РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
28 апреля 2026 года г. Владивосток
Ленинский районный суд г. Владивостока в составе:
председательствующего судьи Улайси В.В., при секретаре Галеевой Д.А.
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по Приморскому краю к ФИО о взыскании задолженности по страховым взносам, пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 13 по Приморскому краю обратилась в суд с указанным административным иском к ФИО, ссылаясь на то, что административный ответчик поставлен на учет с ДД.ММ.ГГГГ в качестве адвоката и обязан был самостоятельно исполнить обязанность по уплате налогов. В связи с неисполнением указанной обязанности налоговым органом административному ответчику были исчислены страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 45 842 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Кроме того, в связи с неуплатой страховых взносов за 2019 – 2022 годы в установленный срок налогоплательщику исчислены пени в сумме 10366,83 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, включенные в отрицательное сальдо ЕНС. В связи с неуплатой задолженности межрайонная ИФНС России № 13 по Приморскому краю обратилась к мировому судье с заявлением № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен судебный приказ №а-1797/2024, который был отменен ДД.ММ.ГГГГ. Просит взыскать с ФИО задолженность по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, в сумме 45 842 руб. за 2023 год, пеню, подлежащую уплате в бюджет Российской Федерации, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 10 136,83 руб.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.
Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил, направил возражения о погашении задолженности по налогам в сумме 51282,32 руб.
В соответствии с частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) неявка в судебное заседание участвующих в деле лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.
При таких обстоятельствах, поскольку лица, участвующие в деле, надлежащим образом уведомлявшиеся о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явились, их явка не является обязательной и не признана судом обязательной, суд, в силу положений статьи 150, части 2 статьи 289 КАС РФ, счел возможным рассмотреть административное дело в отсутствие неявившихся лиц.
Суд, исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства, приходит к следующему.
Частью 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделённые в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Из содержания статьи 57 Конституции Российской Федерации и пункта 1 статьи 3, пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) следует, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога (пункты 2, 3 статьи 44 НК РФ).
Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
Согласно статье 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В соответствии с пунктом 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; а также индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
Порядок исчисления и уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлены статьей 432 НК РФ, в соответствии с пунктом 1 которой исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчётный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьёй.
Пунктом 2 статьи 432 НК РФ предусмотрено, что суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 28 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, в установленный срок, налоговый орган определяет в соответствии со статьёй 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчётный период такими плательщиками.
В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние, по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах, сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, в размере одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.
В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.
В соответствии с подпунктом «а» пункта 1 Порядка списания задолженности, признанной безнадежной к взысканию, утвержденного приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № ЕД-7-8/1131@, списанию подлежит задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях, предусмотренных пунктами 1, 4 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации.
Поскольку Налоговый кодекс Российской Федерации включает в понятие задолженности по уплате налогов, помимо суммы недоимки, также пени, штрафы, проценты и суммы налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему в установленных случаях (пункт 2 статьи 11), и не предполагает возможности начисления пеней на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, то и пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога (определения Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №-О, от ДД.ММ.ГГГГ №-О, Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №-П).
В соответствии с частью 2 статьи 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.
Из материалов дела следует, что ФИО поставлен на налоговый учет в качестве адвоката, в связи с чем административным ответчиком подлежали уплате страховые взносы за 2023 год.
В силу положений статей 11.3, 46, 69 НК РФ с ДД.ММ.ГГГГ в рамках единого налогового счета налогоплательщику направляется одно требование после образования отрицательного сальдо единого налогового счета, которое действует до погашения суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на сумму исполнения, а, следовательно, объективно сумма задолженности с истечением времени может иметь другое значение. В то же время при увеличении задолженности новое требование не формируется.
В связи с введением ЕНС и наличием задолженности ФИО направлено требование об уплате задолженности № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в срок до ДД.ММ.ГГГГ.
ФИО уведомлен об актуальном отрицательном сальдо ЕНС, подлежащем взысканию в соответствии с решением о взыскании по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.
В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов налоговым органом ФИО начислены страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 45842 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.
На момент подачи административного иска задолженность по страховым взносам за 2023 год не погашена.
Из заявленных налоговым органом административных исковых требований следует, что в связи с неуплатой в установленный срок страховых взносов административному ответчику за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ исчислены пени в общей сумме 10366,83 руб.
В состав недоимки для расчета пени за указанный период налоговым органом включена следующая задолженность:
страховые взносы на ОМС:
за 2019 год в сумме 6857,95 руб., за 2020 год в сумме 8426 руб., за 2021 год в сумме 8426 руб., за 2022 год в сумме 8766 руб., страховые взносы на ОПС:
за 2019 год в сумме 29354 руб., за 2020 год в сумме 32448 руб., за 2021 год в сумме 32448 руб., за 2021 год в сумме 1123,54 руб., за 2022 год в сумме 34445 руб., а также недоимка по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 45842 руб., являющаяся предметом настоящего административного иска.
Недоимка по страховым взносам за 2021 – 2022 годы в указанном размере взыскана с административного ответчика вступившими в законную силу решениями Ленинского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №а-1893/2023, от ДД.ММ.ГГГГ №а-4138/2024.
В связи с неуплатой задолженности межрайонная ИФНС России № по Приморскому краю обратилась к мировому судье судебного участка № Ленинского судебного района <адрес> края с заявлением № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен судебный приказ №а-1797/2024 о взыскании недоимки по страховым взносам за 2023 год и пени, в общем размере 56208,83 руб. Определением мирового судьи судебного участка № Ленинского судебного района <адрес> края судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-1797/2024 отменен ДД.ММ.ГГГГ.
Административное исковое заявление МИФНС России № по <адрес> о взыскании с административного ответчика недоимки по страховым взносам и пени подано в суд через организацию почтовой связи ДД.ММ.ГГГГ.
Согласно сведениям, представленным налоговым органом по возражениям административного ответчика в ходе судебного разбирательства, денежные средства в сумме 51282,32 руб., уплаченные ДД.ММ.ГГГГ, распределены в счет погашения задолженности налогоплательщика по уплате страховых взносов на ОМС и ОПС за 2021 – 2022 годы.
Учитывая установленные по делу обстоятельства, суд приходит к выводу о том, что МИФНС России № 13 по Приморскому краю своевременно и в установленном НК РФ порядке принимались меры к взысканию с административного ответчика недоимки по страховым взносам за 2023 год, в связи с чем указанная недоимка, начисленные на нее пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а также пени, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам за 2021 – 2022 годы, подлежат взысканию с административного ответчика.
При этом налоговым органом указано, что недоимка по страховым взносам за 2019 и 2020 год списана в соответствии с решением о признании безнадежной ко взысканию и списании задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, согласно представленному налоговым органом расчету пени на указанную недоимку начисление пени производилось до момента списания ДД.ММ.ГГГГ.
Такие действия налогового органа противоречат положениям статей 59, 75 НК РФ, а также правовой позиции, выраженной Конституционным судом Российской Федерации в Постановлении от ДД.ММ.ГГГГ №-П.
Решением Ленинского районного суда <адрес> края от ДД.ММ.ГГГГ №а-2167/2022 налоговому органу отказано в удовлетворении административных исковых требований о взыскании с ФИО задолженности по страховым взносам за 2019 год на обязательное медицинское страхование в размере 6884 руб., на обязательное пенсионное страхование в размере 29354 руб.
Решением Ленинского районного суда <адрес> края от ДД.ММ.ГГГГ №а-4771/2022 налоговому органу отказано в удовлетворении административных исковых требований о взыскании с ФИО задолженности по страховым взносам за 2020 год на обязательное медицинское страхование в размере 8426 руб., на обязательное пенсионное страхование в размере 32448 руб.
Поскольку в связи с признанием судом указанной недоимки безнадежной ко взысканию, правовые основания для начисления пени на указанные суммы страховых взносов с момента образования указанной задолженности у налогового органа отсутствуют, заявленные административные исковые требования в части требований о взыскании пени, начисленной на указанную задолженность в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, удовлетворению не подлежат.
С учетом установленных обстоятельств, учитывая указание налоговым органом в административном иске о зачислении ДД.ММ.ГГГГ в счет погашения недоимки по ОМС денежных средств в размере 45,71 руб., недоимка по пене, подлежащей взысканию с административного ответчика за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, складывается из следующих показателей:
Период для начисления пени
Сумма, на которую начисляются пени, руб.
Количество дней просрочки
Ставка Банка России, %
Ставка расчета пени/делитель
Начислено пени, руб.
ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ
85208,54
2
8,50
1/300
48,28
ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ
85208,54
34
12,00
1/300
1158,84
ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ
85208,54
42
13,00
1/300
1550,80
ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ
85208,54
47
15,00
1/300
2002,40
ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ
85162,83
2
15,00
1/300
85,16
ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ
85162,83
23
16,00
1/300
1044,66
ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ
131004,83
27
16,00
1/300
1886,47
ИТОГО
7776,61 где задолженность на ДД.ММ.ГГГГ в сумме 85208,54 руб. включает установленную решениями суда от ДД.ММ.ГГГГ №а-1893/2023, от ДД.ММ.ГГГГ №а-4138/2024 задолженность административного ответчика по страховым взносам за 2021 – 2022 годы.
В соответствии со статьей 75 НК РФ расчет пени производится по формуле: сумма задолженности*1/300*ставка Банка России/100*количество дней просрочки.
Таким образом, суд приходит к выводу, что за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ с административного ответчика подлежат взысканию пени в общей сумме 7776,61 руб.
Размер отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика подлежит перерасчету в соответствии с выводами суда, изложенными в настоящем решении, об отсутствии у налогового органа правовых оснований для исчисления пени на задолженность административного ответчика по страховым взносам за 2019 – 2020 годы, признанной безнадежной ко взысканию.
В соответствии со ст. 114 КАС РФ с ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
административное исковое заявление межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по Приморскому краю к ФИО о взыскании задолженности по страховым взносам, пени – удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО (ИНН №) в доход бюджета задолженность в общей сумме 53618 рублей 61 копейка, в том числе:
страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, за 2023 год в размере 45 842 рублей;
пеня, подлежащая уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством сроки, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7 776 рублей 61 копеек.
В удовлетворении остальной части требований – отказать.
Взыскать с ФИО (ИНН №) в бюджет Владивостокского городского округа государственную пошлину в размере 4000 рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Приморский краевой суд через Ленинский районный суд г. Владивостока в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.
Судья Улайси В.В.
Мотивированное решение изготовлено 14 мая 2026 года.