РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
23 декабря 2025 года г. Комсомольск-на-Амуре
Комсомольский районный суд Хабаровского края в составе:
председательствующего судьи Пучкиной М.В., при секретаре Сычуговой А.В., с участием административного ответчика Чернобук Е.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Кемеровской области-Кузбассу к Чернобук Е. А. о взыскании обязательных платежей и санкций, установил:
Административный истец обратился в суд с административным иском к административному ответчику о взыскании обязательных платежей и санкций, указав, что Чернобук Е.А. является плательщиком налогов и сборов, и состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 11 по Кемеровской области – Кузбассу. Чернобук Е.А., являясь плательщиком транспортного налога, не исполнил надлежащим образом в срок – не позднее ДД.ММ.ГГГГ, свою обязанность по его уплате за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 320 руб. Кроме того, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ Чернобук Е.А. состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем должен был производить оплату страховых взносов за 2022-2023 года, что им сделано не было, в связи с чем образовалась задолженность: за 2022 год - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии составили 22 685,55 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5 773,31 руб.; за 2023 года - страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере в сумме 3 956,60 руб. В связи с тем, что в установленные налоговым законодательством сроки, Чернобук Е.А. задолженность не уплатил, на сумму недоимки, в соответствии со ст. 75 НК РФ исчислены пени в размере 5 219,26 руб., до ДД.ММ.ГГГГ в сумме - 94,29 руб., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме – 5 124,98 руб. Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме 414,29 руб., в том числе пени 94,29 руб. Задолженность по пени, принятая из отдельной карточки налогового обязательства (далее ОКНО) при переходе в ЕНС в сумме 94,29 руб. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: общее сальдо в сумме 37 954,72 руб., в том числе пени 5 219,26 руб. В соответствии со ст. 69 НК РФ ответчику направлено требование об уплате налога и пени со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ на сумму задолженности, которое до настоящего времени не исполнено. Просит взыскать с Чернобук Е.А. задолженность по обязательным платежам и пене в общем размере 37 954,72 руб.
Административный ответчик Чернобук Е.А. в судебном заседании административные исковые требования не признал, пояснив, что действительно в ДД.ММ.ГГГГ в собственности имел мотоцикл, в последующем снял его с учета в органах ГАИ. С ДД.ММ.ГГГГ года по настоящее время <данные изъяты>. Предпринимательством никогда не занимался, в качестве предпринимателя никогда не регистрировался. Телефон не терял, в пользование никому не давал. От мирового судьи узнал, что зарегистрирован предпринимателем, после чего через МФЦ обратился с заявление о прекращении такой деятельности. Считает, что поскольку предпринимательскую деятельность никогда не осуществлял, никаких обязательных платежей платить не должен. Просит в удовлетворении административного иска отказать.
Представитель административного истца, надлежащим образом уведомленный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился.
Заинтересованное лицо Межрайонная ИФНС России № 11 по Кемеровской области – Кузбассу, надлежащим образом уведомленный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился.
В соответствии с ч.2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд находит возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся представителя административного истца, заинтересованного лица.
Выслушав административного ответчика, исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.
Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
С принятием Федерального закона от 3 июля 2016 года № 250-ФЗ, с 1 января 2017 год на налоговые органы возлагаются, в том числе, функции по контролю за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование, а также по взысканию недоимки по страховым взносам и задолженности по пеням и штрафам.
Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов.
Исходя из ч. 1 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» плательщики страховых взносов уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд РФ и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах.
В соответствии с п. 1 и п.2 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов (фиксированных платежей), подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000,00 руб. за расчетный период, уплачиваются плательщиками не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
На основании п. 5 ст. 432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.
В соответствии с п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.
Согласно данным ЕГРИП Чернобук Е.А. состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
Таким образом, Чернобук Е.А. должен был оплатить: за 2022 год - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии в сумме 22 685,55 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5 773,31 руб.; за 2023 год - страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере в сумме 3 956,60 руб.
В срок, установленный действующим законодательством, сумма указанных страховых взносов административным ответчиком уплачена не была.
В соответствии со ст. 69,70 НК РФ административному ответчику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по налогам, сборам, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, которое до настоящего времени не исполнено.
Кроме того, согласно сведениям, представленным Госавтоинспекцией, в ДД.ММ.ГГГГ году в собственности Чернобук Е.А. находилось транспортное средство – <данные изъяты>
В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Вводя налог, законодательные (представительные) органы субъекта Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных настоящим Кодексом, порядок и сроки его уплаты.
При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.
В силу положений статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 этого Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей.
Статьей 2 Закона Кемеровской области от 28.11.2002 № 95-03 «О транспортном налоге» установлены налоговые ставки транспортных средств, соответственно в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.
Исходя из категории транспортного средства, принадлежащего административному ответчику, в зависимости от мощности двигателя, за период владения ДД.ММ.ГГГГ год, в соответствии с налоговыми ставками, установленными Законом Кемеровской области от 28.11.2002 № 95-03 «О транспортном налоге» Чернобук Е.А. выставлен транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 320 руб.
В установленный законодательством срок – не позднее 01.12.2018, транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 320 руб. административный ответчик не уплатил.
В соответствии со ст. 69,70 НК РФ административному ответчику направлено требование № 68458 от 25.09.2023 об уплате задолженности по налогам, сборам, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов со сроком уплаты до 28.12.2023, которое до настоящего времени не исполнено.
На основании Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 введен институт единого налогового счет (далее ЕНС) и единого налогового платежа (далее - ЕНП).
В соответствии с пунктом 2 статьи 11.3 НК РФ ЕНС признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП и (или) признаваемых в качестве ЕНП.
В соответствии с пунктом 2 статьи 11 НК РФ под совокупной обязанностью понимается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.
На основании пункта 1 статьи 11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика.
Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В связи с тем, что в установленные налоговым законодательством сроки, Чернобук Е.А. задолженность не уплатил, на сумму недоимки, в соответствии со ст. 75 НК РФ исчислены пени в размере 5 219,26 руб., до ДД.ММ.ГГГГ в сумме - 94,29 руб., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме – 5 124,98 руб.
В соответствии с пунктом 1 статьи 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3 статьи 75 НК РФ).
Согласно п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.
Таким образом, с ДД.ММ.ГГГГ начисление пени производится не по отдельным налогам, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС.
В связи с неисполнением административным ответчиком выставленных требований, Инспекция обратилась к мировому судье с заявлениями о выдаче судебного приказа о взыскании с Чернобук Е.А. образовавшейся задолженности: за 2022 год - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии составили 22 685,55 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5 773,31 руб.; за 2023 год - страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере в сумме 3 956,60 руб.; за ДД.ММ.ГГГГ год – транспортный налог; пени в размере 5 219,26 руб., а всего на взыскание недоимки в общем размере 37954, 72 руб.
Мировым судьей судебного участка № 2 Прокопьевского судебного района Кемеровской области вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № и от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании с Чернобук Е.А. недоимки по налогам, страховым взносам, штрафам и пени в общем размере 37954, 72 руб.
Определением мирового судьи судебного участка № 3 Прокопьевского судебного района Кемеровской области указанный судебный приказ № ДД.ММ.ГГГГ, в связи с поступившими от Чернобук Е.А. возражениями.
Согласно представленному административным истцом расчету, который проверен судом и принят, как достоверный, задолженность Чернобук Е.А. составляет: за 2022 год - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии составили 22 685,55 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5 773,31 руб.; за 2023 год - страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере в сумме 3 956,60 руб.; за 2017 год – транспортный налог в сумме 320 руб.; пени в размере 5 219,26 руб.
Возражений стороны административного ответчика относительного представленного расчета не поступило.
Согласно ч. 6 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Разрешая заявленные требования судом учтены положения пункта 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 г. № 62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве», части 3 статьи 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, согласно которым истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, является препятствием для выдачи судебного приказа.
Требования законодательства налоговым органом соблюдены.
Доводы административного ответчика о том, что в качестве индивидуального предпринимателя он не регистрировался, предпринимательскую деятельность не осуществлял, судом отклоняются, поскольку в нарушение ч.1 ст. 62 КАС РФ, согласно которой лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, доказательств тому административным ответчиком не представлено.
Данными Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей установлено, что в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ Чернобук Е.А. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя по основному виду деятельности торговля розничная по почте или по информационно-коммуникационной сети Интернет.
Информацией МИФНС № 11 по Кемеровской области – Кузбассу от ДД.ММ.ГГГГ установлено, что обращений от Чернобука Е.А. по вопросу начисления налогов (страховых взносов), связанных с ведением предпринимательской деятельности, в Инспекции отсутствуют. За период осуществления предпринимательской деятельности, заявления об освобождении от уплаты страховых взносов и документы, подтверждающие возникновения права на освобождение от уплаты страховых взносов, Чернобук Е.А. в Инспекцию не представлял.
В суд также доказательств, свидетельствующих о возникновении права на освобождение от уплаты страховых взносов, Чернобук Е.А. не представлено.
Пояснениями административного ответчика в судебном заседании установлено, что сведения о себе, телефон, ему принадлежащий, никому не передавал. Кроме того, с заявлениями о привлечении к ответственности лиц, незаконно осуществивших его регистрацию в качестве индивидуального предпринимателя, не обращался, что подтверждается пояснениями самого административного ответчика, ответом Отдела МВД «Прокопьевский» ГУ МВД России по Кемеровской области от ДД.ММ.ГГГГ.
Поскольку в судебном заседании факт неисполнения административным ответчиком обязанности по уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год, страховых взносов за 2022 - 2023 года, пени подтвержден, налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском в течение 6 месяцев после отмены судебного приказа, суд приходит к выводу о том, что административный ответчик, являясь плательщиком транспортного налога и страховых взносов в предъявляемый период, не исполнил обязанность по их уплате, в связи с чем, заявленные административные требования обоснованы и подлежат удовлетворению.
В соответствии со ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой освобожден административный истец, взыскивается с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов, в доход федерального бюджета согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации.
Согласно ст.50 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в федеральный бюджет подлежит зачислению государственная пошлина по делам, рассматриваемым, в том числе, судами общей юрисдикции (за исключением Верховного Суда РФ), по нормативу 100 %.
Таким образом, на основании ст. 333.17, ст.333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета Комсомольского муниципального района Хабаровского края в размере 4 000 руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд решил:
Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Кемеровской области-Кузбассу к Чернобук Е. А. о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить.
Взыскать с Чернобук Е. А., <данные изъяты>, задолженность по:
- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 22 685,55 руб.;
- страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 5 773,31 руб.;
- страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 3 956,60 руб.;
-транспортный налог с физических лиц за 2017 год в сумме 320,00 руб.;
-пени в размере 5 219,26 руб., с зачислением на следующие реквизиты:
<данные изъяты>
Взыскать с Чернобук Е. А. в доход бюджета Комсомольского муниципального района Хабаровского края государственную пошлину в размере 4000 рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Хабаровский краевой суд через Комсомольский районный суд Хабаровского края в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме-26 декабря 2025 года.
Председательствующий М.В.Пучкина