РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
ДД.ММ.ГГГГ <адрес>
Ленинский районный суд <адрес> края в составе:
председательствующего судьи Нефёдовой Н.В., при ведении протокола помощником судьи Грабко Д.И.
с участием административного ответчика ФИО рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО о взыскании задолженности по налогам пени, установил:
Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с указанным административным иском к ФИО, ссылаясь на то, что административный ответчик является плательщиком налогов. Органами ГИБДД предоставлены сведения в электронном виде, согласно которым за ответчиком зарегистрированы транспортные средства : автомобиль ТОЙОТА ЛЕНД КРУЗЕР ПРАДО государственный регистрационный знак №, на которое в соответствии с действующим законодательством исчислен транспортный налог за 2023г. в размере 4564 руб., срок оплаты ДД.ММ.ГГГГ.
В соответствии со ст.52 НК РФ в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, с указанием суммы налога, объекта налогообложения и срока уплаты. Сумма транспортного налога не погашена.
В связи с неуплатой в установленный срок налогов налогоплательщику исчислены пени на общую сумму 8504,53 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки по ЕНС.
В связи с введением ЕНС и наличием задолженности по налогам на основании ст.ст.69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено новое единое требование об уплате № от ДД.ММ.ГГГГ, с предложением уплатить задолженность до ДД.ММ.ГГГГ.
В данное требование включена задолженность: транспортный налог с физических лиц в сумме 13917.54 руб, из них:
2507.54 руб. за 2019г., срок оплаты 01.12.2020г. Налог погашен 01.10.2025г.
6846.00 руб. за 2020г., срок оплаты 01.12.2021г. Налог погашен частично в размере 3533.08, остаток задолженности составляет 3312.92 руб.
4564.00 руб. за 2021г., срок оплаты 01.12.2022г. Налог не погашен.
Земельный налог с физических лиц в сумме 3882.65 руб, из них:
1911.65 руб. за 2020г., срок оплаты 01.12.2021г. Налог погашен частично в размере 986.56, остаток задолженности составляет 925.09 руб.
1971.00 руб. за 2021г., срок оплаты 01.12.2022г. Налог не погашен.
Пени, на момент формирования требования - 808.19 руб.
В связи с неисполнением требования об уплате задолженности, в отношении налогоплательщика вынесено Решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах и направлено в адрес налогоплательщика.
В связи с неуплатой указанной задолженности Межрайонная ИФНС № по <адрес> в соответствии с главой 11.1 КАС РФ обратилась в судебный участок № Ленинского судебного района <адрес> с заявлением № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа на сумму 13068.53 руб.
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Ленинского судебного район Владивостока вынесено определение об отмене судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ.
Сумма задолженности по заявлению не погашена.
Просит взыскать с ФИО в доход бюджета отрицательное сальдо в общем размере 13 068.53 руб., в том числе: транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 4564.00 руб.; пеня, подлежащая уплате в бюджет Российской Федерации, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательство налогах и сборах сроки в размере 8504.53 руб.
В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, просил рассмотреть дело в отсутствие представителя.
В судебном заседании ФИО возражала против заявленных требований, указав, что налоги ею оплачены, однако какие именно налоги ею были оплачены, за какие периоды пояснить не смогла.
В соответствии с частью 2 статьи 289 КАС РФ, неявка в судебное заседание участвующих в деле лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.
При таких обстоятельствах, в силу положений статьи 150, части 2 статьи 289 КАС РФ, счел возможным рассмотреть административное дело в отсутствие неявившегося представителя налогового органа.
Суд, исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства, приходит к следующему.
Частью 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделённые в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Из содержания статьи 57 Конституции Российской Федерации и пункта 1 статьи 3, пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) следует, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога (пункты 2, 3 статьи 44 НК РФ).
Согласно подпункту 2 пункта 1 и пункта 3 статьи 228, пункта 1 статьи 229 НК РФ если налогоплательщик (физическое лицо) получил облагаемые НДФЛ доходы от продажи или в результате дарения недвижимости, то он обязан представить налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласно статье 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние, по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах, сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.
Из материалов дела следует, что органами ГИБДД предоставлены сведения в электронном виде, согласно которым за ответчиком зарегистрированы транспортные средства : автомобиль ТОЙОТА ЛЕНД КРУЗЕР ПРАДО государственный регистрационный знак №, на которое в соответствии с действующим законодательством исчислен транспортный налог за 2023г. в размере 4564 руб., срок оплаты ДД.ММ.ГГГГ.
В соответствии со ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы н пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суд; катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Таким образом, ФИО является плательщиком транспортного налога. В соответствии со ст.52 НК РФ в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, с указанием суммы налога, объекта налогообложения и срока уплаты. Сумма транспортного налога не погашена.
В связи с неуплатой в установленный срок налогов налогоплательщику исчислены пени на общую сумму 8504,53 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки по ЕНС.
В силу положений статей 11.3, 46, 69 НК РФ с ДД.ММ.ГГГГ в рамках единого налогового счета налогоплательщику направляется одно требование после образования отрицательного сальдо единого налогового счета, которое действует до погашения суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на сумму исполнения, а, следовательно, объективно сумма задолженности с истечением времени может иметь другое значение. В то же время при увеличении задолженности новое требование не формируется.
В связи с введением ЕНС и наличием задолженности по налогам на основании ст.ст.69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено новое единое требование об уплате № от ДД.ММ.ГГГГ, с предложением уплатить задолженность до ДД.ММ.ГГГГ.
В данное требование включена задолженность: транспортный налог с физических лиц в сумме 13917.54 руб, из них:
2507.54 руб. за 2019г., срок оплаты 01.12.2020г. Налог погашен 01.10.2025г.
6846.00 руб. за 2020г., срок оплаты 01.12.2021г. Налог погашен частично в размере 3533.08, остаток задолженности составляет 3312.92 руб.
4564.00 руб. за 2021г., срок оплаты 01.12.2022г. Налог не погашен.
Земельный налог с физических лиц в сумме 3882.65 руб, из них:
1911.65 руб. за 2020г., срок оплаты 01.12.2021г. Налог погашен частично в размере 986.56, остаток задолженности составляет 925.09 руб.
1971.00 руб. за 2021г., срок оплаты 01.12.2022г. Налог не погашен.
Пени, на момент формирования требования - 808.19 руб.
В соответствии с п.1 ст.48 НК в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскан; задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручен налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей предусмотренных настоящей статьей.
В связи с неисполнением требования об уплате задолженности, в отношении налогоплательщика вынесено Решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах и направлено в адрес налогоплательщика.
В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
В связи с неуплатой указанной задолженности Межрайонная ИФНС № по <адрес> в соответствии с главой 11.1 КАС РФ обратилась в судебный участок № Ленинского судебного района <адрес> с заявлением № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа на сумму 13068.53 руб.
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Ленинского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ №
На основании указанного судебного приказа в ОСП по Ленинскому и <адрес>м ВГО возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО задолженности в сумме 13068,53 руб.
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Ленинского судебного район Владивостока вынесено определение об отмене судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ.
Постановлением от ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство прекращено в связи с отменой исполнительного документа на основании которого возбуждено исполнительное производство. В рамках исполнительного производства №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ требования исполнительного документа исполнены частично, сумма взысканная с должника ФИО по исполнительному производству составила 3643,56 рублей.
Как следует из содержания подпункта 5 пункта 6 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, ЕНП учитывается на ЕНС на основании информации, поступающей из Государственной информационной системы о государственных и муниципальных платежах, предусмотренной Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 210-ФЗ "Об организации предоставления государственных и муниципальных услуг", со дня перечисления судебным приставом-исполнителем денежных средств в качестве единого налогового платежа, взысканных в рамках исполнительного производства в соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве". Денежные средства, перечисленные судебным приставом-исполнителем в качестве единого налогового платежа в рамках исполнительного производства в соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", признаются уплаченными в счет исполнения требований по постановлению налогового органа о взыскании задолженности налогоплательщика (налогового агента) -организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации за счет имущества либо судебного акта, содержащего требования о взыскании задолженности, вне зависимости от определения их принадлежности в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.
Таким образом, по смыслу закона для определения принадлежности денежных средств, взыскиваемых в порядке, предусмотренном Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", положения пункта 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации не применяются.
Следовательно, учитывая вышеуказанные нормы закона, сумма взысканная с должника ФИО по исполнительному производству в размере 3643,56 рублей признается уплаченной в счет исполнения судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, вне зависимости от определения их принадлежности в соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ.
При этом суд учитывает положения п. 8 ст. 45 НК РФ, о соблюдении последовательности зачисления перечисленных сумм: налоги, пени; проценты; штрафы.
Таким образом, произведя собственный расчет задолженности, суд считает, что взысканию подлежит задолженность в общем размере 9425 руб.
Учитывая установленные по делу обстоятельства, учитывая, что Межрайонная ИФНС № по <адрес> в соответствии принимала меры для принудительного взыскания задолженности с соблюдением установленного законом срока, суд приходит к выводу о том, что налоговым органом представлены все доказательства в обоснование доводов иска, в том числе сведения о направлении решений, актов, требований, налоговых уведомлений в адрес административного ответчика путем направления почтовых отправлений, что подтверждено соответствующими реестрами, требования административного истца о взыскании задолженности по налогам и пене подлежат частичному удовлетворению.
В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, поэтому с ответчика следует взыскать в соответствующий бюджет государственную пошлину, исчисленную в порядке п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд решил:
административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО о взыскании задолженности по налогам пени, удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО задолженность в доход бюджета в общей сумме в доход бюджета задолженность по налогам в общем размере 9425,00 руб., в том числе:
транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 921,00 руб.;
пеня, подлежащая уплате в бюджет Российской Федерации, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 8504,23 руб.
Взыскать с ФИО в федеральный бюджет государственную пошлину в размере 4000 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в <адрес>вой суд через Ленинский районный суд <адрес> в течение месяца с момента изготовления мотивированного решения.
Судья Н.В. Нефёдова