РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
8 июля 2026 года ...
Ангарский городской суд ... в составе председательствующего судьи Дацюк О.А., при секретаре судебного заседания ФИО3, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №) по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по ... к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, установил:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по ... (далее Межрайонная ИФНС России № по ...) обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в его обоснование указав, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по ... по месту жительства. В период с ** по ** административный ответчик была зарегистрирована в качестве плательщика налога на профессиональный доход (далее НПД). Все действия налогоплательщика и налогового органа по вопросам взаимодействия, расчёта и уплаты налога, контролю доходов, снятию с учёта, в том числе направления корреспонденции ведутся с использованием мобильного приложения «Мой налог». ФИО1 за период осуществления деятельности исчислен НПД, а именно за март 2021 года в размере 1 592,00 руб. по сроку уплаты до **, за апрель 2021 года в размере 1 645,00 руб. по сроку уплаты до **, за май 2021 года в размере 1 420,00 руб. по сроку уплаты до **, за сентябрь 2021 года в размере 660,00 руб. по сроку уплаты до **, за октябрь 2021 года в размере 1 360,00 руб. по сроку уплаты до **, за февраль 2022 года в размере 552,00 руб. по сроку уплаты до **. В установленный срок исчисленный НПД административным ответчиком не уплачен. Кроме того, административным ответчиком в установленный срок не уплачен налог на имущество физических лиц за 2015-2016 годы. В порядке ст. 75 НК РФ административному ответчику начислены пени за неуплату налога на имущество физических лиц за 2015-2016 годы, НПД за март 2021 года, апрель 2021 года, май 2021 года, сентябрь 2021 года, октябрь 2021 года, февраль 2022 года за период с ** по ** в размере 2 868,92 руб. В связи с неисполнением обязанности по уплате задолженности в добровольном порядке, повлекшем формирование отрицательного сальдо единого налогового счета (далее ЕНС), в адрес налогоплательщика через личный кабинет налогоплательщика направлено требование № от ** со сроком уплаты **, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС на общую сумму 8 491,97 руб. Ввиду оставления требования без исполнения налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности. ** мировым судьей судебного участка № ... и ... вынесен судебный приказ №а-5903/2024. Определением мирового судьи от ** указанный судебный приказ отменен. Уточнив требования в порядке ст. 46 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по обязательным платежам в размере 10 038,04 руб., в том числе: НПД за март 2021 года в размере 1 531,92 руб., НПД за апрель 2021 года в размере 1 645,20 руб., НПД за май 2021 года в размере 1 420,00 руб., НПД за сентябрь 2021 года в размере 660,00 руб., НПД за октябрь 2021 года в размере 1 360,00 руб., НПД за февраль 2022 года в размере 552,00 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 148,37 руб. за период с ** по **, пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 104,59 руб. за период с ** по **, пени по НПД за март 2021 года в размере 181,70 руб. за период с ** по **, пени по НПД за апрель 2021 года в размере 179,82 руб. за период с ** по **, пени по НПД за май 2021 года в размере 147,61 руб. за период с ** по **, пени по НПД за сентябрь 2021 года в размере 51,58 руб. за период с ** по **, пени по НПД за октябрь 2021 года в размере 95,72 руб. за период с ** по **, пени по НПД за февраль 2022 года в размере 14,77 руб. за период с ** по **, пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в размере 1 944,76 руб. за период с ** по **.
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по ... в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, просил рассмотреть административное дело в его отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, заявлений и ходатайств суду не представила.
Изучив материалы дела, материалы приказного производства, исследовав представленные доказательства и оценив их в совокупности, суд приходит к следующим выводам.
В соответствии с п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.
Согласно п. 2 ст. 44, ст. 45 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога и сбора возлагается на налогоплательщика сбора с момента обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Статьей 400 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
В силу ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налоговым периодом признается календарный год (ст.405 НК РФ).
Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус») в размерах, не превышающих ставок, указанных в ч.2 ст.406 НК РФ.
В соответствии со статьей 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Законом Иркутской области от 29.05.2020 № 45-ОЗ с 1 июля 2020 года на территории Иркутской области введен в действие специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход».
В соответствии со ст.5 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на специальный налоговый режим, обязаны встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика (п.1). Постановка на учет в налоговом органе гражданина Российской Федерации в качестве налогоплательщика осуществляется налоговым органом на основании заявления о постановке на учет (п.2). Датой постановки на учет физического лица в качестве налогоплательщика является дата направления в налоговый орган соответствующего заявления (п.10). Датой снятия физического лица с учета в качестве налогоплательщика является дата направления в налоговый орган заявления о снятии с учета (п.13). При наличии у налогового органа информации об утрате налогоплательщиком права на применение специального налогового режима или о несоответствии налогоплательщика требованиям части 2 статьи 4 настоящего Федерального закона снятие налогоплательщика с учета в налоговом органе осуществляется по инициативе налогового органа при отсутствии заявления налогоплательщика о снятии с учета (п.15).
В соответствии со ст.6 названного Федерального закона объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).
В целях настоящего Федерального закона датой получения доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) признается дата получения соответствующих денежных средств или дата поступления таких денежных средств на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ст.7 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).
В соответствии с ч.1 ст.9 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии со ст.10 названного Федерального закона налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: 1) 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам; 2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.
Согласно ч.2 ст.11 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение «Мой налог» не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, повлекшие формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику через мобильное приложение «Мой налог» предусмотренного статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требования об уплате задолженности в сроки, установленные статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения требования об уплате задолженности налоговый орган вправе взыскать имеющуюся у налогоплательщика задолженность в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации (ч.6 ст.11 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ в редакции, действовавшей на момент возникновения обязанности по уплате налога).
За уплату налога в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки ст.75 НК РФ предусмотрена уплата пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.
Из материалов дела следует, что ФИО1 в период с 12.02.2021 по 13.12.2023 применяла специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход». Налоговым органом исчислен НПД по ставке 4% за март 2021 года в размере 1 592,00 руб., за апрель 2021 года в размере 1 645,00 руб., за май 2021 года в размере 1 420,00 руб., за сентябрь 2021 года в размере 660,00 руб., за октябрь 2021 года в размере 1 360,00 руб., за февраль 2022 года в размере 552,00 руб. Налоговым органом в установленном законом порядке направлены уведомления через мобильное приложение «Мой налог» о суммах налога, подлежащих уплате, что подтверждаются принтскрином из приложения «Мой налог» (л.д. 68-73).
В связи с неуплатой в установленный законом срок НПД за указанные налоговые периоды налоговым органом в адрес ФИО1 направлено требование № от ** об уплате НПД за март-апрель 2021 года и пени со сроком исполнения до ** (л.д. 16, 69), требование № от ** об уплате НПД за май, сентябрь 2021 года со сроком исполнения до ** (л.д. 17, 71); требование № от ** об уплате НПД за октябрь 2021 года, февраль 2022 года со сроком исполнения до ** (л.д. 18, 72).
Поскольку в установленный срок требования административным ответчиком не исполнены, в порядке ст.75 НК РФ налоговым органом начислены пени за неуплату НПД за март 2021 года в размере 181,70 руб. за период с 27.04.2021 по 31.12.2022, за апрель 2021 года в размере 179,82 руб. за период с 26.05.2021 по 31.12.2022, за май 2021 года в размере 147,61 руб. за период с 26.06.2021 по 31.12.2022, за сентябрь 2021 года в размере 51,58 руб. за период с 26.10.2021 по 31.12.2022, за октябрь 2021 года в размере 95,72 руб. за период с 26.11.2021 по 31.12.2022, за февраль 2022 года в размере 14,77 руб. за период с 26.03.2022 по 31.12.2022.
В соответствии с абз. 28 ст. 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.
Согласно положениям ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В связи с неисполнением административным ответчиком в добровольном порядке указанных требований в соответствии с п.9 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ налоговым органом сформировано и направлено в адрес налогоплательщика требование № от ** об уплате НПД за март 2021 года в размере 1 592,00 руб., за апрель 2021 года в размере 1 645,00 руб., за май 2021 года в размере 1 420,00 руб., за сентябрь 2021 года в размере 660,00 руб., за октябрь 2021 года в размере 1 360,00 руб., за февраль 2022 года в размере 552,00 руб., пени за неуплату налога. Срок исполнения требования до ** (л.д. 15).
Кроме того, судом установлено, что мировым судьей судебного участка № ... и ... ** вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2015-2016 годы (л.д. 60). Данный судебный приказ в установленном законом порядке не оспорен и не отменен. На основании судебного приказа №а-4102/2020 от ** судебным приставом-исполнителем Ангарского РОСП ГУФССП России по ... ** возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое окончено ** в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа (л.д. 118).
В связи с несвоевременным исполнением обязанности по уплате налога на имущество физических лиц за 2015-2016 годы, в порядке ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 148,37 руб. за период с 16.10.2017 по 28.12.2021, пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 104,59 руб. за период с 22.06.2018 по 28.12.2021.
В соответствии со статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1).
Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей (п.3).
Поскольку на едином налоговом счете ФИО1 образовалась задолженность в сумме более 10 тысяч рублей, Инспекция обратилась к мировому судьей с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей судебного участка № ... и ... вынесен судебный приказ №а№ от ** о взыскании с ФИО1 задолженности по НПД за март, апрель май, сентябрь, октябрь 2021 года, февраль 2022 года и пени. Указанный судебный приказ отменён определением мирового судьи от **.
При обращении с заявлениями о вынесении судебного приказа Инспекцией установленный п. 3 ст. 48 НК РФ срок не пропущен, поскольку с заявлением о взыскании задолженности налоговый орган обратился 13.11.2024, после того, как сумма отрицательного сальдо превысила 10 000,00 руб.
С размером подлежащих уплате налогов и пени административный ответчик ознакомлен.
Проверяя срок обращения налоговой инспекции в суд общей юрисдикции, суд приходит к следующему.
Согласно пункта 4 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (абзац 2 п. 4 ст. 48 НК РФ).
Начало течения срока определено законодателем именно днем вынесения определения об отмене судебного приказа (20.01.2026), следовательно, на день подачи настоящего административного иска 02.03.2026 установленный срок обращения в суд с административным иском не пропущен.
В соответствии со ст.114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход местного бюджета в сумме 4000,00 руб.
Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 - 294 КАС РФ, суд решил:
Требования административного иска Межрайонной ИФНС № России по ... к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ** года рождения, ИНН №, зарегистрированной по адресу: ..., в доход государства задолженность по обязательным платежам в размере 10 038,04 руб., в том числе:
НПД за март 2021 года в размере 1 531,92 руб.,
НПД за апрель 2021 года в размере 1 645,20 руб.,
НПД за май 2021 года в размере 1 420,00 руб.,
НПД за сентябрь 2021 года в размере 660,00 руб.,
НПД за октябрь 2021 года в размере 1 360,00 руб.,
НПД за февраль 2022 года в размере 552,00 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 148,37 руб. за период с 16.10.2017 по 28.12.2021, пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 104,59 руб. за период с 22.06.2018 по 28.12.2021, пени по НПД за март 2021 года в размере 181,70 руб. за период с 27.04.2021 по 31.12.2022, пени по НПД за апрель 2021 года в размере 179,82 руб. за период с 26.05.2021 по 31.12.2022, пени по НПД за май 2021 года в размере 147,61 руб. за период с 26.06.2021 по 31.12.2022, пени по НПД за сентябрь 2021 года в размере 51,58 руб. за период с 26.10.2021 по 31.12.2022, пени по НПД за октябрь 2021 года в размере 95,72 руб. за период с 26.11.2021 по 31.12.2022, пени по НПД за февраль 2022 года в размере 14,77 руб. за период с 26.03.2022 по 31.12.2022, пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в размере 1 944,76 руб. за период с 01.01.2023 по 29.09.2024
Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000,00 руб.
Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Ангарский городской суд ... в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Судья О.А. Дацюк
Мотивированное решение изготовлено **.