РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
ДД.ММ.ГГГГ <адрес>
Ленинский районный суд <адрес> края в составе:
председательствующего судьи Нефёдовой Н.В., при секретаре ФИО рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО о взыскании задолженности по штрафу пени, установил:
Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с указанным административным иском к ФИО, ссылаясь на то, что административный ответчик является плательщиком налогов. На основании решения Межрайонной ИФНС России № по Приморскому кран от ДД.ММ.ГГГГ № ДСП проведена выездная налоговая проверка в отношении ФИО по вопросам правильности исчисления своевременности уплаты (удержания, перечисления) налога на доходы физических ли за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. По результатам выездной налоговой проверки дополнительно начислен НДФЛ за 2020 год в сумме 3 560 000.00 руб. ФИО привлечен к ответственности, предусмотренной п. ст. 122 НК РФ за неуплату НДФЛ в размере 20% от суммы налога, подлежащего уплат: Сумма штрафных санкций в связи с наличием смягчающих обстоятельств снижена в 2 раза и составила 356 000.00 руб. Сумма дополнительно начисленного налога на доходы физических лиц налогоплательщиком уплачена полностью, распределена в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ. Указанная задолженность по штрафу в сумме на налогоплательщиком оплачена по настоящее время.
В связи с неуплатой в установленный срок налогов налогоплательщику начислены пени в общей сумме 1 623 324.28 руб. на недоимку по ЕНС: сумму пени до ДД.ММ.ГГГГ в размере 28 261.08 руб., налог на имущество физических лиц пеня в сумме 101.35 руб., земельный налог с физических лиц пеня в сумме 1985.85 руб., сумма пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 619596.76 руб.(пени начисляются на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета возникшего в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов, страховых взносов).
Уменьшено пени ДД.ММ.ГГГГ в сумме 319.59 руб. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: Общее сальдо в сумме 5598369 руб. 92 коп., в том числе пени 1623324 руб. 28 коп. (4047.11 - 1619596.76 - 319.59) Погашено пени в сумме 1564326.08 руб., в том числе: 73.75 руб. ДД.ММ.ГГГГ 1208252.33 руб. ДД.ММ.ГГГГ 356000 руб. ДД.ММ.ГГГГ Остаток задолженности по пене к взысканию в сумме 58998.20 руб.
В связи с введением ЕНС и наличием задолженности по налогам на основании ст.ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено новое требование, об уплате № от ДД.ММ.ГГГГ с предложением уплатить задолженность до ДД.ММ.ГГГГ на сумму ( 162141.65 руб. (налог - 124 423.97 руб., пеня - 12 665.18 руб., штраф - 25 052.50 руб.).
В связи с неисполнением требования об уплате задолженности, в отношении налогоплательщика вынесено Решение № от 08.08.2023 г. о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах направлено в адрес налогоплательщика.
В связи с неуплатой задолженности Межрайонная ИФНС № по <адрес> в соответствии с главой 11.1 КАС РФ обратилась в судебный участок № Ленинского судебного района <адрес> с заявлением № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа на сумму 5432 142.45 руб..
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебный участок № Ленинского судебного района <адрес> вынесено определение об отмене судебного приказа №а-901/2025 от ДД.ММ.ГГГГ Сумма задолженности 414 998.20 руб. не погашена по настоящее время.
Просит взыскать с ответчика задолженность в доход бюджета отрицательное сальдо в общем размере общем размере 414 998.20 руб., в том числе: штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме 356 000.00 руб., пеню, подлежащую уплате в бюджет Российской Федерации, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 58 998.20 руб.
Представитель административного истца, административный ответчик в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, административный истец просил рассмотреть дело в его отсутствие при подаче иска, от административного ответчика ходатайств не поступало, причины неявки суду не известны.
В соответствии с частью 2 статьи 289 КАС РФ, неявка в судебное заседание участвующих в деле лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.
При таких обстоятельствах, в силу положений статьи 150, части 2 статьи 289 КАС РФ, счел возможным рассмотреть административное дело в отсутствие неявившегося представителя налогового органа и администратвиного ответчика.
Суд, исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства, приходит к следующему.
Частью 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделённые в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Из содержания статьи 57 Конституции Российской Федерации и пункта 1 статьи 3, пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) следует, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога (пункты 2, 3 статьи 44 НК РФ).
Согласно материалам дела, на основании решения Межрайонной ИФНС России № по Приморскому кран от ДД.ММ.ГГГГ № ДСП проведена выездная налоговая проверка в отношении ФИО по вопросам правильности исчисления своевременности уплаты (удержания, перечисления) налога на доходы физических ли за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
По результатам выездной налоговой проверки дополнительно начислен НДФЛ за 2020 год в сумме 3 560 000.00 руб. ФИО привлечен к ответственности, предусмотренной п. ст. 122 НК РФ за неуплату НДФЛ в размере 20% от суммы налога, подлежащего уплате.
Сумма штрафных санкций в связи с наличием смягчающих обстоятельств снижена в 2 раза и составила 356 000.00 руб. Сумма дополнительно начисленного налога на доходы физических лиц налогоплательщиком уплачена полностью, и была распределена в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ. Таким образом, погашение задолженности произведено автоматизированным способом. Соответственно, оплата задолженности автоматически зачислилась в погашение от более ранней к более поздней задолженности. Таким образом, указанная задолженность по штрафу в сумме 356 000.00 руб налогоплательщиком оплачена по настоящее время.
К налоговой задолженности кроме неуплаченных в срок сумм налога относятся также пени, начисляемые на сумму неуплаченного налога за каждый день просрочки платежа. Данная категория платежей регламентирована статьей 75 НК РФ.
В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние, по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах, сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.
Налоговым органом произведен расчет пени, подлежащей уплате в бюджет в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в общей сумме 1 623 324.28 руб. на недоимку по ЕНС: на сумму пени до ДД.ММ.ГГГГ в размере 28 261.08 руб., налог на имущество физических лиц пеню в сумме 101.35 руб., земельный налог с физических лиц пеня в сумме 1985.85 руб., сумму пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 619596.76 руб.(пени начисляются на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета возникшего в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов, страховых взносов).
ДД.ММ.ГГГГ уменьшено пени в сумме 319.59 руб. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: Общее сальдо в сумме 5598369 руб. 92 коп., в том числе пени 1623324 руб. 28 коп. (4047.11 - 1619596.76 - 319.59) Погашено пени в сумме 1564326.08 руб., в том числе: 73.75 руб. ДД.ММ.ГГГГ 1208252.33 руб. ДД.ММ.ГГГГ 356000 руб. ДД.ММ.ГГГГ Остаток задолженности по пене к взысканию в сумме 58998.20 руб.
Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласно статье 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).
В силу положений статей 11.3, 46, 69 НК РФ с ДД.ММ.ГГГГ в рамках единого налогового счета налогоплательщику направляется одно требование после образования отрицательного сальдо единого налогового счета, которое действует до погашения суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на сумму исполнения, а, следовательно, объективно сумма задолженности с истечением времени может иметь другое значение. В то же время при увеличении задолженности новое требование не формируется.
В связи с введением ЕНС и наличием задолженности ФИО, выставлено и направлено новое требование, об уплате № от о срою ДД.ММ.ГГГГ с предложением уплатить задолженность до ДД.ММ.ГГГГ на сумму ( 162141.65 руб. (налог - 124 423.97 руб., пеня - 12 665.18 руб., штраф - 25 052.50 руб.), в данную задолженность включены:
штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме 10 021.00 руб.;
налог на доходы физических лиц в сумме 100 210.00 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, акт налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ, решение № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ;
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
Требование формируется на определенную дату и до полного погашения задолженности сумма в данном требовании не изменится и новое требование не сформируется.
В соответствии с п.1 ст.48 НК в случае неисполнения налогоплательщиком -физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом, особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Согласно данной норме и в связи с неисполнением требования об уплате задолженности, в отношении налогоплательщика вынесено Решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах и направлено в адрес налогоплательщика.
В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
В связи с неуплатой задолженности Межрайонная ИФНС № по <адрес> в соответствии с главой 11.1 КАС РФ обратилась в судебный участок № Ленинского судебного района <адрес>, с заявлением № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа на сумму 5432142,45 руб.
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Ленинского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ №
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Ленинского судебного района <адрес> вынесено определение об отмене судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ.
Сумма задолженности в размере 414998,20 руб. не погашена по настоящее время.
Предусмотренный п.3 ст.48 НК РФ срок для взыскания задолженности соблюден.
Административное исковое заявление межрайонной ИФНС России № по <адрес> о взыскании с ФИО задолженности направлено в суд ДД.ММ.ГГГГ и поступило ДД.ММ.ГГГГ.
Учитывая установленные по делу обстоятельства, проверив расчет суммы задолженности, представленный административным истцом, учитывая, что Межрайонная ИФНС № по <адрес> в соответствии принимала меры для принудительного взыскания задолженности с соблюдением установленного законом срока, суд приходит к выводу о том, что налоговым органом представлены все доказательства в обоснование доводов иска, в том числе сведения о направлении решений, актов, требований, налоговых уведомлений в адрес административного ответчика путем направления почтовых отправлений, что подтверждено соответствующими реестрами, в связи с чем требования административного истца о взыскании задолженности по штрафу по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме 356 000.00 руб; пене в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством сроки в размере 58998,20 руб, подлежат удовлетворению.
В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, поэтому с ответчика следует взыскать в соответствующий бюджет государственную пошлину, исчисленную в порядке п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд решил:
административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО о взыскании задолженности по налогам пени, удовлетворить.
Взыскать с ФИО, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, проживающего по адресу <адрес>, задолженность в доход бюджета в общей сумме 414998,20руб., в том числе:
штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме 356 000.00 руб;
пеню подлежащую уплате в бюджет Российской Федерации, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 58998,20 руб.
Взыскать с ФИО в федеральный бюджет государственную пошлину в размере 7349,98 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в <адрес>вой суд через Ленинский районный суд <адрес> в течение месяца с момента изготовления мотивированного решения.
Судья Н.В. Нефёдова