РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
4 июня 2026 года г. Владивосток
Ленинский районный суд г. Владивостока в составе:
председательствующего судьи Улайси В.В., при секретаре Галеевой Д.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по Приморскому краю к ФИО о взыскании задолженности по налогам, пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 13 по Приморскому краю обратилась в суд с указанным административным иском к ФИО, ссылаясь на то, что административный ответчик является плательщиком налогов и имеет отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика по налоговым обязательствам. Согласно сведениям, полученным от органов Роснедвижимости, Росрегистрации, подразделений Госавтоинспекции ФИО является собственником транспортных средств, объектов недвижимого имущества, имеет доходы в виде процентов, выплаченных банковскими учреждениями. Налогоплательщику были исчислены налог на доходы физических лиц, транспортный налог, налог на имущество физических лиц за 2019 – 2022 годы в общей сумме 29 341 руб. О необходимости уплаты налогов налогоплательщику были направлены налоговые уведомления почтовыми отправлениями и через личный кабинет налогоплательщика. Сумма задолженности не погашена. В связи с неуплатой в установленный срок налогов налогоплательщику начислены пени в размере 3 234,21 руб. В недоимку для исчисления пени вошли задолженность, сформированная до ДД.ММ.ГГГГ, в размере 14 490 руб., а также суммы совокупной обязанности по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 14 490 руб., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 29 341 руб. В связи с неуплатой задолженности межрайонная ИФНС России № 13 по Приморскому краю обратилась к мировому судье с заявлением № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен судебный приказ №а-642/2024, который был отменен ДД.ММ.ГГГГ. Просит взыскать с ФИО задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2021, 2022 годы в размере 13 219 руб., по транспортному налогу за 2019 – 2022 годы в размере 5 774 руб., налогу на имущество физических лиц за 2019 – 2022 годы в размере 10 348 руб., пеню, подлежащую уплате в бюджет Российской Федерации, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 3 234,21 руб.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие. Налоговым органом представлены дополнительные пояснения от ДД.ММ.ГГГГ, в которых требования административного иска поддержаны в полном объеме.
Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, ранее в ходе рассмотрения дела возражал против удовлетворения требований, просил применить исковую давность к задолженности 2019 – 2021 года.
В соответствии с частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) неявка в судебное заседание участвующих в деле лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.
При таких обстоятельствах, поскольку лица, участвующие в деле, надлежащим образом уведомлявшиеся о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явились, их явка не является обязательной и не признана судом обязательной, суд, в силу положений статьи 150, части 2 статьи 289 КАС РФ, счел возможным рассмотреть административное дело в отсутствие неявившихся лиц.
Суд, исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства, приходит к следующему.
Частью 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделённые в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Из содержания статьи 57 Конституции Российской Федерации и пункта 1 статьи 3, пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) следует, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога (пункты 2, 3 статьи 44 НК РФ).
Как установлено пунктом 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Согласно пункту 1 статьи 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками, от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
На основании пункта 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.
В соответствии со статьей 357, пунктом 1 статьи 358, пунктом 1 статьи 362, пунктами 1, 3 статьи 363 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьёй 358 НК РФ. Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. Сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Из содержания положений статьи 400, пунктов 1, 2 статьи 401, пункта 1 статьи 403, пунктов 1, 2 статьи 408, пунктов 1, 2 статьи 409 НК РФ следует, что налогоплательщиком налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на следующие имущество: жилой дом; квартиру, комнату; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершённого строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение. Если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, имеющихся у органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, и иных сведений, представленных в налоговые органы в соответствии с настоящим Кодексом и другими федеральными законами. Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.
Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
Согласно статье 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние, по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах, сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.
Из материалов дела следует, что ФИО на праве собственности принадлежат: квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>, жилой дом с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, гаражи с кадастровым номером №, расположенные по адресу: <адрес>. В соответствии с действующим законодательством налогоплательщику на указанное имущество был начислен налог на имущество физических лиц за 2019 – 2022 годы в сумме 10 348 руб.
Также за ФИО зарегистрированы транспортные средства Toyota Land Cruiser 200, госномер №, Toyota Town Ace, госномер №. В соответствии с действующим законодательством налогоплательщику был начислен транспортный налог за 2019 – 2022 годы в сумме 5 774 руб.
Кроме того, в соответствии с поступившими в налоговый орган сведениями от банковских учреждений, административным ответчиком получены доходы:
в 2021 году от ООО «СК «Ренессанс Жизнь» в сумме 14 868,93 руб., срок уплаты налога в размере 1 933 руб. до ДД.ММ.ГГГГ;
в 2022 году:
от ПАО «МТС-БАНК» - 32 927,63 руб., от АО «АЛЬФА-БАНК» - 44 968,43 руб., от ПАО «СОВКОМБАНК» - 8 912.22 руб., сумма исчисленного налога составляет 11 286 руб., срок уплаты налога до ДД.ММ.ГГГГ.
В адрес административного ответчика направлялись налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ почтовым отправлением и в электронной форме с указанием налогового периода, налоговой ставки, сумм налогов, подлежащих уплате и срока уплаты.
В соответствии с требованиями статей 69, 70 НК РФ налогоплательщику, в связи с образованием задолженности, были направлены требования: № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по транспортному налогу за 2019 год в сумме 4352 руб. до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 2178 руб. до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2020 год в общей сумме 2743 руб. и пени в размере 13,90 руб. до ДД.ММ.ГГГГ.
В силу положений статей 11.3, 46, 69 НК РФ с ДД.ММ.ГГГГ в рамках единого налогового счета налогоплательщику направляется одно требование после образования отрицательного сальдо единого налогового счета, которое действует до погашения суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на сумму исполнения, а, следовательно, объективно сумма задолженности с истечением времени может иметь другое значение. В то же время при увеличении задолженности новое требование не формируется.
В силу пункта 2 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
На основании пункта 1 части 1 статьи 4 Федерального закона N 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах:
1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей);
2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).
Пунктом 1 части 2 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ предусмотрено, что в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек срок их взыскания.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за налогоплательщиком числилась задолженность по налогам и сборам в сумме 9273 руб.
Размер совокупной обязанности по уплате налогов на ДД.ММ.ГГГГ составил 14 490 руб., включая указанную задолженность в сумме 9273 руб., а также начисленные налог на доходы физических лиц за 2021 год в сумме 1933 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, транспортный налог в размере 474 руб. за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, налог на имущество в размере 2810 руб. по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, срок взыскания по которым не истек.
Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС составила 1110,39 руб., расчет пени в указанной сумме произведен налоговым органом за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и представлен в материалы дела.
В связи с введением ЕНС и наличием задолженности ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику почтовым отправлением направлено требование № об уплате задолженности по налогам и сборам в сумме 14 490 руб., пени в размере 1 787,63 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в срок до ДД.ММ.ГГГГ.
Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о подлежащих уплате административным ответчиком налогов за 2023 год в сумме 14 851 руб. направлено налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика и получено последним ДД.ММ.ГГГГ.
ФИО уведомлен об актуальном отрицательном сальдо ЕНС, подлежащем взысканию в соответствии с решением от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (почтовым отправлением).
Расчет пени в сумме 2123,82 руб. произведен налоговым органом на сумму отрицательного сальдо за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 14 490 руб. и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 29 341 руб.
Согласно п.п. 2, 3 ст. 48 НК РФ в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Суммы налога на доходы физических лиц, налога на имущество, транспортного налога за 2019 - 2022 годы и пени взысканы с ФИО на основании судебного приказа №, вынесенного мировым судьей судебного участка № Ленинского судебного района <адрес> края ДД.ММ.ГГГГ и отмененного ДД.ММ.ГГГГ.
Настоящий административный иск направлен в Ленинский районный суд <адрес> ДД.ММ.ГГГГ в течение 6 месяцев со дня отмены судебного приказа, т.е. в установленный налоговым законодательством срок.
Учитывая установленные по делу обстоятельства, суд приходит к выводу о том, что МИФНС России № 13 по Приморскому краю своевременно и в установленном НК РФ порядке принимались меры ко взысканию с административного ответчика задолженности по налогам и пени, произведенный расчет взыскиваемых с административного ответчика сумм является верным, на момент рассмотрения дела задолженность административным ответчиком не оплачена, в связи с чем требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме.
Срок на принудительное взыскание недоимки по налогам за 2019 – 2022 годы не пропущен, возможность ее взыскания не утрачена.
При указанных обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что состав сумм неисполненных обязанностей по уплате налога, на которые подлежит начислению пеня, определен налоговым органом правильно.
В соответствии со ст. 114 КАС РФ с ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по Приморскому краю к ФИО о взыскании задолженности по налогам и пени – удовлетворить.
Взыскать с ФИО (ИНН №) в доход бюджета задолженность по налогам в общем размере 29 341 рубль, в том числе:
налог на имущество физических лиц – 10 348 рублей, в том числе:
2178 рублей за 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;
2269 рублей за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;
2810 рублей за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;
3091 рубль за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;
транспортный налог с физических лиц – 5774 рубля, в том числе:
4352 рубля за 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;
474 рубля за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;
474 рубля за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;
474 рубля за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;
налог на доходы физических лиц – 13 219 рублей, в том числе:
1933 рубля за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;
11 286 рублей за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;
Взыскать с ФИО (ИНН №) в доход бюджета пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3234 рубля 21 копейка
Взыскать с ФИО в бюджет Владивостокского городского округа государственную пошлину в размере 4000 рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Приморский краевой суд через Ленинский районный суд г. Владивостока в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.
Судья Улайси В.В.
Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.