РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
9 июня 2026 г. г. Таштагол
Таштагольский городской суд Кемеровской области в составе председательствующего судьи Хайкара Н.В.
при секретаре Сулековой Д.С.
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Кемеровской области – Кузбассу к Кушнир В. И. о взыскании задолженности обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № по Кемеровской области – Кузбассу (далее – Инспекция, налоговый орган) обратилась в суд с административным иском к Кушнир В. И., ИНН №, о взыскании задолженности по налогам и пени на общую сумму 17 115,49 рублей.
В обоснование требований административный истец указал, что Кушнир В.И. является плательщиком транспортного налога. В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ст. 23, 45 НК РФ на налогоплательщике лежит обязанность по своевременной уплате законно установленных налогов. На основании сведений ГИБДД, Кушнир В.И. принадлежат транспортные средства, в связи с чем ему было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты транспортного налога за 2023 год в срок до ДД.ММ.ГГГГ. В установленный срок ответчик налог не уплатил.
В связи с внедрением института Единого налогового счета (ЕНС) взыскание производится с учетом совокупной обязанности. По состоянию на дату формирования заявления на выдачу судебного приказа (ДД.ММ.ГГГГ) отрицательное сальдо ЕНС ответчика составляло 98 018,26 руб., из которых 35 176,54 руб. – пени. Поскольку часть задолженности была взыскана ранее судебными приказами (в размере 20 161,05 руб.), остаток не погашенной задолженности по пеням составил 15 015,49 руб., что подтверждается расчетом пеней.
Кроме того, ранее Инспекцией принимались меры взыскания: выставлены требования об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ, принято решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании за счет денежных средств. Ввиду отсутствия добровольной оплаты и превышения суммы задолженности 10 000 рублей, Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № Таштагольского городского судебного района. ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ №, который ДД.ММ.ГГГГ был отменен по заявлению должника.
На основании п. 4 ст. 48 НК РФ и ст. 286, 289 КАС РФ, налоговый орган подал административное исковое заявление в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев с даты отмены судебного приказа.
В судебное заседание представитель административного истца не явился, заявил о рассмотрении дела в его отсутствие. Административный ответчик Кушнир В.И. в судебное заседание не явился, возражений относительно исковых требований, а также доказательств уплаты задолженности не представил.
Административный истец Межрайонная ИФНС России № по Кемеровской области-Кузбассу в судебное заседание не явился, о времени и месте его проведения извещен надлежащим образом.
Административный ответчик Кушнир В.И. в судебное заседание не явился, возражений относительно исковых требований, а также доказательств уплаты задолженности не представил.
Изучив письменные материалы дела, суд считает, что исковые требования подлежат удовлетворению.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В силу пункта 1 статьи 23, пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласно ст. 2 Закона Кемеровской области от ДД.ММ.ГГГГ №-ОЗ «О транспортном налоге» и подп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ, транспортный налог исчисляется исходя из мощности двигателя.
Статьей 11 НК РФ предусмотрено, что задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица; совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ.
Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (пункт 2 статьи 11 НК РФ).
В соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Судом установлено, что административный ответчик Кушнир В.И., ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты> состоит на налоговом учете.
Кушнир В.И. с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время является собственником автомобиля Subaru Impreza, 2012 года выпуска, государственный № № (л.д. 33).
Срок уплаты налога за 2023 год не позднее ДД.ММ.ГГГГ.
Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ ответчику направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием сумм налога за 2023 год – 2100 рублей (л.д. 17-18).
Судом установлено, что в связи с вступлением в силу Федерального закона № 263-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ в налоговых органах внедрен институт Единого налогового счета (ЕНС), который представляет собой форму учета совокупной обязанности налогоплательщика и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа (ЕНП).
Согласно представленному расчету, задолженность Кушнир В.И. формировалась в течение нескольких налоговых периодов и на момент составления заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ образовала отрицательное сальдо ЕНС. Так, в расчет налога включена недоимка за 2016–2023 годы, а именно:
за 2016 год (транспортный налог) – 1 474,44 руб. (ЗВСП №);
за 2017 год (транспортный налог) – 4 375,00 руб. (ЗВСП №);
за 2018 год (транспортный налог) – 4 375,00 руб. (ЗВСП №);
за 2020 год (страховые взносы ПФР) – 20 318,00 руб. (ЗВСП №);
за 2021 год (страховые взносы ПФР) – 4 249,14 руб. (ЗВСП №);
за 2019 год (транспортный налог) – 4 375,00 руб. (ЗВСП №);
за 2020 год (транспортный налог) – 3 404,00 руб.;
за 2021 год (транспортный налог) – 2 100,00 руб.;
за 2022 год (транспортный налог) – 2 100,00 руб.;
за 2023 год (транспортный налог, взыскиваемый по данному иску) – 2 100,00 руб.
Поскольку указанные суммы налогов не были своевременно уплачены, на них в соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ начислены пени за каждый календарный день просрочки.
На момент формирования заявления о вынесении судебного приказа (ДД.ММ.ГГГГ) общая сумма отрицательного сальдо ЕНС составляла 98 018,26 руб., из которых непосредственно пени составляли 35 176,54 руб. Часть задолженности по пеням на сумму 20 161,05 руб. уже была обеспечена ранее принятыми мерами взыскания (в том числе судебными приказами, которые не были отменены на момент расчета). Таким образом, остаток непогашенной задолженности по пеням, подлежащий взысканию в рамках данного дела (то есть не обеспеченный ранее мерами взыскания), составил: 35 176,54 – 20 161,05 = 15 015,49 руб.
Судом проверен и признан обоснованным детализированный расчет пеней, произведенный за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в разрезе изменения сальдо ЕНС и процентной ставки Центрального банка РФ. В соответствии с расчетом, начисление пеней производилось на совокупную обязанность налогоплательщика:
в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (ключевая ставка 16% / 300) сумма начисленных пеней составила -3 341,50 руб.;
с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (ставка 16% / 300) – -1 889,91 руб.;
с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (ставка 19% / 300) – -1 528,97 руб.;
с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (ставка 21% / 300) – -1 448,50 руб.;
с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (ставка 21% / 300) – -7 006,61 руб.
Суммарно за указанный период начислено пеней, увеличивающих отрицательное сальдо ЕНС, в размере 15 015,49 руб. (что полностью соответствует сумме, заявленной к взысканию в рамках настоящего иска).
В части соблюдения досудебного порядка и срока исковой давности, суд отмечает следующее.
В данном случае Инспекцией в адрес Кушнир В.И. было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Сумма задолженности по требованию превысила 10 000 рублей. Шестимесячный срок на подачу заявления о вынесении судебного приказа по подпункту 1 п. 3 ст. 48 НК РФ истекал ДД.ММ.ГГГГ. Однако Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа только ДД.ММ.ГГГГ, то есть за пределами указанного срока.
Вместе с тем, судом установлено, что ранее, ДД.ММ.ГГГГ, мировым судьей судебного участка № Таштагольского городского судебного района был вынесен судебный приказ № о взыскании с Кушнир В.И. задолженности по налогам и пеням за иные периоды (в частности, транспортный налог за 2019 год), который вступил в законную силу и не был отменен. Таким образом, имело место предыдущее обращение налогового органа в суд с заявлением о взыскании задолженности в 2024 году.
После подачи указанного заявления (в 2024 году) у Кушнир В.И. образовалась новая задолженность по пеням за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 15 015,49 руб., что превышает 10 000 рублей. Данная задолженность сформировалась вследствие неисполнения обязанности по уплате налогов, в том числе по требованию №, и подлежит взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ.
Следовательно, срок для обращения в суд с заявлением о взыскании указанной новой задолженности (пеней) в силу подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ должен исчисляться не позднее 1 июля года, следующего за годом, в котором было осуществлено предыдущее обращение в суд, то есть не позднее ДД.ММ.ГГГГ (поскольку предыдущее обращение имело место в 2024 году). Заявление о вынесении судебного приказа по требованию № было подано Инспекцией мировому судье ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах указанного срока. Таким образом, срок на обращение с заявлением о вынесении судебного приказа по данному требованию налоговым органом не пропущен.
Более того, мировым судьей судебного участка № Таштагольского городского судебного района ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ №, который ДД.ММ.ГГГГ был отменен по возражениям должника. После отмены судебного приказа Инспекция подала настоящее административное исковое заявление в Таштагольский городской суд в течение шести месяцев с даты отмены приказа (до ДД.ММ.ГГГГ), что соответствует пункту 4 статьи 48 НК РФ.
Таким образом, как срок на обращение с заявлением о вынесении судебного приказа (с учетом подпункта 2 п. 3 ст. 48 НК РФ), так и срок на подачу административного иска после отмены судебного приказа (п. 4 ст. 48 НК РФ) налоговым органом соблюдены. Оснований для отказа в удовлетворении иска по мотиву пропуска срока не имеется.
Задолженность по налогам и пеням в заявленном размере административным ответчиком не оспорена и не погашена, доказательств обратного суду не представлено.
Таким образом, суд находит административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № по Кемеровской области – Кузбассу обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.
В соответствии с ч. 1 ст. 111 КАС РФ, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.
Согласно ст. 103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ с Кушнир В.И. подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 4000 руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Кемеровской области – Кузбассу к Кушнир В. И. – удовлетворить.
Взыскать с Кушнир В. И. <данные изъяты> в пользу Межрайонной ИФНС России № по Кемеровской области – Кузбассу задолженность по налогам и пеням, формирующую отрицательное сальдо Единого налогового счета, в размере 17 115 (семнадцать тысяч сто пятнадцать) рублей 49 копеек, из которых: транспортный налог с физических лиц за 2023 год – 2 100 (две тысячи сто) рублей 00 копеек; пени за несвоевременную уплату налогов – 15 015 (пятнадцать тысяч пятнадцать) рублей 49 копеек.
Взыскать с Кушнир В. И. <данные изъяты> в доход местного бюджета (муниципальное образование Таштагольский муниципальный район) государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.
Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд в течение месяца со дня составления мотивированного решения путем подачи апелляционной жалобы через Таштагольский городской суд Кемеровской области.
Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.
Судья Н.В. Хайкара