебного приказа в суд также было осуществлено в установленный шестимесячный срок.
Административным истцом соблюден совокупный срок принудительного взыскания задолженности, который судом исчислен объективно - в последовательности, продолжительности, установленными вышеуказанными нормами налогового закона.
Налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п. 1 и 4 ст. 397 НК РФ).
Законом Кемеровской области от *** г. № *** «Об установлении единой даты начала применения на территории Кемеровской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» в ст. 1 установить единую дату начала применения порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения на территории Кемеровской области - *** года
Налог на имущество у Березовского Е.Д. за *** года составляет 14247 руб.
Земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п. 1 и 4 ст. 397 НК РФ).
На основании ч.1 ст. 4 Положения о земельном налоге на территории ***, утвержденного постановлением Юргинского городского Совета народных депутатов от *** г. № ***, ставка земельного налога устанавливается 0,3 процента от кадастровой стоимости земли в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности).
За ***. исчисленный размер земельного налога у Березовского Е.Д. 13,00 рублей.
Транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 1 ст. 363 НК РФ).
Законом Кемеровской области от *** г. № *** «О транспортном налоге» в ст. 2 установлена налоговая ставка транспортного налога от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя свыше 150 л. с. до 200 л. с.45 рублей, мотоциклов с мощностью свыше 20 л. с. до 35 л. с. 10 рублей, свыше 35 л. с. до 50 л. с. 15 рублей, грузовые автомобили с мощностью до 100 л. с. 25 рублей.
За *** года исчисленный размер транспортного налога составляет 1000,00 рублей.
На основании требований п. 1 и 3 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
В соответствии с п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.
Документами, представленными административным истцом, подтверждено начисление пени в сумме 3145,85 рублей на образованную ранее задолженность по обязательным платежам, санкциям, в отношении которой приняты меры по взысканию.
На *** г. - дату формирования заявления о вынесении судебного приказа до рассмотрения этого дела по расчету, проверенному судом, административным ответчиком не уплачена задолженность на общую сумму 18405,85 рублей, что влечет удовлетворение требований административного искового заявления в полном объеме.
Общий размер подлежащей взысканию денежной суммы составит 18405,85 рублей, состоящей из задолженности по уплате налога на имущество физических лиц за *** года – 14247,00 рублей; по транспортному налогу за *** года – 1000,00 рублей, по земельному налогу с физических лиц за *** год – 13,00 рублей, пене 3145,85 рублей.
Учитывая, что административный иск удовлетворен в пользу административного истца, освобожденного от уплаты государственной пошлины согласно подпункту 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, в размере 18405,85 рублей на основании подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ с Березовского Е.Д. взысканию подлежит государственная пошлина в сумме 4000 рублей.
Суд, руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ,
РЕШИЛ:
Удовлетворить административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № *** по Кемеровской области - Кузбассу к Березовскому Е.Д. о взыскании обязательных платежей, санкций в полном объеме.
Взыскать с Березовского Е.Д., *** года рождения, отбывающего наказание в ***, в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы *** по Кемеровской области - Кузбассу общий размер подлежащей взысканию денежной суммы 18405,85 (восемнадцать тысяч четыреста пять) рублей 85 копеек, состоящей из задолженности по уплате налога на имущество физических лиц за *** года – 14247,00 рублей; по транспортному налогу за *** года – 1000,00 рублей, по земельному налогу с физических лиц за *** год – 13,00 рублей, пене 3145,85 рублей.
Взыскать с Березовского Е.Д. государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.
Разъяснить, что решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы на него через Юргинский городской суд.
Председательствующий судья (-подпись-) А.И. Корытникова
В окончательной форме мотивированное решение принято 27 июля 2026 года
Председательствующий судья (-подпись-) А.И. Корытникова