РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
ДД.ММ.ГГГГ <адрес>
Ленинский районный суд <адрес> края в составе:
председательствующего судьи Нефёдовой Н.В., при секретаре Галеевой Д.А.
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО о взыскании задолженности по налогам пени, установил:
Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с указанным административным иском к ФИО, ссылаясь на то, что административный ответчик является плательщиком налогов. Согласно сведениям из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО; была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя: в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ основной вид деятельности - Торговля розничная преимущественно пищевыми продуктами, включая напитки, и табачными изделиями в неспециализированных магазинах.
В соответствии с действующим законодательством ответчику были исчислены страховые взносы в размере: 45842 руб. руб. за 2023 год, но сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, налог частично оплачен в сумме 19559.88 руб., остаток составляет 26282.12 руб.; 1596.77 руб. руб. за 2024 год, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ Указанная сумма задолженности по страховым взносам в сумме 27878.89 руб. до настоящего времени не погашена.
Кроме того в нарушение требований п. 3 си. 346.23 НК РФ, ФИО представила первичную Декларацию за 2021 год ДД.ММ.ГГГГ. За несвоевременное представление Декларации проведена камеральная налоговая проверка. По результатам налоговой проверки вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым доначислен штраф по п.1 ст.119 НК РФ в размере 500 руб.
В связи с неуплатой в установленный срок налогов налогоплательщику исчислены пени в общей сумме 16183.03 руб. на сумму недоимки по ЕНС.
С ДД.ММ.ГГГГ пени начисляются на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета возникшего в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов, страховых взносов.
В связи с введением ЕНС и наличием задолженности по налогам на основании ст.ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено новое требование об уплате № от ДД.ММ.ГГГГ с предложением погасить задолженность до ДД.ММ.ГГГГ.
В связи с неисполнением требования об уплате задолженности, в отношении налогоплательщика вынесено требования об уплате задолженности, в отношении налогоплательщика вынесено Решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах и направлено в адрес налогоплательщика.
В связи с неуплатой задолженности Межрайонная ИФНС № по <адрес> в соответствии с главой 11.1 КАС РФ обратилась в судебный участок № Ленинского судебного района, с заявлением № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа на сумму 169734.50 руб.
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № района вынесено определение об отмене судебного приказа №А-2047/2024 от ДД.ММ.ГГГГ.
Просит взыскать с ответчика задолженность в доход бюджета отрицательное сальдо в общем размере в доход бюджета отрицательное сальдо в общем размере 44561.92 руб., в том числе: страховые взносы за 2023-2024 год в размере 27878.89 руб.; штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ за 2021 год в размере 500 руб.; пеню, подлежащую уплате в бюджет Российской Федерации, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 16183.03 руб. Одновременно просит восстановить срок для подачи административного иска указывая, в обоснование уважительности пропуска срока, что определение об отмене судебного приказа судебным участком № Ленинского судебного района <адрес> было направлено в адрес Инспекции ДД.ММ.ГГГГ, то есть за пределами 6-ти месячного срока для обращения в суд в порядке искового производства. Получено налоговым органом 15.01.2026г., что подтверждается вх. штампом № от ДД.ММ.ГГГГ.
Представитель административного истца, административный ответчик в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, административный истец просил рассмотреть дело в его отсутствие при подаче иска, от административного ответчика ходатайств не поступало, причины неявки суду не известны.
В соответствии с частью 2 статьи 289 КАС РФ, неявка в судебное заседание участвующих в деле лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.
При таких обстоятельствах, в силу положений статьи 150, части 2 статьи 289 КАС РФ, счел возможным рассмотреть административное дело в отсутствие неявившегося представителя налогового органа и администратвиного ответчика.
Суд, исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства, приходит к следующему.
Частью 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделённые в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Из содержания статьи 57 Конституции Российской Федерации и пункта 1 статьи 3, пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) следует, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога (пункты 2, 3 статьи 44 НК РФ).
Согласно материалам дела ФИО была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, основной вид деятельности - Торговля розничная преимущественно пищевыми продуктами, включая напитки, и табачными изделиями в неспециализированных магазинах.
В соответствии с пп.2 п.1 статьи 419 НК РФ ФИО является плательщиком страховых взносов.
В соответствии со ст.430 НК РФ плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иных вознаграждения физическим лицам, уплачивают соответствующие страховые взносы в фиксированном размере.
Согласно п.1 ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, производится плательщиками самостоятельно в соответствии со ст.430 НК РФ.
Согласно положениям абз. 1, 2 п.2 ст.432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
В силу п.2 ст.419 НК РФ, если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в п.1 ст.419 НК РФ, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию. Расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год (п.1 ст.423 НК РФ).
Размеры страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, установлены в п.1 ст.430 НК РФ.
В соответствии с пунктом 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии с действующим законодательством ФИО были исчислены страховые взносы в размере:
45842 руб. руб. за 2023 год, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, (налог частично оплачен в сумме 19559.88 руб., остаток составляет 26282.12 руб.);
1596.77 руб. руб. за 2024 год, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ
Указанная сумма задолженности по страховым взносам в сумме 27878.89 руб. до настоящего времени не погашена.
Согласно пункту 1 статьи 346.23 Кодекса, налогоплательщики по итогам налогового периода представляют налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения в налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя в срок - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи).
В соответствии с пунктом 2 статьи 346.23 Кодекса, налогоплательщики представляет налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган в соответствии с пунктом 8 статьи 346.13 Кодекса, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим н
На основании пункта 3 статьи 346.23 Кодекса, налогоплательщики представляют налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (далее - Декларация) не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором на основании пункта 4 статьи 346.13 Кодекса он утратил право применять упрощенную систему налогообложения.
Срок представления Декларации за год 2021 - ДД.ММ.ГГГГ.
В нарушение требований п. 3 ст. 346.23 НК РФ, ФИО представила первичную Декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за ДД.ММ.ГГГГ год ДД.ММ.ГГГГ.
За несвоевременное представление Декларации налоговым органом проведена была камеральная налоговая проверка. По результатам налоговой проверки вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении ФИО к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым доначислен штраф по п.1 ст.119 НК РФ в размере 500 руб.
Указанная сумма задолженности по штрафу в сумме 500 руб. до настоящего времени не погашена.
В связи с неуплатой в установленный срок налогов налогоплательщику исчислены пени в общей сумме 16183.03 руб. на сумму недоимки по ЕНС.
К налоговой задолженности кроме неуплаченных в срок сумм налога относятся также пени, начисляемые на сумму неуплаченного налога за каждый день просрочки платежа. Данная категория платежей регламентирована статьей 75 НК РФ.
В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние, по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах, сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.
Налоговым органом произведен расчет пени, подлежащей уплате в бюджет в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в общей сумме 16183.03 руб.
Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласно статье 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).
В силу положений статей 11.3, 46, 69 НК РФ с ДД.ММ.ГГГГ в рамках единого налогового счета налогоплательщику направляется одно требование после образования отрицательного сальдо единого налогового счета, которое действует до погашения суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на сумму исполнения, а, следовательно, объективно сумма задолженности с истечением времени может иметь другое значение. В то же время при увеличении задолженности новое требование не формируется.
В связи с введением ЕНС и наличием задолженности ФИО, выставлено и направлено новое требование, об уплате № от ДД.ММ.ГГГГ с предложением погасить задолженность до ДД.ММ.ГГГГ.
Требование формируется на определенную дату и до полного погашения задолженности сумма в данном требовании не изменится и новое требование не сформируется.
В соответствии с п.1 ст.48 НК в случае неисполнения налогоплательщиком -физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом, особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Согласно данной норме и в связи с неисполнением требования об уплате задолженности, в отношении налогоплательщика вынесено Решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах и направлено в адрес налогоплательщика.
В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
В связи с неуплатой задолженности Межрайонная ИФНС № по <адрес> в соответствии с главой 11.1 КАС РФ обратилась в судебный участок № Ленинского судебного района, с заявлением № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа на сумму 169734.50 руб.
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Ленинского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ №
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № района вынесено определение об отмене судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ. Сумма задолженности в размере 44561.92 руб. не погашена налогоплательщиком по настоящее время
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Частью 1 статьи 94 КАС РФ определено, что право на совершение процессуальных действий погашается с истечением установленного настоящим Кодексом или назначенного судом процессуального срока.
Согласно части 1 статьи 95 КАС РФ лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.
Исходя из положений части 2 статьи 95 КАС РФ, заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока подается в суд, в котором надлежало совершить процессуальное действие, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В заявлении должны быть указаны причины пропуска процессуального срока. К заявлению прилагаются документы, подтверждающие уважительность этих причин.
В соответствии с частью 1 статьи 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.
Вопрос о том, является ли причина пропуска срока уважительной, суд решает в каждом конкретном случае. При этом, в качестве уважительных причин пропуска срока могут расцениваться объективные обстоятельства, которые делают своевременное обращение в суд невозможным или крайне затруднительным. Обязанность подтверждения того, что срок пропущен по уважительным причинам, не зависящим от заявителя, который не имел реальной возможности совершить процессуальное действие в установленный законом срок, возлагается на последнего.
Заявляя, в административном исковом заявлении ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока на обращение в суд с рассматриваемым административным исковым заявлением, МИФНС указала что определение об отмене судебного приказа судебным участком № Ленинского судебного района <адрес> было направлено в адрес Инспекции ДД.ММ.ГГГГ, то есть за пределами 6-ти месячного срока для обращения в суд в порядке искового производства. Получено налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ., что подтверждается вх. штампом № от ДД.ММ.ГГГГ.
Административное исковое заявление межрайонной ИФНС России № по <адрес> о взыскании с ФИО задолженности направлено в суд ДД.ММ.ГГГГ и поступило ДД.ММ.ГГГГ. Следовательно предусмотренный п.3 ст.48 НК РФ срок для взыскания задолженности налоговым органом пропущен по уважительной причине и подлежит восстановлению.
Учитывая установленные по делу обстоятельства, проверив расчет суммы задолженности, представленный административным истцом, учитывая, что Межрайонная ИФНС № по <адрес> в соответствии принимала меры для принудительного взыскания задолженности с соблюдением установленного законом срока, суд приходит к выводу о том, что налоговым органом представлены все доказательства в обоснование доводов иска, в том числе сведения о направлении решений, актов, требований, налоговых уведомлений в адрес административного ответчика путем направления почтовых отправлений, что подтверждено соответствующими реестрами, в связи с чем требования административного истца о взыскании задолженности по страховым взносам за 2023-2024 год в размере 27878.89 руб.; штрафу за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ за 2021 год в размере 500 руб.; пене, подлежащей уплате в бюджет Российской Федерации, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 16183.03 руб., подлежат удовлетворению.
В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, поэтому с ответчика следует взыскать в соответствующий бюджет государственную пошлину, исчисленную в порядке п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд решил:
административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО о взыскании задолженности по налогам пени, удовлетворить.
Взыскать с ФИО, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, проживающей по адресу <адрес>, задолженность в доход бюджета в общей сумме 44561,92 руб., в том числе:
страховые взносы за 2023-2024 год в размере 27878.89 руб.;
штраф за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ за 2021 год в размере 500 руб.;
пеня, подлежащая уплате в бюджет Российской Федерации, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 16183.03 руб.
Взыскать с ФИО в федеральный бюджет государственную пошлину в размере 4000 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в <адрес>вой суд через Ленинский районный суд <адрес> в течение месяца с момента изготовления мотивированного решения.
Судья Н.В. Нефёдова