РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
ДД.ММ.ГГГГ <адрес>
Ленинский районный суд <адрес> края в составе:
председательствующего судьи Нефёдовой Н.В., при секретаре Зозуля Н.В.
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к Прищепиной К. А. о взыскании задолженности по налогам пени, установил:
Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с указанным административным иском к Прищепиной К.А., ссылаясь на то, что административный ответчик является плательщиком налогов. Физическим лицом Прищепиной К.А. в 2023 году получен доход от продажи имущества: с кадастровым номером: №, кадастровая стоимость с учетом понижающего коэффициента 1 575 648,54 руб. (2 250 926,48 руб.*0,7), расположенного по адресу: <адрес> период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Правоустанавливающий документ: Соглашение о разделе наследственного имущества от ДД.ММ.ГГГГ. (расходы наследодателя отсутствуют, дата смерти наследодателя ДД.ММ.ГГГГ). Сумма дохода 2 500 000 руб., размер доли в праве 2/3. Сумма дохода с учетом доли составила 1 666 666,67 руб. (2 500 000 руб.* 2/3). В соответствии с действующим законодательством налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые деклараций (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах (п.4, ст. 23 Налогового кодекса). Срок представления декларации по налогу на доходы физических лиц за 2023 год - 02.05.2024г. В нарушение п. 1 ст. 229 НК РФ обязанность по представлению в налоговый орган декларации по форме 3-НДФЛ за 2023 г. до настоящего времени налогоплательщиком, не исполнена.
В результате налоговой проверки составлен акт № от ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с которым налогоплательщику доначислен налог за 2023 год, в размере 130000 рублей. По данным ЕНС сумма налога в размере 130000 руб. по сроку ДД.ММ.ГГГГ не уплачена, переплата отсутствует.
В соответствии с п.1 ст. 119 НК РФ непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5% неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1000 руб.
Предполагаемая сумма штрафа: составила:130000 руб.* 5% * 6мес =39000 руб. =130000*30%.
В соответствии с п.1 ст.122 НК РФ неуплата в бюджет налога на доходы физических лиц влечет взыскание штрафа в размере 20%, от неуплаченной суммы налога. Сумма штрафа: 130000.00 руб. * 20% составила 26000 руб.
С учетом положений пп. 4 п. 5 ст. 101 НК РФ, пп.4 п.1 ст. 111 НК РФ, пп.3 п.1 ст.112 НК РФ, п.3ст.114 НК РФ, налоговым органом принято решение о снижении размера штрафных санкций. Штраф за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) за 2023 год по п. 1 ст. 119 НК РФ составил 4 875 руб. Штраф по налогу на доходы за 2023 год по п. 1 ст. 122 НК РФ (за неуплату налога) составил 3250 руб.
Таким образом, в результате решения камеральной налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ, сумма по налогу на доходы физических лиц, подлежащая доплате в бюджет за ДД.ММ.ГГГГ год составил:
налог на доходы физических лиц за 2023 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 130 000.00 руб., (ДД.ММ.ГГГГ налог частично погашен в сумме 7 872.78 руб.), остаток составляет 122 127.22 руб. Штраф за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) за 2023 год по п. 1 ст. 119 НК РФ составил 4 875 руб. Штраф по налогу на доходы за 2023 год по п. 1 ст. 122 НК РФ (за неуплату налога) составил 3250 руб.
Задолженность по налогу на доходы в общей сумме 130252.22 руб. не погашена налогоплательщиком по настоящее время.
В связи с неуплатой в установленный срок налогов налогоплательщику начислены пени со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов в общей сумме 31685,33 руб.
В связи с введением ЕНС и наличием задолженности по налогам на основании ст.ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено новое требование, об уплате № от 19.02,2025 с предложением оплатить задолженность до ДД.ММ.ГГГГ.
В связи с неисполнением требования об уплате задолженности, в отношении налогоплательщика вынесено Решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах и направлено в адрес налогоплательщика.
В связи с неуплатой задолженности Межрайонная ИФНС № по <адрес> в соответствии с главой 11.1 КАС РФ обратилась в судебный участок № Ленинского судебного района <адрес>, с заявлением № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа на сумму 169810.33 руб.
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Ленинского судебного района <адрес> вынесено определение об отмене судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ.
Просит взыскать с ответчика задолженность в доход бюджета отрицательное сальдо в общем размере 161937.55 руб., в том числе: налог на доходы физических лиц за 2023 год в размере 122127.22 руб.; штраф налогу на доходы за 2023 год в размере 3250 руб.; штраф за налоговые правонарушения, установленные гл.16 НК РФ (непредставление налоговой декларации) за 2023 год в сумме 4875 руб.; пеню 31685,33 руб.
Представитель административного истца, административный ответчик в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, административный истец просил рассмотреть дело в его отсутствие при подаче иска, от административного ответчика ходатайств не поступало, причины неявки суду не известны.
В соответствии с частью 2 статьи 289 КАС РФ, неявка в судебное заседание участвующих в деле лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.
При таких обстоятельствах, в силу положений статьи 150, части 2 статьи 289 КАС РФ, счел возможным рассмотреть административное дело в отсутствие неявившегося представителя налогового органа и администратвиного ответчика.
Суд, исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства, приходит к следующему.
Частью 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделённые в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Из содержания статьи 57 Конституции Российской Федерации и пункта 1 статьи 3, пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) следует, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога (пункты 2, 3 статьи 44 НК РФ).
Согласно материалам дела Прищепиной К.А. в 2023 году получен доход от продажи имущества: с кадастровым номером: №, кадастровая стоимость с учетом понижающего коэффициента 1 575 648,54 руб. (2 250 926,48 руб.*0,7), расположенного по адресу: <адрес>, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Правоустанавливающий документ: Соглашение о разделе наследственного имущества от ДД.ММ.ГГГГ. (расходы наследодателя отсутствуют, дата смерти наследодателя ДД.ММ.ГГГГ). Сумма дохода 2 500 000 руб., размер доли в праве 2/3. Сумма дохода с учетом доли составила 1 666 666,67 руб. (2 500 000 руб.* 2/3).
В соответствии с действующим законодательством налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые деклараций (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах (п.4, ст. 23 Налогового кодекса).
Срок представления декларации по налогу на доходы физических лиц за 2023 год - 02.05.2024г.
В нарушение п. 1 ст. 229 НК РФ обязанность по представлению в налоговый орган декларации по форме 3-НДФЛ за 2023 г. до настоящего времени налогоплательщиком, не исполнена.
В результате налоговой проверки составлен акт № от ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с которым налогоплательщику доначислен налог за 2023 год, в размере 130000 рублей. По данным ЕНС сумма налога в размере 130000 руб. по сроку ДД.ММ.ГГГГ не уплачена, переплата отсутствует.
В соответствии с п.1 ст. 119 НК РФ непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5% неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1000 руб.
Предполагаемая сумма штрафа: составила:130000 руб.* 5% * 6мес =39000 руб. =130000*30%.
В соответствии с п.1 ст.122 НК РФ неуплата в бюджет налога на доходы физических лиц влечет взыскание штрафа в размере 20%, от неуплаченной суммы налога. Сумма штрафа: 130000.00 руб. * 20% составила 26000 руб.
В соответствии с пп. 4 п. 5 ст. 101 НК РФ, пп.4 п.1 ст. 111 НК РФ, пп.3 п.1 ст.112 НК РФ, п.3ст.114 НК РФ, в ходе рассмотрения материалов налоговой проверки выявлены обстоятельства, смягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения:
- тяжелое материальное положение (отсутствие дохода);
- иные обстоятельства (правонарушение совершено впервые);
- наличие на иждивении налогоплательщика несовершеннолетних детей (Василенко Д. А. ДД.ММ.ГГГГ г.р.).
С учетом положений пп. 4 п. 5 ст. 101 НК РФ, пп.4 п.1 ст. 111 НК РФ, пп.3 п.1 ст.112 НК РФ, п.3ст.114 НК РФ, налоговым органом принято решение о снижении размера штрафных санкций.
Штраф за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) за 2023 год по п. 1 ст. 119 НК РФ составил 4 875 руб.
Штраф по налогу на доходы за 2023 год по п. 1 ст. 122 НК РФ (за неуплату налога) составил 3250 руб.
Таким образом, в результате решения камеральной налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ, сумма по налогу на доходы физических лиц, подлежащая доплате в бюджет за 2023 год составила:
налог на доходы физических лиц за 2023 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 130 000.00 руб., (ДД.ММ.ГГГГ налог частично погашен в сумме 7 872.78 руб.), остаток составляет 122 127.22 руб.
Штраф за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) за 2023 год по п. 1 ст. 119 НК РФ составил 4 875 руб.
Штраф по налогу на доходы за 2023 год по п. 1 ст. 122 НК РФ (за неуплату налога) составил 3250 руб.
К налоговой задолженности кроме неуплаченных в срок сумм налога относятся также пени, начисляемые на сумму неуплаченного налога за каждый день просрочки платежа. Данная категория платежей регламентирована статьей 75 НК РФ.
В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние, по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах, сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.
Налоговым органом произведен расчет пени, подлежащей уплате в бюджет в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в общей сумме 31685.33 руб
Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласно статье 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).
В силу положений статей 11.3, 46, 69 НК РФ с ДД.ММ.ГГГГ в рамках единого налогового счета налогоплательщику направляется одно требование после образования отрицательного сальдо единого налогового счета, которое действует до погашения суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на сумму исполнения, а, следовательно, объективно сумма задолженности с истечением времени может иметь другое значение. В то же время при увеличении задолженности новое требование не формируется.
В связи с введением ЕНС и наличием задолженности Прищепиной К.А., выставлено и направлено новое требование, об уплате № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии суммы задолженности с указанием налогов, а также с предложением оплатить задолженность до ДД.ММ.ГГГГ.
Требование формируется на определенную дату и до полного погашения задолженности сумма в данном требовании не изменится и новое требование не сформируется.
В соответствии с п.1 ст.48 НК в случае неисполнения налогоплательщиком -физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом, особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Согласно данной норме и в связи с неисполнением требования об уплате задолженности, в отношении налогоплательщика вынесено Решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах и направлено в адрес налогоплательщика.
В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
В связи с неуплатой задолженности Межрайонная ИФНС № по <адрес> в соответствии с главой 11.1 КАС РФ обратилась в судебный участок № Ленинского судебного района <адрес>, с заявлением № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа на сумму 169810.33 руб..
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Ленинского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ №.
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Ленинского судебного района <адрес> вынесено определение об отмене судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ.
Сумма задолженности в размере 161937.55 руб. не погашена.
Предусмотренный п.3 ст.48 НК РФ срок для взыскания задолженности соблюден.
Административное исковое заявление межрайонной ИФНС России № по <адрес> о взыскании с Прищепиной К.А. задолженности направлено в суд ДД.ММ.ГГГГ и поступило ДД.ММ.ГГГГ.
Учитывая установленные по делу обстоятельства, проверив расчет суммы задолженности, представленный административным истцом, учитывая, что Межрайонная ИФНС № по <адрес> в соответствии принимала меры для принудительного взыскания задолженности с соблюдением установленного законом срока, суд приходит к выводу о том, что налоговым органом представлены все доказательства в обоснование доводов иска, в том числе сведения о направлении решений, актов, требований, налоговых уведомлений в адрес административного ответчика путем направления почтовых отправлений, что подтверждено соответствующими реестрами, в связи с чем требования административного истца о взыскании задолженности по на доходы физических лиц за 2023 год в размере 122127.22 руб., штрафу по налогу на доходы за 2023 год в размере 3250 руб.; штрафу за налоговые правонарушения, установленные гл.16 НК РФ за непредставление налоговой декларации за 2023 год в сумме 4875 руб.; пене в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством сроки в размере 31685,33 руб, подлежат удовлетворению.
В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, поэтому с ответчика следует взыскать в соответствующий бюджет государственную пошлину, исчисленную в порядке п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд решил:
административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к Прищепиной К. А. о взыскании задолженности по налогам пени, удовлетворить.
Взыскать с Прищепиной К. А., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, проживающей по адресу <адрес>, задолженность в доход бюджета в общей сумме 161937.55 руб., в том числе
-налог на доходы физических лиц за 2023 год в размере 122127.22 руб.,
-штраф по налогу на доходы за 2023 год в размере 3250 руб.;
-штраф за налоговые правонарушения, установленные гл.16 НК РФ за непредставление налоговой декларации за 2023 год в сумме 4875 руб.;
- пеня, подлежащая уплате в бюджет Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством сроки в размере 31685,33 руб.
Взыскать с Прищепиной К. А. в федеральный бюджет государственную пошлину в размере 4438,75 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в <адрес>вой суд через Ленинский районный суд <адрес> в течение месяца с момента изготовления мотивированного решения.
Судья Н.В. Нефёдова